Рекомендации по заполнению налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе за 2004 год
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТА) О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ ЗА 2004 ГОД
Ежегодно по окончании календарного года физическими лицами
декларируется совокупный годовой доход.
Как же должна заполняться налоговая декларация (расчет) о
совокупном годовом доходе за 2004 год (далее - декларация)?
Однако прежде чем показать на примере, как заполняется
декларация, следует напомнить как об обязанностях по представлению
декларации и сроках ее представления, так и о правах физических лиц.
Декларацию обязаны представить граждане Республики Беларусь, а
также находящиеся на территории республики более 183 дней в
календарном году иностранные граждане и лица без гражданства, если в
течение года они получали облагаемые подоходным налогом доходы из
нескольких источников и их совокупный годовой доход превысил 4 650
000 рублей, за исключением случаев, когда налоговое обязательство
физического лица определено источником выплаты дохода по последнему
месту основной работы.
Вне зависимости от каких бы то ни было условий декларацию
обязаны представить физические лица, получившие в течение 2004 года
доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
К таким доходам, в частности, относятся:
- доходы, полученные физическими лицами за границей или из-за
границы (независимо от вида таких доходов). К ним можно отнести
заработную плату, премии и другие вознаграждения, связанные с
выполнением трудовых обязанностей, суммы, полученные не от близких
родственников, стипендии, дивиденды и т.д.;
- доходы, полученные в результате дарения (за исключением
полученных от близких родственников) от физических лиц, постоянно
находящихся на территории Республики Беларусь, превышающие 500
базовых величин в год;
- доходы от возмездного отчуждения в течение пяти лет
принадлежащих физическим лицам на праве собственности более одной
квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного
садового домика с хозяйственными постройками, более одного гаража,
более одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение
календарного года более одного автомобиля или другого транспортного
средства;
- доходы, полученные по трудовым договорам с физическими
лицами (например, доходы, полученные от другого физического лица за
работы в качестве гувернантки, садовника, сторожа, шофера и т.д.);
- доходы, полученные физическими лицами, являющимися
гражданами Республики Беларусь, от дипломатических, консульских и
иных официальных представительств иностранных государств, если
источником выплаты не удерживался подоходный налог в соответствии с
Законом от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических
лиц»;
- доходы, полученные в возмещение морального вреда (например,
нанесенного распространением сведений, порочащих честь и достоинство
граждан, деловую репутацию, нарушающих неприкосновенность частной
жизни, личной и семейной тайны и т. п.), в том числе и по решению
суда;
- доходы, полученные физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду),
наем (поднаем) жилых и нежилых помещений другим физическим лицам, не
являющимся предпринимателями, размер которого превысил 500 базовых
величин в году;
- доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, в том
числе частными нотариусами, на основании данных учета. При этом не
включаются в облагаемый совокупный годовой доход и не отражаются в
декларации доходы:
- от предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения;
- полученные от видов деятельности, по которым уплачивался
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц;
- полученные от занятия игорным бизнесом, по которым
уплачивался налог на игорный бизнес.
Соответственно при перерасчете подоходного налога по
совокупному годовому доходу не учитываются:
налог при упрощенной системе налогообложения и суммы,
уплаченные в счет погашения годовой стоимости патента в периоде, в
котором плательщик применял упрощенную систему налогообложения;
единый налог;
налог на игорный бизнес.
Если к моменту заполнения декларации, но после представления
расчета подоходного налога за четвертый квартал отчетного года
индивидуальным предпринимателем произведены расходы, связанные с
полученными в отчетном году доходами, то представляется уточненный
расчет и эти расходы учитываются при заполнении раздела III
декларации.
Все указанные в декларации расходы должны быть документально
подтверждены. Документы, подтверждающие произведенные расходы, и
другие документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность
предпринимателя, к декларации не прилагаются, но хранятся им в
течение десяти лет либо в течение трех лет после проверки
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов.
Если предприниматель не может подтвердить свои расходы,
связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
исключение расходов из выручки производится в размере 10 процентов
выручки в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Вместе с тем существует ряд доходов, которые не включаются в
совокупный годовой доход и при получении которых не следует
представлять декларацию. К ним, в частности, относятся доходы,
налогообложение которых производилось в 2004 году по ставке 20
процентов не по месту основной работы (службы, учебы) на основании
поданного физическим лицом соответствующего заявления по месту
выплаты доходов.
Физические лица, которым необходимо представлять декларацию,
имеют следующие обязанности.
1. Стать на налоговый учет в налоговом органе.
Если физическое лицо уже состоит на налоговом учете в
налоговом органе, то повторно заявление о постановке на учет в
налоговом органе не представляется.
2. Вести в произвольной форме учет своих доходов.
Физическим лицам, получившим доходы по месту основной работы
(службы, учебы), в обязательном порядке при подаче декларации
необходимо представить справку о доходах. Представление справок о
доходах, полученных не по месту основной работы (службы, учебы), не
обязательно.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) ведут учет
своих доходов в порядке, установленном законодательством.
