Порядок приема наличных денежных средств и ведения кассовых операций на предприятиях общественного питания
ПОРЯДОК ПРИЕМА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ И ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
И.М.Русакович, главный государственный
налоговый инспектор отдела налогообложения
прибыли и доходов юридических лиц
инспекции МНС по г. Минску
В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона от 20 декабря 1991 г.
«О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь»
прием юридическими и физическими лицами денежных средств при
реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет через
стационарные торговые (обслуживающие) пункты согласно Перечню
стационарных торговых (обслуживающих) пунктов, в которых
юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют
прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ,
услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или
специальных компьютерных систем, утвержденному постановлением
Министерства торговли от 8 февраля 2002 г. № 4, в который
включены пункты (объекты) общественного питания, за исключением
пунктов (объектов) общественного питания, расположенных в
общеобразовательных учреждениях, производится при помощи
кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных
систем, включенных в Государственный реестр моделей
(модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных
компьютерных систем, используемых на территории Республики
Беларусь и зарегистрированных в инспекции Министерства по
налогам и сборам , если иное не предусмотрено законодательными
актами Республики Беларусь.
На каждый кассовый аппарат по установленной форме ведется
книга кассира-операциониста. Кассовые аппараты, книги кассира-
операциониста подлежат обязательной регистрации в инспекции МНС
по месту регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в качестве налогоплательщиков.
Субъектам хозяйствования, занимающимся торговой
деятельностью, независимо от форм собственности запрещается
хранение и реализация товаров (продукции) в пунктах продажи без
наличия соответствующих документов, являющихся бланками строгой
отчетности и подтверждающих приобретение (поступление) товаров,
если иное не предусмотрено законодательными актами Республики
Беларусь.
Для сопровождения и хранения товарно-материальных
ценностей используются документы единого образца, утвержденного
Министерством финансов.
Постановлением Министерства финансов от 14 мая 2001 г. №
53 (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь 25.06.2001 г. № 8/6295) утверждены бланки
товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной
на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы
ТН-2 и инструкции по их заполнению, которые вводятся в действие
с 1 мая 2002 г. (с учетом постановления Министерства финансов от
26 декабря 2001 г. № 130).
В целях упорядочения торговой деятельности субъектов
хозяйствования всех форм собственности приказом Министерства
торговли от 30 сентября 1996 г. № 100 утвержден примерный
перечень основной нормативной и технологической документации,
которая должна быть в предприятиях розничной торговли и
общественного питания всех форм собственности. Согласно
указанному перечню на предприятиях общественного питания должны
быть следующие документы:
1. Лицензия на право розничной торговли или торгово-
производственной деятельности.
Лицензия на право торговли отдельными видами товаров
(алкогольные, табачные изделия, грузовые автомобили).
2. Документы, удостоверяющие качество и безопасность
товаров: сертификат соответствия, выданный или
зарегистрированный в Национальной системе сертификации
Республики Беларусь (оригинал или копия, заверенная в
установленном порядке); удостоверение (сертификат) изготовителя
(поставщика) о качестве и безопасности партии товара или его
копия, заверенная в установленном порядке.
3. Ассортиментный перечень, утвержденный в установленном
порядке (для стационарной сети, развозной сети).
4. Договор на поставку товара, спецификация.
5. Товарно-транспортная накладная (приходная накладная,
заборный лист) на каждую партию товара.
6. Книга прихода, книга реализации (для частных
предпринимателей, в том числе и в мелкорозничной торговой
сети).
7. Товарный отчет, товарно-денежный, сменный и другие
отчеты, утвержденные в установленном порядке.
8. Книга заявок.
9. Контрольный журнал (для стационарной сети, развозной
сети).
10. Санитарный журнал (для стационарной сети, развозной
сети).
11. Журнал регистрации предпродажной подготовки товаров
(для технически сложных товаров).
12. Книга отзывов и предложений (для стационарной,
развозной сети).
13. Книга кассира-операциониста, контрольная кассовая
лента.
14. Вне стационарных торговых (обслуживающих) пунктов -
отрывные талоны, приходные кассовые ордера, зарегистрированные в
инспекции МНС.
15. Бракеражный журнал.
16. Санитарная книжка продавца, работника общественного
питания.
17. Журнал инструктажа работников по охране труда.
18. Технологические карточки на блюда.
19. Калькуляционные карточки на приготовление продукции.
