Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений (инструкций) в обслуживающий банк в июне 2005 года
КАЛЕНДАРЬ
уплаты индивидуальными предпринимателями налогов,
сборов и неналоговых платежей, представления налоговых
деклараций (расчетов) по ним в налоговые органы и
платежных поручений (инструкций) в обслуживающий банк
в июне 2005 года
-----------------T-----------------------------------------------¬
¦ Дни недели ¦ Числа месяца ¦
+----------------+--------T---------T--------T---------T---------+
¦Понедельник ¦ ¦ 6 ¦ 13 ¦ 20 ¦ 27 ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Вторник ¦ ¦ 7 ¦ 14 ¦ 21 ¦ 28 ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Среда ¦ 1 ¦ 8 ¦ 15 ¦ 22 ¦ 29 ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Четверг ¦ 2 ¦ 9 ¦ 16 ¦ 23 ¦ 30 ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Пятница ¦ 3 ¦ 10 ¦ 17 ¦ 24 ¦ ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Суббота ¦ 4 ¦ 11 ¦ 18 ¦ 25 ¦ ¦
+----------------+--------+---------+--------+---------+---------+
¦Воскресенье ¦ 5 ¦ 12 ¦ 19 ¦ 26 ¦ ¦
L----------------+--------+---------+--------+---------+----------
Ежедневно
Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами
Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется
платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по
ставке 15% от предусмотренной к оплате суммы:
- от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь,
зарегистрированным в оффшорных зонах (иному лицу по обязательствам
перед этим нерезидентом), сумм денежных средств или от сумм,
перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их
перечисления;
- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии
с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь,
зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на
дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;
- при переходе в соответствии с законодательством
имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в
обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики
Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в
оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в
обязательствах, предусмотренных этим договором.
При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в
соответствии с законодательством имущественных прав и (или)
обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор
уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обяза
тельств или перемены лиц в обязательствах.
Оффшорный сбор перечисляется в иностранной валюте на валютный
счет Министерства финансов, а в белорусских рублях - на транзитные
счета инспекций МНС (код платежа 2902).
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, удерживается налоговыми агентами - юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход
иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода и
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа иностранному юридическому лицу.
Налог на доходы иностранных юридических лиц от реализации
товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках уплачивается в
случае реализации этих товаров по ставке 10% от таможенной стоимости
товара, декларируемого при его предъявлении к таможенному оформлению
в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский оборот. Налог
взимается таможенными органами при предъявлении товара к таможенному
оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский
оборот. Налог уплачивается в безналичном порядке на транзитный счет
таможенного органа или наличными средствами в кассу таможенного
органа, производящего таможенное оформление, в
свободноконвертируемой валюте или российских рублях. В случае ввоза
на территорию Республики Беларусь товаров из стран, в отношении
которых отсутствует таможенный контроль, налог удерживается и
уплачивается в размере 10% от стоимости ввезенного и реализованного
на выставке товара юридическим или физическим лицом при начислении
платежа, но не позднее последнего дня выставки и перечисляется на
валютный счет Министерства финансов. В случае ввоза товаров для
демонстрации на выставках из стран, в отношении которых отсутствует
таможенный контроль, иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка или внести на транзитный счет налогового органа денежные
средства в качестве обеспечения уплаты налога на доходы на сумму в
размере 10% от стоимости ввозимого товара.
Представление декларации о доходах физическими лицами
осуществляется в течение 30 дней со дня получения дохода от других
физических лиц, не являющихся предпринимателями, по трудовым и
гражданско-правовым договорам; доходов, полученных за границей или
из-за границы, и других доходах, если такие доходы не освобождены от
налогообложения либо удержание подоходного налога не возложено на
источник выплаты. При превышении дохода, исходя из которого
исчислены суммы подоходного налога на текущий год, декларация
представляется в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором
произошло увеличение дохода.
Республиканский сбор за использование в предпринимательской
деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям транспортных средств (далее - республиканский сбор)
уплачивается в республиканский бюджет за транспортные средства,
ввезенные физическими лицами на таможенную территорию Республики
Беларусь в качестве товаров, предназначенных не для коммерческих
целей, с уплатой таможенных пошлин и налогов по единой ставке,
установленной законодательством Республики Беларусь для такой
категории товаров, в случае их использования в предпринимательской
деятельности по осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров
лицами, ввезшими эти транспортные средства, или передачи в
собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на
основании гражданско-правовых сделок юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям в течение двух лет после их
таможенного оформления.