3. Представить декларацию не позднее 1 марта 2005 г. в
налоговый орган по месту постановки на учет.
Декларация может быть представлена лично, через доверенное
лицо либо по почте. Дата представления декларации определяется по ее
фактической передаче в налоговый орган. При отправлении физическим
лицом декларации по почте дата ее представления определяется по дате
почтового отправления.
4. Уплатить предъявленный подоходный налог в установленный
законодательством срок.
Физические лица, не использовавшие права на получение льгот и
вычетов по налогу в течение 2004 года, вправе представить декларацию
в налоговый орган и стать на налоговый учет, несмотря на то, что
обязанность по представлению декларации на них распространяться не
будет.
Если физическое лицо обнаружило в представленной им декларации
неполноту сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей
уплате суммы подоходного налога, то физическое лицо вправе
представить до 15 апреля 2005 г. уточненную декларацию.
Исходя из данных, отраженных физическим лицом в декларации, а
также сведений, имеющихся в налоговом органе, производится
перерасчет подоходного налога, о результатах которого физическое
лицо уведомляется не позднее 1 мая 2005 г. путем вручения ему
налогового сообщения об уплате налога либо сообщения об излишне
уплаченной сумме налога.
Разница между исчисленной суммой подоходного налога по
совокупному годовому доходу и суммами подоходного налога,
уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате
физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 16 мая 2005 г. (поскольку 15 мая -
выходной день). В случае несвоевременной уплаты налогов физические
лица уплачивают пеню за каждый день просрочки платежа.
Так как постановка на налоговый учет, представление декларации
и уплата налога - обязанности физических лиц, то существует и
ответственность за их невыполнение.
Так, в соответствии с Указом Президента от 22 января 2004 г. №
36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений»
предусмотрены меры ответственности, в частности:
нарушение плательщиком установленного срока подачи заявления о
постановке на учет в налоговом органе - предупреждение или наложение
штрафа на физическое лицо, не являющееся индивидуальным
предпринимателем, в размере до 5 базовых величин;
нарушение плательщиком установленного срока представления в
налоговый орган налоговой декларации - наложение штрафа на
физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в
размере от 2 до 10 базовых величин;
неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком
суммы налога - наложение штрафа на физическое лицо, не являющееся
индивидуальным предпринимателем, в размере от 4 до 20 базовых
величин;
неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога,
совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - наложение
штрафа на физическое лицо, не являющееся индивидуальным
предпринимателем, в размере от 10 до 30 базовых величин;
непредставление в установленный срок плательщиком в налоговый
орган документов и иных сведений, которые он обязан представлять в
соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового
органа для осуществления налогового контроля, а также представление
недостоверных сведений - наложение штрафа на физическое лицо в
размере от 10 до 30 базовых величин.
Рассмотрим на примере (данные условные) порядок заполнения
физическим лицом декларации.
Пример.
Гражданин С.В.Н. - инвалид второй группы, имеющий одного
ребенка в возрасте 10 лет (дочь родилась в мае 1994 года), с 1
января по 20 октября 2004 г. работал на ЗАО «С», а с 21 октября по
31 декабря 2004 г. - на ООО «О».
С 1996 года С.В.Н. состоит на учете нуждающихся в улучшении
жилищных условий. В течение 2004 года он направил средства в размере
2 500 000 руб. на строительство квартиры, а также оплатил учебу
супруги, получающей первое высшее образование (образовательному
учреждению за год было уплачено 1 800 000 руб.).
Согласно представленной С.В.Н. в налоговый орган справке о
доходах с места основной работы (ООО «О») по форме, приведенной в
приложении 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам от 20 февраля 2002 г. № 16 (с изменениями и
дополнениями), общая сумма начисленного совокупного дохода составила
19 650 000 руб., общая сумма льгот - 570 000 руб. (материальная
помощь в размере 30 базовых величин, выданная в июне 2004 года),
общая сумма вычетов из облагаемого дохода - 7 322 500 руб.; удержано
налога - 1 491 250 руб.
В течение 2004 года С.В.Н. помимо заработной платы получил
иные доходы:
- по договору подряда, заключенному с ОДО «СХ», за период с 10
января по 26 января 2004 г. - доход в размере 755 000 руб. (удержан
налог - 67 950 руб.);
- 23 января 2004 г. за опубликование литературного
произведения в газете «РХ» - авторское вознаграждение в размере 120
000 руб. (удержан подоходный налог - 10 800 руб.);
- доходы от предпринимательской деятельности (оказывал
междугородные перевозки и техническое обслуживание компьютеров
организациям). Общая выручка составила 62 500 000 руб.
(междугородные перевозки - 32 750 000 руб., техническое обслуживание
компьютеров - 29 750 000 руб.). По внереализационным операциям
получен доход в размере 1 800 000 руб. При этом расходы, понесенные
им в результате данной деятельности, составили 27 480 000 руб.