20. Документ о присвоенной категории для предприятий
общественного питания.
21. Стандарты и другие нормативные документы по
стандартизации на реализуемые товары.
22. Основные правила ведения розничной торговли и торгово-
производственной деятельности на территории Республики
Беларусь.
23. Правила работы мелкорозничной торговой сети на
территории Республики Беларусь (в стационарной сети).
24. Правила торговли отдельными видами товаров (в
соответствии с ассортиментом торгового предприятия).
25. Санитарные правила для предприятий продовольственной
торговли (СанПиН 5781-91).
26. Санитарные правила «Условия, сроки хранения особо
скоропортящихся продуктов» (СанПиН 42-123-4117-86).
27. Санитарные правила для предприятий общественного
питания (СанПиН 42-123-5777-91).
При расчете за приобретенный товар по банковским чекам,
чековым книжкам и кредитным картам сумма покупки может быть
пробита по желанию субъекта хозяйствования через кассовый
суммирующий аппарат. В этом случае обязательно при завершении
работы снятие финансового отчета (отчета по секциям), в котором
разграничена сумма денежной выручки по наличной и безналичной
форме оплаты.
В настоящее время в Государственный реестр моделей
(модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных
компьютерных систем, используемых на территории Республики
Беларусь, включены кассовые суммирующие аппараты, позволяющие
одновременно осуществлять учет выручки от реализации продукции
(товаров, работ, услуг) как наличными средствами платежа, так и
безналичными.
Отпуск готовой продукции, покупных товаров на
предприятиях, где обслуживание производится официантами,
осуществляется согласно Правилам оформления и учета счетов при
расчетах официантов с посетителями на предприятиях общественного
питания всех форм собственности, утвержденным приказом
Министерства торговли от 27 января 1997 г. № 11.
Вышеуказанными Правилами определено, что администрация
предприятия общественного питания заключает с метрдотелем и
официантом в установленном порядке договоры о материальной
ответственности, обеспечивает постоянное наличие бланков счетов
установленной формы (приложение № 1 к Правилам), их хранение и
учет.
Бланки счетов выдаются официанту под роспись метрдотелем
перед началом смены. Неиспользованные бланки счетов возвращаются
метрдотелю в конце смены, о чем делается отметка в книгу учета
счетов.
По окончании обслуживания официант проверяет правильность
записей в счете, подсчитывает сумму заказа, ставит свою подпись
и подает первый экземпляр счета заказчику и рассчитывает его.
Официант после расчета с заказчиком пробивает принятую
сумму денег по кассовому суммирующему аппарату,
зарегистрированному в государственной налоговой инспекции.
Второй экземпляр счета (копия) остается у официанта.
На основании копии счетов официант составляет реестр и
сдает его вместе с копиями счетов, съемными клавишами-ключами от
счетчиков кассового аппарата метрдотелю, а выручку (или ее
остаток, если она в течение дня сдавалась частями) - кассиру.
Метрдотель совместно с официантом обязаны проверить
соответствие суммы сданной дневной выручки показаниям счетчика
кассового суммирующего аппарата и итоговой суммы по реестру
сдачи счетов и вносит соответствующие записи в книгу
регистрации.
Если сумма выручки за день (смену) по данным счетчика не
соответствует сумме выручки по копиям счетов, выписанных
официантом, то выявленная при этом излишне полученная сумма
перечисляется в доход госбюджета, а недостача в установленном
порядке взыскивается с виновного лица.
Контроль за правильностью оформления и учета счетов
возлагается на директора предприятия или по его поручению на
заместителя директора или другое ответственное лицо.
Таким образом, оформление бланков счетов официантов на
предприятиях общественного питания необходимо осуществлять в
соответствии с вышеуказанными Правилами и регистрация их в
инспекции МНС не требуется.
Пунктом 51 Основных правил ведения розничной торговли и
торгово-производственной деятельности на территории Республики
Беларусь, утвержденных постановлением Совета Министров от 4
ноября 1992 г. № 666 (в редакции приказа Министерства торговли
от 7 июня 1999 г. № 62), определено, что «для ускорения
обслуживания потребителей производится предварительная продажа
абонементных чеков на питание, отпуск скомплектованных рационов,
предварительная сервировка столов обедами, завтраками, ужинами,
отпуск продукции через чайный, шведский столы, организация пита-
ния в кредит и т.д».
