Индивидуальный предприниматель использовал микроавтобус  «Форд»
как маршрутное такси с 1 июля 2002 г. Микроавтобус снят с учета с 31
июля 2003 г.
     
     Вопрос:
     Необходимо   ли  уплачивать  подоходный  налог  при  реализации
данного  транспортного средства при условии, что других автомашин  в
течение  2004 года реализовываться не будет? Необходимо ли  отражать
данную   операцию   при   составлении   декларации   за   2004  год?
(рег. № 0341-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с  подпунктом 1.11 п. 1 ст.  3  Закона  от  21
декабря   1991  г.  «О  подоходном  налоге  с  физических  лиц»   (с
изменениями   и   дополнениями)  (далее   -   Закон)   не   подлежат
налогообложению, в частности, доходы, получаемые физическими  лицами
от   возмездного  отчуждения  в  течение  календарного  года  одного
автомобиля или другого транспортного средства.
     Поскольку  в 2004 году физическим лицом реализован только  один
микроавтобус  «Форд», то полученный этим физическим лицом  доход  от
его реализации не облагается подоходным налогом.
     Так  как  в  вопросе  не указано, кому,  каким  образом  и  где
производится  реализация микроавтобуса, следует  обратить  внимание,
что  при  реализации микроавтобуса на рынке потребителям  физическим
лицом,  в  том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя,
уплачивается единый налог в соответствии с Декретом Президента от 27
января   2003   г.   №   4   «О  едином  налоге   с   индивидуальных
предпринимателей  и  иных физических лиц  и  о  некоторых  мерах  по
регулированию предпринимательской деятельности».
     Сумма  дохода, полученного при осуществлении вида деятельности,
по  которому  уплачивается  единый  налог,  в  налоговой  декларации
(расчете) о совокупном годовом доходе не отражается.
     В иных случаях, когда при реализации автомобиля единый налог не
уплачивается,  при  составлении налоговой   декларации  (расчета)  о
совокупном  годовом  доходе  за 2004 год полученная  сумма  денежных
средств   от   реализации   микроавтобуса   «Форд»   отражается    в
соответствующих  разделах  декларации в  зависимости  от  того,  был
микроавтобус    реализован   физическому    лицу    либо    субъекту
предпринимательской  деятельности, и от того, договор  купли-продажи
заключен   был   от   имени  физического  лица  или  индивидуального
предпринимателя.
     Рассмотрим несколько вариантов.
     1.   Микроавтобус   реализован  от   имени   физического   лица
организации или индивидуальному предпринимателю.
     Следовательно,  полученный  доход  отражается  в   разделе   II
«Доходы,  полученные  не по месту основной работы  (службы,  учебы)»
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе (по форме
приложения 11 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по
налогам  и  сборам  от  20 февраля 2002 г. №  16  (с  изменениями  и
дополнениями).
     2.  Микроавтобус реализован от имени физического  лица  другому
физическому лицу.
     В  этом случае сумма дохода отражается в налоговой декларации в
п.  10  раздела  IV  «Другие доходы, не указанные в  разделах  I-III
налоговой декларации (расчета)».
     3.    Реализация    произведена   от   имени    индивидуального
предпринимателя организации либо физическому лицу.
     Сумма  полученного  дохода  отражается в разделе III «Доходы от
предпринимательской  деятельности»  декларации, а в течение года эти
доходы   подлежат  отражению  в  налоговой  декларации (расчете)  по
подоходному налогу за соответствующий квартал.
     Кроме  того,  во всех перечисленных вариантах сумма полученного
дохода  от  реализации микроавтобуса отражается  также  в  подпункте
13.1 п. 13 раздела V «Льготы по налогу» декларации, поскольку данный
доход не облагается подоходным налогом.
     
                                                        Т.С.ШАМКУТЬ,
                                   главный государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


18.10.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 38, с.45