(сырье, материалы - 10 000 000 руб., оплата труда привлеченных
работников - 4 000 000 руб., амортизационные отчисления - 1 500 000
руб., расходы на ремонт основных средств - 600 000 руб., износ МБП -
1 400 000 руб., износ нематериальных активов - 1 500 000 руб.,
оплата услуг связи, банков, вычислительных центров - 1 140 000 руб.,
налоги и платежи в бюджет, включаемые в расходы, - 5 000 000 руб.,
отчисления в государственный фонд содействия занятости (ГФСЗ), Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
(ФСЗН) - 1 440 000 руб., лизинговые платежи - 900 000 руб.). Уплачен
подоходный налог согласно представленным расчетам в размере 8 325
750 руб.;
- доходы от сдачи внаем однокомнатной квартиры, принадлежащей
на праве собственности. Размер дохода за 2004 год составил 3 450 000
руб., т.е. не превысил 500 базовых величин.
Уплачены фиксированные суммы подоходного налога в размере 232
500 руб.;
- доходы, налогообложение которых не возложено на источник
выплаты дохода. В связи с этим С.В.Н. в установленном
законодательством порядке представлял в налоговый орган по месту
постановки на учет четыре декларации о доходах.
Первая декларация о доходах представлена С.В.Н. 2 июля 2004 г.
В ней указано, что с 1 июня по 1 июля 2004 г. им был получен доход
от гражданина Н.Н.Н. в размере 280 000 руб. (за работу в качестве
садовника). На основании представленной декларации налоговым органом
исчислен и предъявлен к уплате подоходный налог в размере 25 200
руб. Сумма налога была уплачена в бюджет в установленный
законодательством срок.
Вторая декларация о доходах представлена 23 августа 2004 г. В
ней указано, что гражданином С.В.Н. было продано два автомобиля (13
февраля продан автомобиль «СААБ» за 6 000 000 руб., а 20 августа -
автомобиль «Опель» за 5 200 000 руб.). Согласно документу (договору
купли-продажи), приложенному к декларации, автомобиль «Опель» был
приобретен 15 марта 2004 г. за 2 115 385 руб. Налоговым органом в
расчет налога была включена сумма расходов по приобретению
автомобиля в размере 2 200 000 руб. (стоимость автомобиля «Опель» на
момент приобретения - 2 115 385 руб., увеличенная на коэффициент,
учитывающий изменение индекса потребительских цен в июле по
сравнению с мартом 2004 года, - 1,040), а также предоставлена льгота
в соответствии с подпунктом 1.11 п. 1 ст. 3 Закона «О подоходном
налоге с физических лиц» в размере 6 000 000 руб. от продажи первого
автомобиля «СААБ». На основании представленной декларации налоговым
органом исчислен и предъявлен к уплате подоходный налог в размере
270 000 руб. (за минусом налога, исчисленного по предыдущему
расчету). Сумма налога была уплачена в бюджет в установленный
законодательством срок.
Третья декларация о доходах представлена С.В.Н. 11 октября
2004 г. В ней указано, что 7 октября 2004 г. им был получен денежный
перевод от гражданина Франции, не являющегося его близким
родственником, в размере 200 евро (сумма дохода в белорусских рублях
составила 532 944 руб. (200 евро х 2664,72 руб., где 2664,72 руб. -
курс Национального банка Республики Беларусь на 07.10.2004)).
Денежные средства в иностранной валюте зарегистрированы физическим
лицом в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами
Президента Республики Беларусь в установленном законодательством
порядке. На основании представленной декларации налоговым органом
исчислен и предъявлен к уплате подоходный налог в размере 47 960
руб. (за минусом налога, исчисленного по предыдущим расчетам). Сумма
налога была уплачена в бюджет в установленный законодательством
срок.
Четвертая декларация о доходах представлена С.В.Н. 23 декабря
2004 г. В ней указано, что 21 декабря 2004 г. ему были подарены
денежные средства в размере 14 000 000 руб. гражданином И.В.П., не
являющимся его близким родственником, постоянно находящимся на
территории Республики Беларусь. Согласно вышеуказанному Закону
льготируется 500 базовых величин. Соответственно сумма льготы
составила 12 000 000 руб. (24 000 х 500, где 24 000 - базовая
величина в декабре). Подоходным налогом облагается сумма в размере 2
000 000 руб. (14 000 000 - 12 000 000). На основании представленной
декларации налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате
подоходный налог в размере 249 780 руб. (за минусом налога,
исчисленного по предыдущим расчетам). Сумма налога была уплачена в
бюджет в установленный законодательством срок.
Физическое лицо - гражданин С.В.Н. заполняет налоговую
декларацию (расчет) следующим образом (форма налоговой декларации
(расчета) приведена в приложении 11 к вышеуказанной Инструкции о
порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц).