Плательщиками республиканского сбора являются:
- лица, ввезшие вышеуказанные транспортные средства на
таможенную территорию Республики Беларусь, в случае использования их
в предпринимательской деятельности по осуществлению перевозок грузов
и (или) пассажиров;
- юридические лица и индивидуальные предприниматели,
получившие вышеуказанные транспортные средства в собственность либо
во владение, пользование и (или) распоряжение на основании
гражданско-правовых сделок.
Республиканский сбор уплачивается в республиканский бюджет в
белорусских рублях или иностранной валюте по курсу Национального
банка, действующему на день уплаты, до начала использования
транспортных средств в предпринимательской деятельности по
осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров либо не позднее 3
дней со дня совершения гражданско-правовой сделки, предусматривающей
переход права собственности либо права владения, пользования и (или)
распоряжения в отношении транспортных средств юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям, по ставкам, установленным
подпунктом 1.5 п. 1 Указа Президента от 22 марта 2004 г. № 140
1 июня, среда
Представление в инспекцию МНС отчета об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога за апрель 2005 года
6 июня, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за май 2005 года (срок уплаты не позднее 6 июня
2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 31 мая 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за март 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составила от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 мая 2005 г.);
- уплату НДС за май 2005 года (срок уплаты не позднее 6 июня
2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 26 по 31 мая 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за март 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
мая 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 6 июня
2005 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой
декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
- уплату акцизов за май 2005 года (срок уплаты не позднее 6
июня 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 21 по 31 мая 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за март 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составила от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 мая 2005 г.);
- уплату акцизов за май 2005 года (срок уплаты не позднее 6
июня 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 26 по 31 мая 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за март 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
мая 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 6
июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 6 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за май 2005 года (срок уплаты не позднее 6 июня 2005 г.)
в размере, определенном исходя из фактической реализации с 26 по 31
мая 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за март,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 мая 2005 г.)
10 июня, пятница
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 10 июня
2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой
декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 10 июня
2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 10
июня 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 10
июня 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 10 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 10 июня 2005
г.) в размере, определенном исходя из фактической реализации с 1 по
5 июня 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за апрель,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.)
15 июня, среда
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 15 июня
2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 10 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составила от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 15 июня
2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 15
июня 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 1 по 10 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составила от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 15
июня 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 15 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 15 июня 2005
г.) в размере, определенном исходя из фактической реализации с 6 по
10 июня 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за апрель,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.)
20 июня, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 20 июня
2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой
декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 20 июня
2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 20
июня 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 20
июня 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 20 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 20 июня 2005
г.) в размере, определенном исходя из фактической реализации с 11 по
15 июня 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за апрель
2005 года, составляет более 27 000 евро по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату косвенных налогов (НДС и акцизов) в случае принятия
на учет в мае 2005 года ввезенных товаров из Российской федерации
(срок уплаты не позднее 20 июня 2005 г.).
