Банк, имеющий   головные   филиалы  по  областям и региональные
отделения, осуществляет по  заявкам  региональных отделений  покупку
ГКО на первичном рынке.

     Вопрос:
     Как правильно заполнять специальные формуляры по этим сделкам?
     
     Ответ:
     Пунктом 4 части первой и частью второй ст. 4 Закона от 19  июля
2000  г.«О  мерах по предотвращению легализации доходов,  полученных
незаконным  путем»  (далее  -  Закон)  установлено,  что  финансовые
операции  по  купле-продаже ценных бумаг и  иные  сделки  с  ценными
бумагами  подлежат особому контролю при наличии хотя  бы  одного  из
следующих условий:
     сумма  финансовой операции при ее разовом совершении равна  или
превышает 20 000 базовых величин (для юридических лиц и организаций,
не являющихся юридическими лицами);
     в   течение  одного  месяца  совершается  несколько  финансовых
операций,  общая сумма которых равна или превышает  20  000  базовых
величин,   и   имеющиеся  факты  указывают  на  связь  между   этими
финансовыми операциями.
     Статьей   5   Закона   определено,  что  финансовые   операции,
подлежащие  особому  контролю,  в соответствии  с  законодательством
регистрируются   в   специальном  формуляре  лицом,   осуществляющим
финансовую  операцию.  К лицам, осуществляющим финансовые  операции,
отнесены   банки  и  другие  организации,  оказывающие   услуги   по
получению,  отчуждению,  выплате,  передаче,  перевозке,  пересылке,
обмену, хранению средств финансовых операций (п. 3 ст. 2 Закона).
     Форма  специального формуляра регистрации финансовых  операций,
подлежащих   особому  контролю,  утверждена  постановлением   Совета
Министров от 13 сентября 2000 г. № 1411.
     В специальном формуляре должны быть указаны следующие сведения:
     1)    наименование,  местонахождение,  УНП,  дата   регистрации
организации, с участием которой была совершена финансовая операция;
     2)   вид  финансовой  операции,  предусмотренный  п.  7  ст.  2
Закона,  а  также  основания ее совершения (вид гражданско-правового
договора или иные основания);
     3)  дата, время и сумма совершаемой финансовой операции;
     4)   данные,  необходимые  для  идентификации  субъекта  права,
совершающего финансовую операцию;
     5)    данные,  необходимые  для  идентификации  получателя   по
финансовой операции при условии ее совершения;
     6)   данные, необходимые для идентификации субъекта  права,  по
поручению и (или) от имени которого совершается финансовая операция;
     7)   реквизиты  счетов  и документов, с использованием  которых
осуществлялась финансовая операция.
     Заполнять  специальные формуляры следует таким  образом,  чтобы
была отражена сущность финансовой операции.
     В   случае   покупки   на   первичном   рынке   государственных
краткосрочных  облигаций  (ГКО)  головным  банком  для  региональных
отделений   лицом,  осуществляющим  финансовую  операцию,   является
головной   банк;   лицом,   совершающим   финансовую   операцию,   -
региональное  отделение;  получателем ГКО (в  случае  удовлетворения
заявки по покупке ГКО) - региональное отделение. Несмотря на то, что
денежные   средства   для  покупки  ГКО  отправляются   региональным
отделением  на  головной банк через филиал по области, последний  не
является  получателем  денежных  средств  по  операции.  Исходя   из
экономической сущности данной операции получателем денежных  средств
по ней является Министерство финансов как эмитент ГКО.
     Следовательно,   специальный  формуляр  заполняется   следующим
образом:
     в  строке «Наименование лица,     осуществившего     финансовую
операцию» указывается головной банк;
     в  строке  «Вид финансовой операции» - покупка ГКО на первичном
рынке;
     в  строке «Наименование лица, совершившего финансовую операцию»
- региональное отделение;
     в  строке  «Наименование получателя» - региональное  отделение.
Дополнительно указывается, что оно является получателем ценных бумаг
(ГКО),  либо  в  данной строке указывается Министерство  финансов  с
пометкой «получатель денежных средств».
     Формуляр  заполняется головным банком как лицом, осуществляющим
финансовую  операцию.  Филиалу по области и региональному  отделению
нет необходимости заполнять такие же формуляры, поскольку филиал  по
области  является транзитным звеном по передаче денежных  средств  и
ценных  бумаг  по данной сделке, а региональное отделение  -  лицом,
совершающим  операцию,  т.е.  клиентом  головного  банка  по  данной
сделке.
     Если  субъект  права в течение месяца совершает взаимосвязанные
финансовые  операции (например, неоднократную покупку ГКО)  и  сумма
этих финансовых операций достигает 20 000 базовых величин, например,
5-го  числа  месяца,  то банк обязан не позднее  6-го  числа  месяца
заполнить и направить формуляр. Если далее в течение месяца  субъект
права  продолжает  совершать те же операции, то  на  практике  часто
возникают  вопросы: как необходимо заполнять по ним  формуляры  и  в
какие   сроки   направлять   контролирующим   органам.   Действующим
законодательством не определен порядок регистрации таких операций во
времени.  Отдельные банки, буквально руководствуясь пп. 1, 2 ст. 3 и
ст.  4  Закона,  в этой ситуации заполняют формуляры  по  каждой  из
последующих  операций  независимо от суммы  и  в  течение  24  часов
направляют   их.  Таким  образом,  контролирующие  органы   получают
неупорядоченную    информацию    в    виде    большого    количества
«дополнительных  формуляров» по длящимся во времени  взаимосвязанным
финансовым операциям.
     Исходя  из  сложившейся практики применения законодательства  о
легализации  незаконно  полученных доходов  сформировался  следующий
порядок  заполнения  спецформуляров  по  взаимосвязанным  финансовым
операциям:  специальные формуляры заполняются  не  позднее  рабочего
дня,  следующего  за  днем,  в котором общая  сумма  взаимосвязанных
финансовых операций достигла установленных размеров (20 000  базовых
величин). По продолжающимся после направления специального формуляра
взаимосвязанным    финансовым   операциям   специальные    формуляры
заполняются  1-го  числа месяца, следующего за  месяцем,  в  котором
совершались   эти   операции.   Указанные   формуляры   направляются
контролирующим органам  в течение 24 часов с момента заполнения.

                                              А.В.ХАДАНОВИЧ, главный
                             государственный   налоговый   инспектор
                             отдела  контроля за банками, страховыми
                             организациями    и   предприятиями    с
                                       иностранными инвестициями МНС

                  (Согласовано: С.А.Дубровская, начальник управления
                               координации и организации контрольной
                                                         работы МНС)


10.05.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 17, с.32
Вестник-инфо, 2004 г., № 19, с.22 (опубликован - 24.05.2004)