|
|
Вопрос-ответ
| ОАО не осуществляло деятельности 2,5 года. Для возобновления деятельности предприятию в 2003 году были выделены средства из областного внебюджетного фонда, на которые были приобретены основные средства, оборотные активы, уплачена задолженность по налогам, выплачена заработная плата работникам, произведен ремонт кровли, восстановлено программное обеспечение производственного процесса и пр. Выделенные средства использовались в 2003 и в 2004 годах. Часть оборотных средств была списана на производство, часть находилась на складе. По мере использования средств в 2004 году принято решение облисполкома о внесении данных средств в уставный фонд предприятия с увеличением доли государственной собственности в ОАО. Как следовало составить корреспонденцию счетов в 2003 и в 2004 годах? Можно ли было внести в уставный фонд уплаченный НДС? Как следовало исправить записи за 2003 год? (рег. № 0399-04)
ОАО не осуществляло деятельности 2,5 года. Для возобновления
деятельности предприятию в 2003 году были выделены средства из
областного внебюджетного фонда, на которые были приобретены основные
средства, оборотные активы, уплачена задолженность по налогам,
выплачена заработная плата работникам, произведен ремонт кровли,
восстановлено программное обеспечение производственного процесса и
пр. Выделенные средства использовались в 2003 и в 2004 годах. Часть
оборотных средств была списана на производство, часть находилась на
складе. По мере использования средств в 2004 году принято решение
облисполкома о внесении данных средств в уставный фонд предприятия с
увеличением доли государственной собственности в ОАО. В учете в 2003
году произведены следующие записи:
Д-т К-т Сумма (условно),
руб.
55 96 1 500 000
08 60 190
18 60 38
01 08 190
96 88 190
10 60 980 000
18 60 196 000
96 20 400 000
96 18 980 038
88 02 7
Вопрос:
Как следовало составить корреспонденцию счетов в 2003 и в 2004
годах? Можно ли было внести в уставный фонд уплаченный НДС? Как
следовало исправить записи за 2003 год? (рег. № 0399-04)
Ответ:
Из вопроса неясно, на возвратной или на безвозвратной основе
выделялись предприятию бюджетные средства. Поэтому будем исходить из
предположения, что выделенные средства из областного бюджета вначале
являлись возвратными, а затем, после принятия решения,
безвозвратными (вклад в уставный фонд предприятия). С учетом
вышеизложенного корреспонденция счетов должна была быть следующей:
----------------T-----------------T------------T-------------------¬
¦ План счетов ¦Типовой план сче-¦ ¦ ¦
¦бухгалтерского ¦тов бухгалтерско-¦ Сумма, ¦ ¦
¦учета 1992 года¦ го учета, дейс- ¦ руб. ¦ Примечание ¦
¦ ¦твующий с 1 янва-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ря 2004 г. ¦ ¦ ¦
+-------T-------+--------T--------+ ¦ ¦
¦ Дебет ¦Кредит ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 55 ¦ 96 ¦ 55 ¦ 86 ¦ 1 500 000 ¦В случае, если¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятием открыт¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специальный счет¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целевого финансиро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания в обслужива-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющем банке ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 08 ¦ 60 ¦ 08 ¦ 60 ¦ 190 ¦Поступление объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 18 ¦ 60 ¦ 18 ¦ 60 ¦ 38 ¦Сумма НДС, приходя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щаяся на объект ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦новных средств ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 01 ¦ 08 ¦ 01 ¦ 08 ¦ 190 ¦Ввод объекта основ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств в экс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦плуатацию ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 96 ¦ 88 ¦ 86 ¦ 84 ¦ 190 ¦Сторно (принято ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (сторно) ¦шение облисполкома¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о вкладе в уставный¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 60 ¦ 55 ¦ 60 ¦ 55 ¦ 228 ¦Оплата объекта ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦новных средств со¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специального счета ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 10 ¦ 60 ¦ 10 ¦ 60 ¦ 980 000 ¦Поступление матери-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦алов от поставщиков¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 18 ¦ 60 ¦ 18 ¦ 60 ¦ 196 000 ¦Сумма НДС, приходя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щаяся на поставлен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные материалы ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 60 ¦ 55 ¦ 60 ¦ 55 ¦ 1 176 000 ¦Оплата материалов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставщикам ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 20 ¦02, 10,¦ 20 ¦02, 10, ¦ 400 000 ¦Расходы по текущей¦
¦ ¦69, 70,¦ ¦69, 70, ¦ ¦деятельности ¦
¦ ¦ 76 и ¦ ¦76 и др.¦ ¦ ¦
¦ ¦ др. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 80 ¦ 20 ¦ 92 ¦ 20 ¦ 400 000 ¦Списание расходов,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не давших продук-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цию, на финансовый¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦результат (уточнен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ный расчет в ИМНС¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по налогу на при-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быль и транспортно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦му сбору) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 96 ¦ 20 ¦ 86 ¦ 20 ¦ 400 000 ¦Сторно (принято ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (сторно) ¦шение облисполкома¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о вкладе в уставный¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 96 ¦ 18 ¦ 86 ¦ 18 ¦ 196 038 ¦Сторно (принято ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (сторно) ¦шение облисполкома¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦о вкладе в уставный¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 68 ¦ 18 ¦ 68 ¦ 18 ¦В части 1/12¦Принятие к вычету¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ суммы НДС ¦сумм НДС (уточнен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ный расчет в ИМНС¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по НДС за каждый¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 68 ¦ 18 ¦ 68 ¦ 18 ¦ 196 000 ¦Принятие к вычету¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм НДС (можно по-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дать уточненные¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчеты) ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 88 ¦ 02 ¦ 84 ¦ 02 ¦ 7 ¦Износ объектов ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (сторно) ¦новных средств уже¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учтен в составе¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета 20 (см. выше)¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 75 ¦ 85 ¦ 75 ¦ 80 ¦ 1 500 000 ¦Принято решение об-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лисполкома о вкладе¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в уставный фонд ра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нее выделенных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств из бюджет-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного фонда ¦
+-------+-------+--------+--------+------------+-------------------+
¦ 96 ¦ 75 ¦ 86 ¦ 80 ¦ 1 500 000 ¦Вклад в уставный¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд ¦
L-------+-------+--------+--------+------------+--------------------
Как видно из приведенных записей, вклад в уставный фонд
облисполкома составляет сумму ранее выделенных средств в размере 1
500 000 руб. Поэтому вопрос о внесении в качестве вклада суммы НДС,
приходящейся на поступившие объекты основных средств и ТМЦ, отпадает
сам собой.
И.Н.САМУСЕВИЧ,
директор по аудиту
ООО «Внешаудит»
Согласовано: В.В.ВАНКЕВИЧ,
начальник управления
методологии бухгалтерского
учета и отчетности Минфина
06.06.2005 г.
Вестник-инфо, 2005 г., № 21, с.73 (опубликован - 06.06.2005)
|
|
|