* ----------------------¬
УНП ¦ 104778102 ¦ В инспекцию Министерства по налогам и
L---------------------- сборам по __Московскому району ______
__г. Минска__________________________
Лицевой счет _______________ Штамп или отметка инспекции
---------T---------T--------¬
Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------+---------
число месяц год
Должность, подпись, фамилия
должностного лица налогового
органа, принявшего налоговую
декларацию__________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о совокупном годовом доходе, полученном в _2004_ году
(в рублях)
Сообщаю, что я ________С.В.Н.__________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___паспорт МР ХХХХХХХ выдан Московским РУВД г. Минска 19.11.2001____
(номер и серия документа, удостоверяющего личность,кем и когда выдан)
проживаю по адресу __ХХХХХХ, г. Минска, ул. Рафиева, д. 135, кв. 59_
(почтовый индекс, полный адрес постоянного места
____________________________________________________________________
жительства, согласно документу, удостоверяющему личность, либо
____________________________________________________________________
иному документу, подтверждающему адрес постоянного места жительства,
__тел. раб. 2ХХ ХХ ХХ, тел. дом. 2ХХ ХХ ХХ__________________________
номера домашнего и рабочего телефона)
Имею право на вычеты из дохода:
в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона**__________
(дата и
_______вычет производился источником выплаты в течение года_________
номер приказа об увольнении с последнего места основной работы
____________________________________________________________________
или причины отсутствия трудовой книжки)
в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона ___дочь,___
(месяц,
__май 1994 года рождения, свидетельство о рождении АЯ № ХХХХХХ от___
__10.06.1994, выдано отделом загса администрации Московского района_
год рождения ребенка, появления иждивенца)
__г. Минска. Вычет производился источником выплаты в течение года___
в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона ___________
___удостоверение инвалида II группы от 20.02.2000, выдано МРЭК ___
(наименование, номер, серия, дата выдачи документа, подтверждающего
___г. Минска. Вычет производился источником выплаты в течение года__
право на льготу)
в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона __доходы___
____в течение года направлялись на строительство квартиры.____
(указывается характер произведенных расходов)
_ Вычет производился источником выплаты дохода в течение года_
в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 3 Закона __доходы___
__в течение года направлялись на оплату за обучение супруги,
(указывается характер произведенных расходов)
_получающей первое высшее образование. Вычет производился источником
выплаты дохода в течение года_____________________________________
Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении данной
налоговой декларации (расчета): _нет_
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю__________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
* УНП заполняется на основании извещения о присвоении учетного
номера плательщика.
** Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII
"О подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики
Беларусь от 9 марта 1999 г. № 247-З, с изменениями и дополнениями.
Примечание. Физическое лицо заполняет и включает в свою
налоговую декларацию (расчет) только те листы, которые ему
необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист
не нумеруется, последующие листы имеют номера 02, 03 и т.д.
Лист 02
РАЗДЕЛ I
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
1. В данном разделе указываются доходы, полученные по месту
основной работы от выполнения трудовых обязанностей, по
совместительству, от выполнения работ по гражданско-правовым
договорам, в виде материальной помощи, подарков, призов и другие
доходы.
----T---------------T--------------T---------------T---------------¬
¦ ¦Место основной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работы* ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(полное ¦ За какой ¦ Сумма ¦ Сумма ¦
¦ № ¦наименование ¦период получен¦ начисленного ¦ удержанного ¦
¦п/п¦юридического ¦ доход ¦ дохода ¦ налога ¦
¦ ¦лица, фамилия, ¦ с 01.01 ¦ ¦ ¦
¦ ¦имя, отчество ¦ по 31.12 ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринима- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦теля, номер ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦свидетельства, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кем и когда ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выдано) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+--------------+---------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+---------------+--------------+---------------+---------------+
¦ 1 ¦ ЗАО "С" ¦ 01.01 - 20.10¦ ¦ ¦
+---+---------------+--------------+---------------+---------------+
¦ 2 ¦ ООО "О" ¦ 21.10 - 31.12¦ 19 650 000 ¦ 1 491 250 ¦
L---+---------------+--------------+---------------+---------------+
ИТОГО по разделу I¦ 19 650 000 ¦ 1 491 250 ¦
L---------------+----------------
______________________________
* Если в течение года менялось место основной работы (службы,
учебы), то в строках граф 2 и 3 указываются соответствующие данные
по каждому месту работы. Суммы начисленного и удержанного налога в
графах 4 и 5 указываются в строке по последнему источнику выплаты
общими суммами за год.
РАЗДЕЛ II
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
2. В данном разделе указываются доходы, полученные не по месту
основной работы по совместительству, от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам, в виде материальной помощи, подарков,
призов и другие доходы.
