Порядок исчисления и уплаты налога с продаж в розничной торговой сети в 2004 году по г. Минску
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ
В 2004 ГОДУ ПО Г. МИНСКУ
---------------T-------------------T--------------T--------------T----------------T---------------¬
¦ ¦ С 01.01.2004 по ¦ С 01.03.2004 ¦ С 05.04.2004 ¦ С 01.05.2004 ¦ С 01.08.2004 ¦
¦ ¦ 29.02.2004 ¦по 04.04.2004 ¦по 30.04.2004 ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------------+--------------+--------------+----------------+---------------+
¦Нормативные ¦Решение Минского¦Решение Минского городского¦Решение Минского¦Решение Минско-¦
¦правовые акты ¦городского Совета¦Совета депутатов от 30 декаб-¦городского Сове-¦го городского¦
¦ ¦депутатов от 27¦ря 2003 г. № 74 ¦та депутатов от¦Совета депута-¦
¦ ¦февраля 2003 г. №¦ ¦30 декабря 2003¦тов от 30 де-¦
¦ ¦286 (в редакции от¦ ¦г. № 74 (в ре-¦кабря 2003 г. №¦
¦ ¦24 апреля 2003 г. №¦ ¦дакции от 1 ап-¦74 (в редакции¦
¦ ¦28* и от 16 октября¦ ¦реля 2004 г. ¦от 1 апреля¦
¦ ¦2003 г. № 60) ¦ ¦№ 90) ¦2004 г. № 90 и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 17 июня 2004¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г. № 108) ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+----------------+---------------+
¦Плательщики ¦Юридические лица,¦Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением¦
¦налога ¦получившие выручку¦индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога¦
¦ ¦от реализации в¦с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а¦
¦ ¦розничной торговой¦также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную¦
¦ ¦сети на территории¦систему налогообложения), осуществляющие розничную торговлю¦
¦ ¦г. Минска товаров,¦товарами через торговые и иные объекты в соответствии с зако-¦
¦ ¦за исключением со-¦нодательством Республики Беларусь на территории г. Минска ¦
¦ ¦циально значимых¦ ¦
¦ ¦товаров, определен-¦ ¦
¦ ¦ных п. 1 перечня¦ ¦
¦ ¦социально значимых¦ ¦
¦ ¦товаров для приме-¦ ¦
¦ ¦нения в 2003 году¦ ¦
¦ ¦налога на продажу¦ ¦
¦ ¦товаров в розничной¦ ¦
¦ ¦торговой сети,¦ ¦
¦ ¦утвержденного по-¦ ¦
¦ ¦становлением Совета¦ ¦
¦ ¦Министров от 3 мар-¦ ¦
¦ ¦та 2003 г. № 294 ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------T--------------------------------+
¦Объект налого-¦Выручка от реализа-¦Операции по реализации в роз-¦Операции по реализации в рознич-¦
¦обложения ¦ции в розничной¦ничной торговой сети товаров¦ной торговой сети товаров (за¦
¦ ¦торговой сети това-¦(за исключением бензина и ди-¦исключением бензина и дизельного¦
¦ ¦ров, за исключением¦зельного топлива, а также со-¦топлива, а также социально зна-¦
¦ ¦социально значимых¦циально значимых товаров по¦чимых товаров, на реализацию ко-¦
¦ ¦товаров, определя-¦перечню, определяемому Сове-¦торых налог с продаж не вводит-¦
¦ ¦емых Советом Мини-¦том Министров) ¦ся, по перечню, определяемому¦
¦ ¦стров ¦ ¦Советом Министров) ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+---------------T----------------+
¦Льготы ¦Не подлежит налого-¦Не подлежит налогообложению¦Не подлежит на-¦Не подлежит на-¦
¦ ¦обложению выручка¦выручка от реализации указан-¦логообложению ¦логообложению ¦
¦ ¦от реализации ука-¦ных товаров, облагаемая нало-¦выручка от ре-¦выручка от ре-¦
¦ ¦занных товаров, об-¦гом на услуги, оказываемые¦ализации ука-¦ализации указан-¦
¦ ¦лагаемая сбором за¦объектами сервиса, а также¦занных товаров,¦ных товаров, об-¦
¦ ¦услуги, а также вы-¦выручка от реализации имущес-¦облагаемая на-¦лагаемая налогом¦
¦ ¦ручка от реализации¦тва, изъятого, арестованного¦логом на услу-¦на услуги, ока-¦
¦ ¦имущества, изъято-¦или обращенного в доход госу-¦ги, оказываемые¦зываемые объек-¦
¦ ¦го, арестованного¦дарства иным способом; похо-¦объектами сер-¦тами сервиса, а¦
¦ ¦или обращенного в¦ронных принадлежностей, това-¦виса, а также¦также выручка от¦
¦ ¦доход государства¦ров, бывших в употреблении,¦выручка от ре-¦реализации иму-¦
¦ ¦иным способом; по-¦принятых на комиссию от насе-¦ализации имуще-¦щества, изъято-¦