Документальное оформление реализации готовой продукции из
производства (кухни) определено в приказе Министерства торговли
от 29 марта 1999 г. № 38 «Об отражении товарных операций в
розничной торговле и общественном питании».
Подпунктом 5.2.2 указанного приказа установлено, что
реализация (отпуск) готовой продукции потребителям производится
по предъявлении ими кассовых чеков, подтверждающих оплату.
Кассовый чек выдается потребителю вне зависимости от того,
наличными ли деньгами была внесена плата или был предъявлен
разовый талон, талон абонементной книжки. Скомплектованные обеды
из нескольких блюд отпускаются по одному кассовому чеку. Один
(погашенный путем надрыва) кассовый чек выдается потребителю в
случае оплаты стоимости отобранных блюд в конце раздаточной
стойки (линии). Полученные от потребителей кассовые чеки
систематизируются по видам блюд, по окончании дня (смены)
подсчитывается количество и стоимость каждого наименования
отпущенных блюд, определяется общая стоимость продукции в двух
оценках: по ценам фактической реализации и по учетным ценам
производства.
Согласно порядку расчетов между юридическими лицами,
индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь,
утвержденному Указом Президента от 29 июня 2000 г. № 359 (с
учетом изменений и дополнений), расчеты между юридическими
лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными
предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в
белорусских рублях в безналичном порядке.
Расчеты наличными денежными средствами допускаются:
1) между юридическими лицами, их обособленными
подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике
Беларусь в размере не более 50 минимальных заработных плат в
месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных
подразделений наличными денежными средствами осуществляются с
разрешения руководителя обслуживающего банка;
2) юридическими лицами, их обособленными подразделениями,
индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в
размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц:
- с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением
аренды помещений. Приказом Министерства торговли от 8 июля 1998
г. № 100 утверждены Правила торговли на рынках Республики
Беларусь.
Торгующим на рынке могут оказываться следующие платные
услуги:
реализация товаров и продукции через бюро торговых
услуг, торгово-закупочные и другие подразделения рынков;
разруб и обвалка мяса;
выдача напрокат весоизмерительных приборов, торгового
инвентаря и санитарной одежды;
выгрузка и погрузка товаров на транспортное средство;
взвешивание на товарных весах;
хранение в холодильниках, других хранилищах и помещениях
товаров и личных вещей торгующих;
перевозка товаров к местам торговли;
предоставление автотранспорта (при наличии его на рынке)
для перевозки товаров;
передача объявлений и рекламных текстов через радиоузел;
предоставление торгующим ценников и другие услуги;
- с магазинами-складами за приобретаемые у них товары.
Советом Министров и Национальным банком принято
постановление от 28 августа 2000 г. № 1346/46 «Об организации
работы магазинов-складов и порядке расчетов юридических лиц, их
обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей с
этими магазинами-складами» (зарегистрировано в Национальном
реестре правовых актов Республики Беларусь 01.09.2000 № 5/3954)
(с изменениями от 7 декабря 2001 г. № 1771/28).
Юридическое лицо, его обособленное подразделение и
индивидуальный предприниматель могут произвести расчеты с
магазином-складом за приобретенные у него товары наличными
денежными средствами только один раз в день за одну покупку
товара на сумму не более 150 минимальных заработных плат.
Покупка товаров в тот же день в других магазинах-складах за
наличный расчет не допускается. При этом магазин-склад в приеме
наличных денежных средств не ограничен;
- с ветеринарными и фитосанитарными службами - в порядке,
определенном Национальным банком.
Постановлением Правления Национального банка от 30 апреля
1999 г. № 6.8 (с изменениями от 24 августа 2000 г. № 20.5)
утвержден Порядок расчетов субъектов хозяйствования с
ветеринарными и фитосанитарными службами Республики Беларусь
наличными денежными средствами.
Расчеты субъектов хозяйствования с ветеринарными и
фитосанитарными службами Республики Беларусь за оказываемые
этими службами услуги могут производиться наличными денежными
средствами в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат
в месяц, только при осуществлении мероприятий по ветеринарному
надзору и карантину растений на государственной границе и
транспорте в соответствии с Перечнем платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями Министерства сельского хозяйства и
продовольствия Республики Беларусь, согласно Положению о порядке
финансирования бюджетных учреждений и организаций
Минсельхозпрода Республики Беларусь в связи с введением платных
услуг, утвержденному Министерством сельского хозяйства и
продовольствия 3 апреля 1992 г. № 03-6-3-12 и согласованному с
Министерством финансов 3 апреля 1992 г. № 09-13/110,
номенклатурам товаров, утверждаемых Государственным таможенным
комитетом;
- с юридическими лицами, их обособленными
подразделениями, индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими международные перевозки грузов, за услуги,
непосредственно связанные с этими перевозками.