---T--------------------T--------------T------------T---------------
¦Полное наименование ¦ ¦ ¦
¦ юридического лица, ¦ За какой ¦ Сумма ¦ Сумма
№ ¦ фамилия, имя, ¦ период ¦начисленного¦ удержанного
п/п¦ отчество ¦получен доход ¦ дохода ¦ налога
¦ предпринимателя, ¦ с 01.01 ¦ ¦
¦номер свидетельства,¦ по 31.12 ¦ ¦
¦кем и когда выдано ¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------+------------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+--------------------+--------------+------------+---------------
1 ¦ ОДО "СХ" ¦ 10.01 - 26.01¦ 755 000 ¦ 67 950
---+--------------------+--------------+------------+---------------
2 ¦ Газета "РХ" ¦ 23.01 ¦ 120 000 ¦ 10 800
---------------------------------------+------------+---------------
ИТОГО по разделу II ¦ 875 000 ¦ 78 750
L------------+---------------
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю __________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Лист 03
РАЗДЕЛ III
ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3. Период осуществления деятельности (нужное зачеркнуть):
(месяцы)
-----T-----T----T-----T----T-----T-----T----T-----T----T-----T------
01 Х¦02 Х ¦03 Х¦04 Х ¦05 Х¦06 Х ¦07 Х ¦08 Х¦09 Х ¦10 Х¦ 11 Х¦12 Х
-----+-----+----+-----+----+-----+-----+----+-----+----+-----+------
4. По видам деятельности:
---T-----------------------------T----------------T-----------------
№ ¦ Виды деятельности ¦ Выручка ¦ Расходы
п/п¦ ¦ ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦Междугородние перевозки ¦ 32 750 000 ¦ 10 000 000
---+-----------------------------+----------------+-----------------
2 ¦Техническое обслуживание ¦ 29 750 000 ¦ 17 480 000
¦компьютеров ¦ ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
ИТОГО¦ 62 500 000 ¦ 27 480 000
L----------------+-----------------
5. По внереализационным операциям:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Виды операций ¦ Доходы ¦ Расходы
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦Проценты банка ¦ 1 800 000 ¦ нет
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦ 1 800 000
L----------------------
6. Расходы по видам:
-----T----------------------------------------------T---------------¬
¦ № ¦ Виды расходов ¦ Сумма ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 1 ¦Сырье, материалы ¦ 10 000 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 2 ¦Оплата труда привлеченных работников ¦ 4 000 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 3 ¦Амортизационные отчисления ¦ 1 500 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 4 ¦Расходы на ремонт основных средств ¦ 600 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 5 ¦Износ МБП ¦ 1 400 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 6 ¦Износ нематериальных активов ¦ 1 500 000 ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 7 ¦Оплата услуг связи, банков, вычислительных¦ 1 140 000 ¦
¦ ¦центров ¦ ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 8 ¦Налоги и платежи в бюджет, включаемые в расхо-¦ 5 000 000 ¦
¦ ¦ды ¦ ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 9 ¦Отчисления в государственный фонд содействия¦ 1 440 000 ¦
¦ ¦занятости (ГФСЗ), Фонд социальной защиты насе-¦ ¦
¦ ¦ления (ФСЗН) ¦ ¦
+----+----------------------------------------------+---------------+
¦ 10 ¦Лизинговые платежи ¦ 900 000 ¦
L----+----------------------------------------------+---------------+
ИТОГО¦ 27 480 000 ¦
L----------------
--------------------¬
7. Исчислено налога в течение года по ¦ 8 325 750 ¦
налоговым декларациям (расчетам) L--------------------
ИТОГО по разделу III: ------------------------------¬
выручка и внереализационные доходы ¦ 64 300 000 ¦
L------------------------------
------------------------------¬
расходы ¦ 27 480 000 ¦
L------------------------------
------------------------------¬
налог ¦ 8 325 750 ¦
L------------------------------
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю __________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Лист 04
РАЗДЕЛ IV
ДРУГИЕ ДОХОДЫ, НЕ УКАЗАННЫЕ В РАЗДЕЛАХ I-III
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
8. Доходы, полученные за границей или из-за границы:
---T---------------T---------------T---------------T----------------
¦ Название ¦ ¦ ¦
№ ¦ страны, в ¦Дата получения ¦Сумма дохода в ¦Сумма налога в
п/п¦которой или из ¦ дохода ¦ иностранной ¦ иностранной
¦ которой ¦ ¦ валюте, ¦ валюте,
¦получен доход, ¦ ¦ наименование ¦ наименование
¦ источник ¦ ¦ валюты ¦ валюты
¦ выплаты ¦ ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦ Франция ¦ 07.10 ¦ 200 евро ¦ -
---+---------------+---------------+---------------+----------------
Приложение. Заключение (справка) об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговой службой (иной компетентной
службой этого государства, в функции которой входит взимание
-----¬ -----¬
налога), на _нет_ л. Да ¦ ¦ Нет ¦ Х ¦
L----- L-----
9. Доходы, полученные по трудовым договорам, заключенным с
физическими лицами:
---T-----------------------------T----------------T-----------------
¦ Фамилия, имя, отчество, ¦За какой период ¦
№ ¦ адрес места жительства ¦ получен доход ¦Сумма полученного
п/п¦ физического лица, с которым ¦ с 01.01 ¦ дохода
¦ заключен трудовой договор ¦ по 31.12 ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-----------------------------+----------------+-----------------
1 ¦Н.Н.Н., г.Минск, ул.Голубева,¦ 01.06 - 01.07 ¦ 280 000
¦д. 400, кв. 150 ¦ ¦
---+-----------------------------+----------------+-----------------
ИТОГО¦ 280 000
L-----------------
10. Доходы, полученные от возмездного отчуждения физическим лицам
имущества:
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Вид имущества ¦ Дата продажи ¦ Сумма дохода
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦Автомобиль "СААБ" ¦ 13.02 ¦ 6 000 000
---+--------------------+--------------------+----------------------
2 ¦Автомобиль "Опель" ¦ 20.08 ¦ 5 200 000
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО¦ 11 200 000
L----------------------
11. Иные доходы, полученные от физических лиц:
---T-------------------------T------------------T-------------------
№ ¦ Вид дохода ¦ Дата получения ¦ Сумма дохода
п/п¦ ¦ ¦
---+-------------------------+------------------+-------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-------------------------+------------------+-------------------
1 ¦Денежные средства, пода-¦ 21.12 ¦ 14 000 000
¦ренные гражданином И.В.П.¦ ¦
¦не являющимся близким¦ ¦
¦родственником, постоянно¦ ¦
¦находящимся на территории¦ ¦
¦Республики Беларусь ¦ ¦
---+-------------------------+------------------+-------------------
ИТОГО¦ 14 000 000
L-------------------
Справочно. Сведения о доходах по видам деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, не учитываются в итоге
раздела IV и при определении облагаемого совокупного годового
дохода.