Представление в инспекцию МНС:
- налоговой декларации (расчета) налога с продаж
автомобильного топлива за май 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по акцизам за май 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по НДС за май 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы
иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство, за май 2005
года (представляется белорусскими индивидуальными предпринимателями,
выплачивающими доход иностранному юридическому лицу по каждому виду
дохода и иностранному юридическому лицу). Одновременно
представляется справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности за май 2005 года, которая является неотъемлемой частью
указанного расчета;
- налоговой декларации (расчета) по республиканскому сбору за
использование в предпринимательской деятельности и передачу
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных
средств за май 2005 года (если в мае 2005 года возникло налоговое
обязательство по уплате этого сбора);
- налоговой декларации (расчета) оффшорного сбора за май 2005
года и справки о льготах по оффшорному сбору;
- налоговой декларации (расчета) налога на игорный бизнес за
май 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) налога с продаж товаров в
розничной торговле на территории г. Минска (местного) за май 2005
года;
- налоговой декларации (расчета) налога на услуги (местного)
за май 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) налога на приобретение
бензина и дизельного топлива (местного) на территории г. Минска за
май 2005 года;
- налоговой декларации вместе с заявлением о ввозе товара из
Российской Федерации и уплате косвенных налогов (НДС и акцизов),
выпиской банка (ее копии), подтверждающей фактическую уплату налога
по ввезенным товарам, договором (его копии), на основании которого
ввозится товар, транспортными документами, подтверждающими
перемещение товаров, счетами-фактурами российских налогоплательщиков
с отметкой налогового органа Российской Федерации за май 2005 года
(если в мае 2005 года возникло налоговое обязательство по уплате
этих налогов);
- налоговой декларации (расчета) по налогу на приобретение
автомобильных транспортных средств (представляется в том случае,
если в мае 2005 года имели место приобретение и регистрация
(перерегистрация) автомобильного транспортного средства)
22 июня, среда
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за май 2005 года, если сумма налога, подлежащая
уплате по налоговой декларации (расчету) за март 2005 года составила
до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1 мая
2005 г. (срок уплаты не позднее 22 июня 2005 г.);
- доплату НДС, исчисленного по расчету за май 2005 года, если
сумма налога за отчетный месяц превысит размер уплаченных за май
платежей по НДС в установленные законодательством сроки (срок уплаты
не позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за май 2005 года, если сумма налога,
подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету) за март 2005
года составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 мая 2005 г. (срок уплаты не позднее 22 июня 2005 г.);
- доплату акцизов за май 2005 года, если сумма налога за
отчетный месяц превысит размер уплаченных за май платежей по акцизам
в установленные законодательством сроки (срок уплаты не позднее 22
июня 2005 г.);
- доплату налога с продаж автомобильного топлива за май 2005
года, если сумма налога за отчетный месяц превысит размер уплаченных
в мае платежей в установленные законодательством сроки (срок уплаты
не позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату 1/12 годовой стоимости патента на право применения
упрощенной системы налогообложения за июль 2005 года (срок уплаты не
позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату налога на игорный бизнес за май 2005 года (срок
уплаты не позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж товаров в розничной торговле
(местного) за май 2005 года (срок уплаты не позднее 22 июня 2005
г.);
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) на территории г. Минска за май 2005 года (срок уплаты не
позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату налога на услуги (местного) за май 2005 года (срок
уплаты не позднее 22 июня 2005 г.);
- уплату сбора за осуществление торговли на территории г.
Минска за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 22 июня 2005 г.)
27 июня, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 27 июня
2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 20 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 27 июня
2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 27
июня 2005 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 11 по 20 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за май 2005 года (срок уплаты не позднее 27
июня 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 27 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 27 июня 2005
г.) в размере, определенном исходя из фактической реализации с 16 по
20 июня 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за апрель,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.)
28 июня, вторник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на
уплату единого налога за июль 2005 года (срок уплаты не позднее 28
июня 2005 г.).
Представление в инспекцию МНС расчета по единому налогу и
документа об уплате единого налога за июль 2005 года
30 июня, четверг
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 30 июня
2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой
декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет от
17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату НДС за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 30 июня
2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 30
июня 2005 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату акцизов за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 30
июня 2005 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 июня 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за апрель 2005 года (если сумма
налога, исчисленного к уплате по названной декларации, составляет
более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1
июня 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за апрель 2005 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 июня 2005 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за июнь 2005
года (срок уплаты не позднее 30 июня 2005 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за апрель 2005 года;
- уплату налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за июнь 2005 года (срок уплаты не позднее 30 июня 2005
г.) в размере, определенном исходя из фактической реализации с 21 по
25 июня 2005 г. (если сумма налога, исчисленного к уплате за апрель
2005 года, составляет более 27 000 евро по курсу, установленному
Национальным банком на 1 июня 2005 г.)
Пояснения.
1. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:
- день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора
(пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица)
средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в
полном объеме;
- день исполнения банком платежного поручения плательщика
(иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога,
сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на
счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для
исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
- день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для
перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных
денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи
либо в случаях, установленных налоговым или таможенным
законодательством, в иную уполномоченную организацию.