Приказом Министерства транспорта и коммуникаций от 22
апреля 1999 г. № 80-Ц (с изменениями от 27 декабря 2000 г.
№ 54) утвержден Перечень услуг, непосредственно связанных
с международными автомобильными перевозками грузов, расчеты
за которые производятся наличными денежными средствами в
размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц:
мойка транспортных средств;
мелкий вынужденный ремонт транспортных средств;
оформление перевозки опасных грузов, на которые требуется
специальное разрешение;
стоянка транспортных средств;
телефонная и факсимильная связь;
услуги терминала (связь с приграничным контролем)
транспортных средств и грузов;
конвоирование грузов (в исключительных случаях);
3) юридическими лицами, их обособленными подразделениями,
индивидуальными предпринимателями без ограничения размеров
платежей за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей,
платежей в бюджет (в том числе и государственные целевые
бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды при
внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с
последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета
получателей.
Для юридических лиц, их обособленных подразделений,
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выставочную
деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей),
розничную торговлю, допускается прием в кассы наличных денежных
средств без ограничения их размера.
Постановлением Национального банка от 28 июня 2001 г. №
159 утверждены Правила ведения кассовых операций в Республике
Беларусь. Постановлением Правления Национального банка от 25
июля 2000 г. № 17.1г утверждены Правила организации наличного
денежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и
дополнениями от 27 декабря 2000 г. № 33.16 и от 29 марта 2001 г.
№ 76).
Указанные Правила обязательны для выполнения
республиканскими органами государственного управления, органами
местного управления и самоуправления, иными юридическими лицами,
частными нотариусами, осуществляющими деятельность на территории
Республики, индивидуальными предпринимателями, открывшими в
соответствии с законодательством Республики Беларусь текущие
(расчетные) счета в банках, они устанавливают единый порядок
проведения, учета и оформления кассовых операций на территории
Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также
организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых
операций.
Согласно Правилам:
выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу
предприятия, предпринимателя, за исключением наличных денег,
полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее
выданных на командировочные расходы. Учреждения банков
самостоятельно относят выручку к постоянной в каждом конкретном
случае исходя из объема ее поступления и режима работы
предприятия, предпринимателя (в праздничные и выходные дни,
плановые и внеплановые нерабочие дни). Выручка может быть
отнесена к постоянной, несмотря на отсутствие ее в отдельные
рабочие дни;
лимит остатка (предельный остаток) кассы - максимально
допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в
кассе предприятия, предпринимателя, использующего наемный труд,
по состоянию на конец рабочего дня. Устанавливается банком в
зависимости от конкретных условий работы предприятия,
предпринимателя;
обособленное подразделение - это филиалы (отделения),
представительства и другие подразделения предприятия с правом
открытия соответствующих счетов, правовой статус которых
определяется положением, утвержденным предприятием;
уполномоченные лица - агенты, распространители,
инспекторы, продавцы мелкорозничной и передвижной торговой сети
и другие материально ответственные лица.
Для установления лимитов, порядка и сроков сдачи наличных
денег, размеров расходования выручки предприятия предприниматели
представляют в обслуживающий банк заявку по форме согласно
Правилам организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь.
Лимит может быть пересмотрен в течение года на основании
представленной заявки по форме согласно Правилам организации
наличного денежного обращения в Республике Беларусь по
обоснованной просьбе предприятия, предпринимателя, использующего
наемный труд, в случае изменения объемов кассовых оборотов,
условий сдачи выручки и по другим причинам.
Лимит считается нулевым, а не сданные в учреждение банка
наличные деньги - сверхлимитными для предприятий,
предпринимателей, использующих наемный труд, не представивших
расчет на установление лимита в срок, установленный
обслуживающим банком.
При установлении лимита остатка (предельного остатка)
кассы не учитывается сумма выручки, поступившей от реализации
товаров (услуг), оплаченных чеками, банковскими пластиковыми
карточками и другими формами безналичных расчетов.