---T--------------------T--------------------T----------------------
№ ¦ Виды деятельности ¦ Сумма дохода ¦ Сумма налога
п/п¦ ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+--------------------+--------------------+----------------------
1 ¦Сдача внаем одноком-¦ 3 450 000 ¦ 232 500
¦натной квартиры ¦ ¦
---+--------------------+--------------------+----------------------
ИТОГО ¦ 3 450 000 ¦ 232 500
L--------------------+----------------------
----------------------¬
12. Уплачено налога в течение года** ¦ 592 940 ¦
L----------------------
--------------------T--------------------------
ИТОГО по разделу IV: ¦В денежных единицах¦ В валюте (по видам)
¦Республики Беларусь+--------T--------T--------
¦ ¦ евро ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+--------
доходы¦ 25 480 000 ¦ 200 ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+--------
налог ¦ 592 940 ¦ нет ¦ ¦
L-------------------+--------+--------+--------
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю__________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________
** УКАЗЫВАЕТСЯ НАЛОГ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ НА ОСНОВАНИИ ПРЕДСТАВЛЕННЫХ
ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАЧЕННЫЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА.
Лист 05
РАЗДЕЛ V
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
13. Доходы, не подлежащие налогообложению:
13.1. доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение
пяти лет принадлежащих физическим лицам на праве собственности:
одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового
домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного
земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного
года одного автомобиля или другого транспортного средства:
---T-------------------T--------------------T-----------------------
№ ¦ Вид имущества ¦ Дата продажи ¦ Сумма льготы
п/п¦ ¦ ¦
---+-------------------+--------------------+-----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---+-------------------+--------------------+-----------------------
1 ¦Автомобиль "СААБ" ¦ 13.02 ¦ 6 000 000
---+-------------------+--------------------+-----------------------
ИТОГО¦ 6 000 000
L-----------------------
13.2. доходы, полученные в результате дарения от физических
лиц (за исключением близких родственников), постоянно находящихся на
территории Республики Беларусь:
---T------------------------------T---------------------------------
№ ¦ По каждому подарку ¦ Сумма льготы
п/п¦ ¦
---+------------------------------+---------------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---+------------------------------+---------------------------------
1 ¦Денежные средства, подаренные¦ 12 000 000
¦гражданином И.В.П. не явля-¦
¦ющимся близким родственником,¦
¦постоянно находящимся на тер-¦
¦ритории Республики Беларусь ¦
---+------------------------------+---------------------------------
ИТОГО¦ 12 000 000
L---------------------------------
13.3. доходы, не облагаемые налогом в пределах, установленных
Законом:
-------------------------------T-----------T----------T-------------
¦ Сумма ¦ Дата ¦Сумма предо-
Наименование дохода ¦ выплаты ¦последней ¦ставленной
¦ ¦ выдачи ¦льготы
-------------------------------+-----------+----------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Материальная помощь: ¦ 570 000 ¦ 20.06 ¦ 570 000
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 30 базовых величин (по ¦ нет ¦ нет ¦ нет
месту основной работы) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 500 базовых величин (в ¦ нет ¦ нет ¦ нет
связи со смертью близкого ¦ ¦ ¦
родственника) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 20 базовых величин (от ¦ нет ¦ нет ¦ нет
профсоюзов) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
до 20 базовых величин (бывшим ¦ нет ¦ нет ¦ нет
работникам-пенсионерам) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Подарки для детей (до 10 ¦ нет ¦ нет ¦ нет
базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Выигрыши, призы, подарки (до ¦ нет ¦ нет ¦ нет
20 базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
Благотворительная помощь (до ¦ нет ¦ нет ¦ нет
300 базовых величин) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
До 150 базовых величин ¦ нет ¦ нет ¦ нет
(дарение от юридических лиц) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
До 60 базовых величин ¦ нет ¦ нет ¦ нет
(стоимость грубых кормов) ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-----------+----------+-------------