2. Нарушение индивидуальным предпринимателем установленного
срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета)
влечет наложение на него штрафа в размере 10 процентов от суммы
налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой
декларации (расчета), но не менее двух базовых величин. То же
деяние, совершенное повторно в течение одного года после привлечения
к экономической ответственности за такое же нарушение, влечет
наложение на индивидуального предпринимателя штрафа в размере 25
процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на
основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых
величин.
3. Уплата единого налога производится в белорусских рублях
исходя из установленного Национальным банком курса евро к
белорусскому рублю, действующего на 1-е число месяца, в котором
осуществляется уплата налога.
4. При условии осуществления реализации товаров в обособленных
торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, в
развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном
месяце уплата единого налога производится не позднее дня,
предшествующего дню ее осуществления.
5. Уплата единого налога осуществляется индивидуальными
предпринимателями только по месту регистрации в качестве
налогоплательщика.
6. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют
причитающийся к уплате единый налог исходя из ставок единого налога,
установленных областными и Минским городским Советами депутатов в
населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.
7. Отсутствие в пунктах продажи документа об уплате единого
налога (заверенной налоговым органом копии) с отметкой налогового
органа влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в
размере от 2 до 5 базовых величин.
8. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие
деятельность, по которой уплачивается единый налог, не являются
плательщиками подоходного налога по этим видам деятельности; налога
на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на
товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);
местных налогов и сборов.
9. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога
обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров с территории Российской
Федерации на территорию Республики Беларусь.
Уплата НДС плательщиками единого налога, ввозящими товары на
территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации,
производится в соответствии с Положением о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении
товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией.
В соответствии с подпунктом 1.7 п. 1 Указа Президента от 24
марта 2005 г. № 148 «О неотложных мерах по поддержке
предпринимательства» индивидуальные предприниматели, являющиеся
плательщиками единого налога, по товарам, ввозимым ими с 1 января
2005 г. из Российской Федерации, обязаны представлять в налоговый
орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную
стоимость в отношении названных товаров и уплачивать его в сроки,
установленные законодательством.
При нарушении законодательства по налогу на добавленную
стоимость по товарам, ввезенным с 1 января по 30 июня 2005 г. из
Российской Федерации, уполномоченными государственными органами до
20 июля 2005 г. начисляется сумма этого налога без применения
экономических санкций, пени и мер административной ответственности.
В случае неуплаты начисленной суммы налога на добавленную стоимость
в пятидневный срок со дня выявления нарушения сумма основного долга,
экономические санкции и пеня взыскиваются с применением мер
административной ответственности.
10. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную
торговлю табачными изделиями, не являются плательщиками единого
налога по данному виду деятельности и уплачивают подоходный налог в
общеустановленном порядке (ежеквартально представляют в налоговую
инспекцию по месту регистрации расчеты подоходного налога
нарастающим итогом с начала года, по окончании года - декларацию о
совокупном годовом доходе; ведут учет своих доходов и расходов в
соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями, а также обязаны осуществлять прием наличных
денежных средств только с использованием кассовых суммирующих
аппаратов и обеспечить в пунктах продажи наличие следующих
документов: специального разрешения (лицензии) на розничную торговлю
табачными изделиями и приложения к нему (оригинал или копия);
сопроводительных документов, подтверждающих поступление табачных
изделий (товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 или товарная
накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей
формы ТН-2); копии справки к таможенному разрешению на использование
товара в соответствующем таможенном режиме (при реализации табачных
изделий иностранного производства); документов, удостоверяющих
качество и безопасность товаров (оригинал или копия, заверенная в
установленном порядке); а также разрешенных к применению и исправных
приборов для проверки подлинности акцизных марок и специальных
знаков, подтверждающих легальность ввоза на территорию Республики
Беларусь или производства табачных изделий, и т.п.
11. Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного
средства производится до его регистрации, а в случае изменения
владельца автомобильного транспортного средства - до перерегистрации
автомобильного транспортного средства в органах Государственной
автомобильной инспекции Министерства внутренних дел.
