Индивидуальный  предприниматель осуществляет грузоперевозки  по
странам  СНГ. Рейсы осуществляют сам предприниматель, водитель  либо
предприниматель  вместе  с водителем. Перед поездкой  индивидуальный
предприниматель  снимает  с  расчетного  счета  свой  личный  доход,
который  используется  на расходы во время  рейса  (оплата  заправки
топливом,   стоянки,   страховки   и   т.п.).   Расчет   и    выдача
командировочных  расходов не производятся. По возвращении  из  рейса
оформляется   авансовый  отчет,  российские  рубли   переводятся   в
белорусские по курсу Национального банка на дату составления  отчета
и учитываются в расходах.
     
     Вопрос:
     Правильно ли это? (рег. № 0549-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с Положением о составе расходов,  связанных  с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из   выручки,  утвержденным  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264  (с  изменениями  и  дополнениями)  (далее  -
Положение  о  составе расходов), при исчислении  подоходного  налога
исключению  из выручки подлежат затраты на командировки  работников,
связанные   с   предпринимательской   деятельностью,   в    порядке,
установленном для юридических лиц.
     Взаимоотношения между работниками и нанимателями  в  Республике
Беларусь регулируются Трудовым кодексом Республики Беларусь.
     Статьей   91   Трудового  кодекса  определено,  что   служебной
командировкой   признается   поездка   работника   по   распоряжению
нанимателя  па  определенный срок в другую местность для  выполнения
служебного задания вне места его постоянной работы.
     Таким   образом,   разъезды   предпринимателя,   связанные    с
осуществлением  предпринимательской деятельности, командировками  не
являются.
     Для   индивидуального  предпринимателя  расходы,  связанные   с
разъездами,  учитываются согласно подпункту 7.14 п.  7  Положения  о
составе   расходов  (при  условии,  что  разъезды  были  связаны   с
извлечением доходов):
     по   найму   жилого  помещения  в  размере  оплаченных   счетов
(квитанций)  и  других документов, подтверждающих размер  фактически
понесенных расходов;
     по  проезду  к  месту назначения и обратно в размере  стоимости
проездных документов.
     В   соответствии  с  п.  53  Положения  о  регулировании  труда
работников, направленных на работу в учреждения Республики  Беларусь
за  границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках
за  границу, утвержденного постановлением Министерства труда  от  14
апреля  2000  г.  №  55  (далее - Положение  №  55),  при  служебных
командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в валюте той
страны,  в  которую  направляется работник, и  возместить  работнику
следующие расходы:
     - по проезду к месту служебной командировки и обратно;
     - за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
     - по найму жилого помещения;
     -   иные  произведенные  работником  с  разрешения  или  ведома
нанимателя расходы.
     Таким    образом,    индивидуальный   предприниматель    обязан
производить  расчет и выдачу аванса при отправлении  в  командировку
своего водителя.
     Подпунктом  53.6  п. 53 Положения № 55 предусмотрены   расходы,
возмещаемые  нанимателем  в  случае  командирования  работников   на
автотранспорте  нанимателя.  Это  расходы  по  приобретению  горюче-
смазочных материалов, оплата стоянок, дорожных, таможенных сборов за
границей,    по    страхованию    автотранспорта    и    гражданской
ответственности  перевозчика, вынужденному  мелкому  ремонту,  мойке
транспортных   средств  и  другие.  Возмещение  указанных   расходов
производится  по  фактическим расходам на  основании  подтверждающих
документов  в  оригинале,  и расходы учитываются  в  соответствии  с
подпунктом  7.9  п.  7 Положения о составе расходов  при  исчислении
подоходного налога.
     Работники, прибывшие из служебной командировки, согласно п.  54
Положения  № 55 представляют письменный отчет об итогах командировки
в двухнедельный срок со дня прибытия.
     При  возмещении командировочных расходов, понесенных работником
в  иностранной  валюте,  после  составления  авансового  отчета  они
пересчитываются  в  денежную единицу Республики  Беларусь  по  курсу
Национального банка на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней
со  дня представления авансового отчета (подпункт 7.9 п. 7 Положения
о составе расходов).
     Следует   учитывать,  что  затраты  на  командировки  лиц,   не
состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, в
составе  расходов  не учитываются и возмещаются за счет  собственных
средств.
     В   соответствии   с   п.  11  Положения  о  составе   расходов
командировочные   расходы   и  расходы,   связанные   с   разъездами
предпринимателя, могут быть учтены в периоде, в котором (за который)
они произведены.
     
                                                       И.М.НОВИКОВА,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


10.01.2005 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 1, с.39