ИТОГО¦ 570 000
L-------------
14. Вычеты из полученного дохода, установленные Законом:
------------------¬
14.1. в размере 1 базовой величины ¦ 232 500 ¦
L------------------
14.2. в размере 2 базовых величин на ------------------¬
каждого ребенка, иждивенца ¦ 456 000 ¦
L------------------
14.3. в размере 10 базовых величин для отдельных категорий
физических лиц
------------------¬
¦ 2 325 000 ¦
L------------------
14.4. сумма дохода, направленного на строительство или приобретение
жилых помещений или на погашение кредитов, использованных на эти
цели
------------------¬
¦ 2 500 000 ¦
L------------------
Размер предоставленных вычетов ------------------¬
в течение календарного года ¦ 2 500 000 ¦
L------------------
14.6. суммы, уплаченные образовательным учреждениям Республики
Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей
------------------¬
¦ 1 800 000 ¦
L------------------
Размер предоставленных вычетов ------------------¬
в течение календарного года ¦ 1 800 000 ¦
L------------------
ИТОГО сумма льгот по разделу V*
(подпункты 13.1+13.2+13.3+14.1+14.2+14.3+14.4+14.6)
------------------¬
¦ 25 892 500 ¦
L------------------
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю_________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________
* В итоговую сумму льгот по подпунктам 14.4 и 14.6 включается
только размер предоставленных вычетов в течение календарного года.
РАЗДЕЛ VI
РАСХОДЫ
15. Документально подтвержденные расходы:
--------------------------------T-----------------------------------
Вид дохода ¦ Сумма расходов
--------------------------------+-----------------------------------
Авторские вознаграждения ¦ нет
--------------------------------+-----------------------------------
Сдача в аренду, внаем имущества ¦ нет
--------------------------------+-----------------------------------
Возмездное отчуждение имущества ¦ 2 220 000
(автомобиль) ¦
--------------------------------+-----------------------------------
ИТОГО¦ 2 220 000
L-----------------------------------
Приложение. Документы, подтверждающие произведенные расходы, на
_одном_ л.
16. Расходы, связанные с получением авторских вознаграждений,
исчисленные по нормативам:
---T---------------T---------------T---------------T----------------
№ ¦ Объект ¦ Сумма ¦ Норматив ¦
п/п¦ авторского ¦ начисленного ¦ расходов ¦ Сумма расходов
¦ права ¦ дохода ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
---+---------------+---------------+---------------+----------------
1 ¦Литературное ¦ 120 ¦ 20% ¦ 24 000
¦произведение ¦ ¦ ¦
¦(статья) ¦ ¦ ¦
---+---------------+---------------+---------------+----------------
ИТОГО¦ 24 000
L----------------
----------------¬
ИТОГО сумма расходов по разделу VI ¦ 2 224 000 ¦
L----------------
РАЗДЕЛ VII
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
17. Уплачено авансовых платежей ----------------¬
по совокупному годовому доходу ¦ нет ¦
L----------------
Приложение. Документы или их копии, подтверждающие уплату
авансовых платежей, на нет л.
Правильность сведений, указанных
мною на данном листе налоговой
декларации (расчета), подтверждаю___________ _____С.В.Н.___
(подпись) (И.О. Фамилия)
РАЗДЕЛ VIII
---------------------T-------------------
¦В денежных единицах ¦В валюте (по видам)
¦Республики Беларусь +------T------T-----
¦ ¦ евро ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
18. Общая сумма совокупного¦ ¦ ¦ ¦
годового дохода ¦ 110 305 000 ¦ 200 ¦ ¦
(разделы I+II+III+IV) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
19. Общая сумма льгот ¦ 25 892 500 ¦ ¦ ¦
(раздел V) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
20. Общая сумма расходов ¦ 29 704 000 ¦ ¦ ¦
(разделы III+VI) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+------+------+-----
21. Общая сумма налогов ¦ 10 488 690 ¦ ¦ ¦
(разделы I+II+III+IV+VII) ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+------+------+-----
РАЗДЕЛ IX
ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ ДОХОД НА 2005 ГОД
22. По доходам, перечисленным в
разделе IV настоящей налоговой
декларации (расчета), ----------------¬
предполагаю получить доход ¦ нет ¦
L----------------
Данная налоговая декларация (расчет) представлена на шести л.
с приложением подтверждающих документов или их копий на восьми л.
Достоверность представленных мною сведений подтверждаю. Об
ответственности за сокрытие дохода и необоснованное использование
(применение) льгот предупрежден.
__________________________ _____С.В.Н.____
(подпись физического лица) (И.О.Фамилия)
9 февраля 2005 г.
