Совместное  предприятие  для  производства  продукции  детского
ассортимента  приобретает  материалы по  ставке  НДС  18  процентов.
Производимую продукцию предприятие реализует в страны СНГ по  ставке
ноль (0) процентов и в Республике Беларусь по ставке 10 процентов.
     
     Вопрос:
     Какой  порядок вычета и учета «входного» НДС в данной ситуации?
(рег. № 0194-05)
     
     Ответ:
     В соответствии с п. 41 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
налога   на   добавленную  стоимость,  утвержденной   постановлением
Министерства  по  налогам и сборам от 31 января  2004  г.  №  16  (с
изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция), вычет сумм налога,
уплаченных   при  приобретении  или  ввозе  объектов  на  таможенную
территорию Республики Беларусь, производится в полном объеме:
     по объектам, при реализации которых применяется ставка налога в
размере  ноль (0) процентов, в случае поступления выручки  на  счета
плательщиков  в  банках Республики Беларусь, а также  ввозе  товаров
(выполнении  работ, оказании услуг, передаче имущественных  прав  на
объекты   интеллектуальной  собственности)   по   осуществленным   в
соответствии   с   законодательством   товарообменным    (бартерным)
операциям. Наличие оплаты подтверждается представляемым в  налоговый
орган  по  месту постановки на учет реестром документов с  указанием
следующих реквизитов: наименования, номера, даты, суммы оборота,  по
которому поступила оплата. Определение сумм налога, приходящихся  на
объекты, налоговые вычеты по которым осуществляются в полном объеме,
производится  по  данным  раздельного  учета  либо  удельного  веса.
Определение удельного веса производится путем деления суммы оборота,
по  которому выполнены названные условия, на общую сумму оборота  по
нулевой  ставке.  Применение  одного из двух  методов  распределения
налоговых вычетов в отношении определенных плательщиком сумм  налога
производится как минимум в течение одного календарного года;
     по  объектам,  за исключением основных средств и нематериальных
активов,   облагаемым  налогом  по  ставке  18  и  20  процентов   и
используемым  для производства и (или) реализации объектов,  которые
облагаются налогом по ставке 10 процентов;
     у  плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения
деятельности).
     В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при приобретении
или  ввозе  на  таможенную территорию Республики Беларусь  объектов,
производится  в  пределах  сумм налога, исчисленного  по  реализации
объектов.
     Пунктом   37  Инструкции  установлено,  что  определение   сумм
налоговых  вычетов  по объектам, за исключением основных  средств  и
нематериальных  активов, облагаемым налогом  по  ставке  18  или  20
процентов   и  используемым  для  производства  и  (или)  реализации
объектов,   которые  облагаются  налогом  по  ставке  10  процентов,
производится   только  по  данным  раздельного   учета   направлений
использования   приобретенных  объектов,  за  исключением   основных
средств и нематериальных активов.
     Раздельный   учет   налоговых  вычетов   предполагает   наличие
информации  о  суммах  НДС,  уплаченных  при  приобретении   (ввозе)
объектов,   относимых  на  затраты  по  операциям   по   реализации,
исчисление  либо  неисчисление НДС по которым производится  в  одном
порядке.   Суммы  этих  налоговых  вычетов  должны  учитываться   на
отдельном  субсчете  счета  18 «Налог на  добавленную  стоимость  по
приобретенным  товарам,  работам, услугам» либо  в  отдельной  книге
покупок (п. 33 Инструкции).
     Если  плательщик не обеспечил раздельный учет налоговых вычетов
по  ставке  НДС 18 процентов, приходящихся на обороты по  реализации
объектов   по  ставке  10  процентов,  то  указанные  суммы   налога
вычитаются в пределах сумм НДС, исчисленного по реализации объектов.
     
                                                Материал подготовлен
                                                    по  разъяснениям
                                                    специалистов МНС


04.07.2005 г.


Вестник-инфо, 2005 г., № 25, с.66 (опубликован - 04.07.2005)