¦ ¦хоронных принадлеж-¦ления. Не облагается выручка¦ства, изъятого,¦го, арестованно-¦
¦ ¦ностей, товаров,¦комбинатов школьного питания,¦арестованного ¦го или обращен-¦
¦ ¦бывших в употребле-¦полученная от обеспечения пи-¦или обращенного¦ного в доход го-¦
¦ ¦нии, принятых на¦танием учащихся ¦в доход госу-¦сударства иным¦
¦ ¦комиссию от населе-¦ ¦дарства иным¦способом; похо-¦
¦ ¦ния ¦ ¦способом; похо-¦ронных прина-¦
¦ ¦ ¦ ¦ронных прина-¦длежностей, од-¦
¦ ¦ ¦ ¦длежностей, то-¦норазовых упако-¦
¦ ¦ ¦ ¦варов, бывших в¦вочных матери-¦
¦ ¦ ¦ ¦употреблении, ¦алов (пакетов,¦
¦ ¦ ¦ ¦принятых на ко-¦коробок, стака-¦
¦ ¦ ¦ ¦миссию от насе-¦нов и др.), в¦
¦ ¦ ¦ ¦ления и от ко-¦которые расфасо-¦
¦ ¦ ¦ ¦митета по труду¦ваны продовольс-¦
¦ ¦ ¦ ¦и социальной¦твенные товары¦
¦ ¦ ¦ ¦защите Минского¦или упакованы¦
¦ ¦ ¦ ¦городского ис-¦полуфабрикаты, ¦
¦ ¦ ¦ ¦полнительного ¦кирпича керами-¦
¦ ¦ ¦ ¦комитета. Не¦ческого, произ-¦
¦ ¦ ¦ ¦облагается вы-¦водимого на тер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ручка комбина-¦ритории г. Минс-¦
¦ ¦ ¦ ¦тов школьного¦ка; товаров,¦
¦ ¦ ¦ ¦питания, полу-¦бывших в упо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ченная от обес-¦треблении, при-¦
¦ ¦ ¦ ¦печения питани-¦нятых на комис-¦
¦ ¦ ¦ ¦ем учащихся ¦сию от населения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и от комитета по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦труду и социаль-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной защите Минс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого городского¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исполнительного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦комитета. Не об-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лагается выручка¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦комбинатов шко-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льного питания,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученная от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обеспечения пи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦танием учащихся ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+---------------+----------------+
¦Перечень соци-¦Не облагаются (п. 1¦Не облагаются все позиции Перечня социально значимых товаров¦
¦ально значимых¦перечня социально¦на 2004 год, утвержденного постановлением Совета Министров от¦
¦товаров ¦значимых товаров¦5 февраля 2004 г. № 132 (за исключением товаров иностранного¦
¦ ¦для применения в¦производства), кроме позиций, указанных в перечне 2 приложения¦
¦ ¦2003 году налога на¦1 к Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле,¦
¦ ¦продажу товаров в¦по которым налоговая ставка установлена в размере 2% ¦
¦ ¦розничной торговой¦ ¦
¦ ¦сети, утвержденного¦ ¦
¦ ¦постановлением Со-¦ ¦
¦ ¦вета Министров от 3¦ ¦
¦ ¦марта 2003 г. № 294¦ ¦
¦ ¦(в редакции от 15¦ ¦
¦ ¦апреля 2003 г. №¦ ¦
¦ ¦500**). Облагаются¦ ¦
¦ ¦по ставке 2% (п. 2¦ ¦
¦ ¦указанного перечня)¦ ¦
+--------------+-------------------+--------------T-----------------------------------------------+
¦ ¦Перечень товаров для детей, на которые област-¦
¦ ¦ные и Минский городской Советы депутатов, Сове-¦
¦ ¦ты депутатов базового территориального уровня¦
¦ ¦не вводят налог с продаж в розничной торговле в¦
¦ ¦2004 году, утвержденный постановлением Минис-¦
¦ ¦терства торговли от 18 марта 2004 г. № 10 ¦
+--------------T-------------------T--------------+--------------T--------------------------------+
¦Ставки налога ¦5%; на подакцизные¦5% (за исключением товаров¦5% (за исключением товаров ино-¦
¦ ¦товары - 10% (по-¦иностранного производства,¦странного производства, указан-¦
¦ ¦становление Совета¦указанных в перечне 1 соглас-¦ных в перечне 1 согласно прило-¦
¦ ¦Министров от 21 ян-¦но приложению 1, по которым¦жению 1, по которым налоговая¦
¦ ¦варя 2003 г. № 62);¦налоговая ставка 10% и 15%, а¦ставка 10% и 15%, а также за ис-¦