(дата)
---¬
Налоговая декларация (расчет) представлена мною: лично ¦Х ¦
---¬ ---¬ L---
через доверенное лицо ¦ ¦ по почте ¦ ¦
L--- L---
В соответствии с п. 36 Инструкции о порядке учета плательщиков
налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах
Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам от 31 декабря 2003 г. № 127, физические лица (за
исключением индивидуальных предпринимателей) обязаны стать на учет в
налоговом органе по месту жительства не позднее дня срока,
установленного законодательством для представления налоговой
декларации (расчета) в соответствии с законодательством о подоходном
налоге с физических лиц. Так как декларация должна быть представлена
в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 марта
2005 г., заявление о постановке на учет в налоговом органе должно
быть представлено физическим лицом не позднее этой даты.
Заявление может быть представлено физическим лицом в налоговый
орган как по почте, так и лично либо через своего законного или
уполномоченного представителя. Оно должно быть заполнено физическим
лицом либо его представителем на бланке установленной формы
(приложение 8 к вышеуказанной Инструкции), разборчиво, вручную или с
применением средств оргтехники, при этом исправления в заявлении не
допускаются. В приложении к настоящей статье приведен образец
заполнения физическим лицом заявления о постановке на учет в
налоговом органе (данные условные).
Бланк заявления предоставляется налоговыми органами бесплатно.
При наличии у физического лица УНП (физическое лицо
представляло декларацию о доходах либо декларацию о совокупном
годовом доходе в предыдущие годы) повторная постановка на учет в
налоговом органе не требуется.
Индивидуальными предпринимателями заявление о постановке на
учет подается в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со
дня государственной регистрации (даты принятия решения о
государственной регистрации).
На время приема деклараций изменен порядок работы инспекций
МНС: они будут работать в вечернее время и в выходные дни.
Чтобы представление декларации не создало неудобств для
плательщика, необходимо заранее уточнить график работы инспекции, а
также не откладывать представление декларации на последние дни
февраля.
Бланки деклараций можно приобрести в пунктах продажи ПЧУП
«Светоч», находящихся непосредственно в инспекциях МНС, а также в
специализированных магазинах.
Приложение
Учетный номер плательщика Код макета 01
----T---T---T---T---T---T---T---T---¬ Номер документа ______
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---+---+---+---+---+---+---+----
В инспекцию Министерства по налогам и сборам __по Московскому району
__г. Минска__
ЗАЯВЛЕНИЕ
о постановке на учет в налоговом органе
1. Фамилия _____________Н.__________________________________________
2. Имя _________________С.__________________________________________
3. Отчество ____________В.__________________________________________
4. Дата рождения ______11.08.1969___________________________________
5. Гражданство (подданство) __112 ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ_____
6. Статус __________________________________________________________
7. Вид плательщика _________________________________________________
8. Документ, удостоверяющий личность: вид ________01 ПАСПОРТ________
9. Серия ______-_______ 10. Номер ________МР ХХХХХХХ________________
11. Личный номер гражданина _____ХХХХХХХХХХХХХХ_____________________
12. Выдан _______МОСКОВСКИМ РУВД Г. МИНСКА__________________________
13. Дата выдачи документа _________19.11.2001_______________________
14. Адрес места жительства: код СОАТО ______________________________
15. Почтовый индекс ___ХХХХХХ_______________________________________
16. Область ____________-___________________________________________
17. Район ______________-___________________________________________
18. Сельский (поселковый) Совет _____-______________________________
19. Населенный пункт ___Г. МИНСК____________________________________
20. Элемент улично-дорожной сети: тип _УЛИЦА_ наименование _ГОЛУБЕВА
21. Дом ___250___ 22. Корпус ____-____ 23. Квартира ___359__________
24. Домашний телефон ______2 ХХ ХХ ХХ_______________________________
25. Налоговый орган по месту жительства ____________________________
Я, __С.В.Н._________________________________ настоящим заявляю,
что приведенные сведения достоверны. Обязуюсь обо всех изменениях
сведений, указанных в настоящем заявлении, своевременно сообщать в
налоговый орган.
Заявление заполнил _________С.В.Н.__________________________________
(фамилия, имя, отчество физического лица - плательщика;
____________________________________________________________________
сведения о его представителе (фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
данные паспорта, иного документа, удостоверяющего личность,
____________________________________________________________________
номер и дата выдачи доверенности)
26. _________________________ ________________
(дата подачи заявления) (подпись)
Заявление принял ___________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество должностного
____________________________________________________________________
лица налогового органа)
__8 февраля 2005 г.__ ________________
(дата) (подпись)
В.Е.РЫБКА,
главный государственный
налоговый инспектор отдела
методологии исчисления
имущественных налогов,
декларирования доходов
и имущества МНС
Д.Ю.СОЛОДУХИН,
главный государственный
налоговый инспектор отдела
исчисления имущественных
налогов, декларирования
доходов и имущества МНС
(Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
заместитель начальника
управления налогообложения
физических лиц МНС)
29.11.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 44, с.8
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 44, с.11