Для предприятия, предпринимателей, использующих наемный
труд, их подразделений лимит устанавливается по времени на конец
рабочего дня. Наличные деньги, полученные от продажи товаров
(оказания работ, услуг) после заезда инкассаторов, сдачи
выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае
документального подтверждения времени продажи товаров (оказания
работ, услуг) и в случае сдачи их на следующий рабочий день в
учреждение банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства
связи.
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд,
имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленного лимита только на оплату труда, выплату стипендий,
пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней (для
колхозов, органов местного управления и самоуправления,
расположенных в сельской местности, - не свыше 5 рабочих дней),
включая день получения денег в банке либо день наступления
установленного срока их выплаты при использовании по
согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд,
их подразделения с круглосуточным режимом работы, лимит которым
не устанавливается в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, должны составлять кассовый отчет с выведением
фактического остатка наличных денег при оформлении расходного
кассового ордера на сдачу выручки в центральную кассу
предприятия, предпринимателя, использующего наемный труд, в
банк в порядке и сроки, установленные банком, либо
эксплуатационным предприятиям Министерства связи. При
осуществлении инкассации дважды в сутки кассовый отчет
составляется по прибытии инкассаторов в последний заезд.
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд,
их подразделения с круглосуточным режимом работы, лимит которым
не устанавливается в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, ежедневно для определения полноты объема
сдаваемой выручки должны выводить среднюю трехчасовую выручку.
Предприятиям, отдельным категориям предпринимателей,
имеющим в своем составе мелкорозничную торговую сеть (палатки,
ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пункты передвижной торговли
(автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иным
уполномоченным лицам (агенты, распространители, инспекторы и
другие материально ответственные лица) лимит остатка (предельный
остаток) кассы устанавливается учреждением банка для
предприятия, предпринимателя в целом с учетом подразделений
мелкорозничной и передвижной торговой сети, иных уполномоченных
лиц. При этом по уполномоченным лицам лимит остатка (предельный
остаток) кассы не устанавливается.
Порядок и сроки сдачи наличных денег, лимит остатка
(предельный остаток) кассы, порядок использования наличных денег
из выручки, поступившей в кассу, устанавливаются на основании
представленного в заявке расчета по:
обособленным подразделениям, расположенным вне
месторасположения предприятия, которым открыты текущие
(расчетные) счета, - обслуживающим учреждением банка по
согласованию с руководителем обособленного подразделения;
обособленным подразделениям, расположенным вне
месторасположения предприятия, которым открыты субсчета, -
учреждением банка по месту открытия текущего (расчетного) счета
предприятия по согласованию с предприятием и доводятся до
каждого из обособленных подразделений приказом руководителя
предприятия. Учреждение банка по месту открытия текущего
(расчетного) счета предприятия направляет уведомление в
учреждения банков по месту открытия субсчетов обособленным
подразделениям предприятия об установленных и согласованных
порядке и сроках сдачи наличных денег, лимитах остатка
(предельных остатков) кассы, порядке использования наличных
денег из выручки, поступающей в кассы обособленных
подразделений. Соблюдение кассовой дисциплины обособленными
подразделениями, расположенными вне месторасположения
предприятия, контролируется учреждениями банков по месту
открытия субсчета обособленного подразделения;
подразделениям предприятия и отдельным категориям
предпринимателей, расположенным вне месторасположения
предприятия, предпринимателя, не являющимся обособленными
подразделениями, сдающим выручку в соответствии с
законодательством с зачислением на текущий (расчетный) счет
головного предприятия (минуя центральную кассу предприятия,
предпринимате- ля), - обслуживающим учреждением
банка по месту открытия текущего (расчетного) счета предприятия,
предпринимателя по согласованию с предприятием, предпринимателем
каждому подразделению и головному учреждению в отдельности и
доводятся до каждого из них приказом руководителя предприятия,
предпринимателем;
подразделениям предприятия и отдельным категориям
предпринимателей, расположенным вне месторасположения
предприятия, предпринимателя, не являющимся обособленными
подразделениями, сдающим выручку в центральную кассу
предприятия, указанного предпринимателя, - самим предприятием,
предпринимателем для каждого из них с учетом особенностей
осуществления уставной деятельности предприятия, деятельности
предпринимателя в пределах общего лимита остатка (предельного
остатка) кассы и размера использования наличных денег из
выручки, установленных учреждением банка по месту открытия
текущего (расчетного) счета предприятию, предпринимателю, и
доводятся каждому приказом руководителя предприятия,
предпринимателем.