¦ ¦2% - на социально¦также за исключением товаров¦ключением социально значимых то-¦
¦ ¦значимые товары¦отечественного производства,¦варов, указанных в перечне 2 со-¦
¦ ¦(постановление Со-¦указанных в перечне 2 соглас-¦гласно приложению 1, по которым¦
¦ ¦вета Министров от 3¦но приложению 1, по которым¦ставка 2%) согласно Инструкции о¦
¦ ¦марта 2003 г. ¦налоговая ставка 2%) согласно¦налоге с продаж товаров в роз-¦
¦ ¦№ 294) ¦Инструкции о налоге с продаж¦ничной торговле ¦
¦ ¦ ¦товаров в розничной торговле ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+--------------------------------+
¦Расчеты ¦Плательщики налога¦Плательщики налога с продаж¦Плательщики налога с продаж не¦
¦ ¦на продажу не по-¦не позднее 20-го числа меся-¦позднее 20-го числа месяца, сле-¦
¦ ¦зднее 20-го числа¦ца, следующего за отчетным,¦дующего за отчетным, представля-¦
¦ ¦месяца, следующего¦представляют в налоговую инс-¦ют в налоговую инспекцию по мес-¦
¦ ¦за отчетным, пред-¦пекцию по месту постановки на¦ту постановки на учет расчет на-¦
¦ ¦ставляют в налого-¦учет расчет налога с продаж¦лога с продаж за отчетный месяц.¦
¦ ¦вую инспекцию по¦за отчетный месяц. Расчет на-¦Расчет налога с продаж составля-¦
¦ ¦месту своего нахож-¦лога с продаж составляется¦ется плательщиками, осуществля-¦
¦ ¦дения расчет налога¦плательщика-ми, осуществля-¦ющими раздельный учет выручки от¦
¦ ¦на продажу за от-¦ющими раздельный учет выручки¦реализации облагаемых налогом с¦
¦ ¦четный месяц. Рас-¦от реализации облагаемых на-¦продаж товаров, по форме соглас-¦
¦ ¦чет налога на про-¦логом с продаж товаров, по¦но приложению 2. При отсутствии¦
¦ ¦дажу составляется¦форме согласно приложению 2.¦раздельного учета плательщиками¦
¦ ¦плательщиками, осу-¦При отсутствии раздельного¦составляется расчет по форме со-¦
¦ ¦ществляющими разде-¦учета плательщиками составля-¦гласно приложению 3. Расчет на-¦
¦ ¦льный учет выручки¦ется расчет по форме согласно¦лога с продаж социально значимых¦
¦ ¦от реализации обла-¦приложению 3 ¦товаров составляется плательщи-¦
¦ ¦гаемых налогом на¦ ¦ками, осуществляющими раздельный¦
¦ ¦продажу товаров, по¦ ¦учет выручки от реализации нало-¦
¦ ¦форме согласно при-¦ ¦гооблагаемых товаров, по форме¦
¦ ¦ложению 1. При от-¦ ¦согласно приложению 4 ¦
¦ ¦сутствии раздельно-¦ ¦ ¦
¦ ¦го учета плательщи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ками составляется¦ ¦ ¦
¦ ¦расчет по форме со-¦ ¦ ¦
¦ ¦гласно приложению 2¦ ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+--------------------------------+
¦Уплата налога ¦Перечисляются в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным ¦
+--------------+-------------------T--------------------------------------------------------------+
¦Ответствен- ¦Ответственность за¦Права и обязанности плательщика налога с продаж, ответствен-¦
¦ность ¦правильность исчис-¦ность за правильность его исчисления и своевременность его¦
¦ ¦ления налога на¦уплаты, порядок его взыскания, а также права налоговых органов¦
¦ ¦продажу и своевре-¦по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью¦
¦ ¦менность его упла-¦уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством ¦
¦ ¦ты, порядок его¦ ¦
¦ ¦взыскания, а также¦ ¦
¦ ¦права налоговых ор-¦ ¦
¦ ¦ганов по контролю¦ ¦
¦ ¦за правильностью¦ ¦
¦ ¦его исчисления и¦ ¦
¦ ¦своевременностью ¦ ¦
¦ ¦уплаты устанавлива-¦ ¦
¦ ¦ются в соответствии¦ ¦
¦ ¦с налоговым законо-¦ ¦
¦ ¦дательством ¦ ¦
L--------------+-------------------+---------------------------------------------------------------
_________________________________
* См.: Вестник МНС, 2003 г., № 23, с. 42.
** См.: Вестник МНС, 2003 г. № 18, с. 11.
Н.А.ИЛЬИНА,
заместитель начальника отдела
консультаций инспекции МНС по
Заводскому району г. Минска
Е.А.КУНСКАЯ,
Государственный налоговый
инспектор отдела консультаций
инспекции МНС по Заводскому
району г. Минска
27.09.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 35, с.48
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 35, с.27