Налог уплачивается по месту регистрации или перерегистрации
автотранспортного средства, а в случае отсутствия районных
регистрационно-экзаменационных подразделений ГАИ и в городах с
районным делением - по месту регистрации плательщиков.
12. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС
в следующих случаях:
если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три
предшествующих последовательных календарных месяца превысили в
совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на последнее число последнего из таких месяцев;
если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение
налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным
предпринимателям - плательщикам налога.
Кроме того, индивидуальные предприниматели имеют право
уплачивать налог в общеустановленном порядке независимо от
возникновения названных обстоятельств.
Исполнение индивидуальными предпринимателями обязательств по
исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость должно
осуществляться в течение двенадцати последовательных календарных
месяцев начиная с месяца возникновения таких обязательств.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС при
ввозе товаров из Российской Федерации независимо от того, являются
ли они плательщиками НДС по оборотам по реализации объектов.
13. Указом Президента от 25 февраля 2005 г. № 99 утверждены
перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым
применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10
процентов при их реализации на территории Республики Беларусь и
перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым
применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10
процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
С 1 января 2005 г. и до вступления в силу настоящего Указа
(14.03.2005) обложение налогом на добавленную стоимость по ставке 10
процентов продовольственных товаров и товаров для детей при их ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь и при реализации на
территории Республики Беларусь производится в соответствии с
утвержденными Советом Министров перечнями данных товаров,
действовавшими в 2004 году (рег. № 1/6278от 28 февраля 2005 г.).
14. Указами Президента от 6 марта 2005 г. № 118 утвержден
перечень лекарственных средств, медицинской техники, приборов,
оборудования, изделий медицинского назначения, обороты по реализации
которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения
налогом на добавленную стоимость, и от 16 мая 2005 г. № 228
утверждены перечень лекарственных средств, приборов, оборудования,
изделий ветеринарного назначения, обороты по реализации которых на
территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на
добавленную стоимость, и перечень ветеринарных услуг, оказываемых
плательщиком налога на добавленную стоимость, имеющим специальное
разрешение (лицензию) на ветеринарную деятельность, обороты по
реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются
от обложения налогом на добавленную стоимость. Указы
распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.
15. В соответствии с Инструкцией о порядке использования
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых
суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем,
билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных
средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства
осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже
товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9 сентября 2004
г. № 103, индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные
средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства
осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже
товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых
суммирующих аппаратов (далее - КСА), специальных компьютерных систем
(далее - СКС), билетопечатающих машин, таксометров, модели
(модификации) которых включены в Государственный реестр моделей
(модификаций) КСА и СКС, используемых на территории Республики
Беларусь, и (или) платежных терминалов для регистрации операций,
производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если
иное не установлено законодательством Республики Беларусь.
Следует отметить, что постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 марта 2005 г. № 37 «О внесении дополнений и изменений в
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 9 сентября 2004 г. № 103» исключена обязанность ведения
индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога
книги кассира-операциониста. Также исключено требование по
обеспечению наличия в месте установки КСА эксплуатационной
документации и документов, подтверждающих выдачу кассиру перед
началом рабочего дня (смены) наличных денежных средств авансом для
расходных операций. Таким образом, эксплуатационную документацию на
КСА индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога
могут не хранить в месте установки КСА. Вместе с тем по требованию
работников Министерства по налогам и сборам индивидуальные
предприниматели - плательщики единого налога должны представить
эксплуатационную документацию на КСА в срок, устанавливаемый
контролирующим органом.
16. Постановлением Совета Министров от 21 апреля 2005 г.
№ 415, вступающим в силу с 1 июля 2005 г., утвержден перечень
документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными
предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или
привлекаемыми ими физическими лицами. Данный перечень состоит из 31
документа и является обязательным для применения как самими
индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога,
так и контролирующими органами. Следует отметить, что требование
контролирующими органами о представлении индивидуальными
предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или
привлекаемыми ими физическими лицами, документов, не указанных в
данном перечне, является недопустимым.