Порядок и сроки сдачи наличных денег для уполномоченных
лиц (агенты, распространители, инспекторы, продавцы
мелкорозничной и передвижной торговой сети и другие материально
ответственные лица) устанавливаются самим предприятием,
отдельными категориями предпринимателей и доводятся каждому
приказом руководителя предприятия, предпринимателем. Сроки сдачи
выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из
необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного
поступления их в учреждения банков, но не реже одного раза в 7
календарных дней.
Оприходование наличных денег - это документальное
оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым
ордерам или другим приходно-расходным документам, или через
кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную
систему, зарегистрированные в налоговых органах, в день
совершения операции и учинение в этот же день кассиром
соответствующих записей в кассовой книге либо показаний
суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста,
либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах
(для уполномоченных лиц), регистрах бухгалтерского учета на
конец рабочего дня (смены).
Неоприходование наличных денег означает прием наличных
денег в кассу без составления приходного кассового ордера или
других приходно-расходных документов, или без использования
кассового суммирующего аппарата, или без специальной
компьютерной системы, зарегистрированных в налоговых органах, и
без учинения соответствующей записи в кассовой книге либо в
книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных
отчетах (для уполномоченных лиц), регистрах бухгалтерского учета
на конец рабочего дня (смены).
Несвоевременное оприходование наличных денег - это
документальное оформление приема наличных денег в кассу по
приходным кассовым ордерам, другим приходно-расходным
документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную
компьютерную систему, зарегистрированные в налоговых органах, в
день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих
записей в кассовой книге либо показаний суммирующих денежных
счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих
записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных
лиц) в день совершения операции.
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд,
выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на
сроки, определяемые руководителем предприятия, предпринимателем:
не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте
нахождения предприятия, предпринимателя, использующего наемный
труд;
не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне
места расположения предприятия, предпринимателя, использующего
наемный труд;
до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной
минимальной заработной платы.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии
полного отчета по ранее выданным суммам.
Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу,
другим лицам запрещается.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие
расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока,
на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об
израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные
наличные деньги.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению
(поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров,
работ, услуг), являются: квитанция к приходному кассовому ордеру
формы КО-1, второй экземпляр квитанции формы КВ-1, квитанция к
талону формы 20-ФС, кассовый чек с приложенной копией товарного
чека, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными
государственными органами.
Физические лица, использовавшие личные средства на
приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не
позднее 3 рабочих дней со дня ее приобретения составить отчет об
израсходованных суммах для возмещения средств, использованных
ими в интересах предприятия, предпринимателя, использующего
наемный труд.
Возмещение средств, использованных физическими лицами в
интересах предприятия, предпринимателя, использующего наемный
труд, производится в установленной законодательством Республики
Беларусь очередности платежей со счетов предприятий,
предпринимателей.
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд,
учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой
книге по установленной форме в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
Допускается ведение кассовой книги всеми подразделениями
предприятия, предпринимателя, использующего наемный труд.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия,
предпринимателя.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования
листов кассовой книги. Вторые экземпляры листов являются
отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов
остаются в кассовой книге.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми
номерами.
Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не
допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера или лица, его замещающего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром в день
получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому
приходному или расходному кассовому ордеру.
Ежедневно в конце рабочего дня предприятия,
предпринимателя, их подразделений кассир подсчитывает итоги
операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе на
конец рабочего дня предприятия, предпринимателя, их
подразделений и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира
второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными
приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в
кассовой книге.
Допускается ведение кассовой книги с помощью технических
средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых
документов и защиты программных средств, выполняющих функции
обработки кассовых документов, от несанкционированного доступа.
При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы
«Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется
выходная форма «Отчет кассира». Обе названные выходные формы
должны составляться на конец рабочего дня предприятия,
предпринимателя, их подразделений, иметь одинаковое содержание и
включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах
осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала
года.
К предприятиям, предпринимателям, не соблюдающим правила
ведения кассовых операций, применяются меры ответственности,
предусмотренные Инструкцией «О мерах ответственности за
нарушение правил ведения кассовых операций в Республике
Беларусь» (с изменениями и дополнениями), утвержденной
постановлением Правления Национального банка от 13 ноября 2000
г. № 30.3 (зарегистрировано в Национальном реестре правовых
актов Республики Беларусь 15.12.2000 № 8/4537).
18.03.2002 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 11, с.4