17. Постановлением Министерства финансов и Министерства по
налогам и сборам от 14 апреля 2005 г. № 51/49 утверждены форма книги
учета движения товаров и Инструкция о порядке ведения книги учета
движения товаров. Книга учета движения товаров предназначена для
учета приобретенных для реализации товаров индивидуальными
предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога и
осуществляющими розничную торговлю. Данную книгу индивидуальные
предприниматели приобретают в торговой сети, регистрируют в
налоговой инспекции по месту постановки на учет и обязаны вести с 1
июля 2005 г. Книга состоит из четырех разделов: в I разделе
отражается учет движения товаров, приобретенных на территории
Республики Беларусь; во II - учет движения товаров, приобретенных на
территории Российской Федерации, в III - учет движения товаров,
приобретенных на территории других государств; IV раздел книги
предназначен для ведения ежедневного учета выручки от реализации
товаров. Индивидуальными предпринимателями производятся записи о
поступлении товаров в книгу учета движения товаров в количественном
и суммовом выражении, а об остатках товаров (на 1-е число месяца,
следующего за месяцем принятия товаров на учет) - в количественном
выражении. Следует отметить, что индивидуальным предпринимателям -
плательщикам единого налога необходимо будет перенести из книги
учета товаров (готовой продукции), которую они обязаны вести с 1
января 2005 г. в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями, утвержденной Министерством
финансов и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров от 10 ноября 1995 г. № 46/18 (с изменениями и
дополнениями), в книгу учета движения товаров сведения об остатках
товаров, приобретенных на территории Российской Федерации, по
состоянию на 1 июля 2005 г., а по товарам, приобретенным на
территории Республики Беларусь и (или) на территории других
государств (за исключением Российской Федерации), произвести
инвентаризацию товаров и информацию об остатках товаров по состоянию
на 1 июля 2005 г. также отразить в книге учета движения товаров.
18. В соответствии с подпунктом 1.4 п.1 постановления Совета
Министров от 19 февраля 2003 г. № 208 «Об упорядочении ввоза и
оборота на территории Республики Беларусь пива солодового,
происходящего из стран Таможенного союза, с которыми отменены
таможенный контроль и таможенное оформление» оборот пива солодового
импортерами и неимпортерами начиная с 1 апреля 2003 г.
осуществляется:
- при оптовой торговле - по товарно-транспортным накладным с
дополнительной степенью защиты, а импортерами, кроме того, со
складов, перечень которых утвержден постановлением Министерства по
налогам и сборам от 13 марта 2003 г. № 27 по согласованию с
Министерством торговли;
- при розничной торговле - с применением КСА и (или) СКС.
18 марта 2005 г. вступил в силу Указ Президента от 14 сентября
2004 г. № 444 «О введении маркировки товаров контрольными
(идентификационными) знаками» согласно перечню товаров, подлежащих
маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденному
постановлением Совета Министров от 14 октября 2004 г. № 1280, пиво
солодовое в потребительской таре, масла моторные в потребительской
таре емкостью до 50 литров включительно подлежат обязательной
маркировке контрольными знаками.
19. С 1 января 2005 г. вступило в силу постановление Совета
Министров от 14 января 2005 г. № 36 «О некоторых вопросах исчисления
налога на доходы иностранных юридических лиц и внесение изменений и
дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от
12 мая 2004 г. № 551», которым дополнен перечень видов доходов
иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве
«других доходов»: за услуги по предоставлению свободного дискового
пространства и канала связи для размещения Web-сайта на сервере и
техническое обслуживание этого Web-ресурса; от отчуждения долей
(паев), принадлежащих участникам юридических лиц, либо их части.
Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянные
представительства, получающих доходы из источников в республике
Беларусь от отчуждения акций, облигаций и других ценных бумаг,
осуществляется в соответствии с Декретом Президента от 23 декабря
1999 г. «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах
деятельности» по ставке 40 процентов.
Кроме того, данным постановлением установлены случаи, при
которых при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц,
не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через
постоянные представительства, из общей суммы дохода, начисленной
иностранному юридическому лицу, вычитаются документально
подтвержденные затраты, понесенные этим лицом: при начислении
доходов за представление права пользования имуществом; от реализации
товаров на условиях договоров торгового посредничества, комиссии
(консигнации); за оказание услуг в области страхования; от
проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том
числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ; от
отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории
Республики Беларусь.
