7.   Индивидуальный  предприниматель,  осуществляющий   оптовую
торговлю   автозапчастями,  арендует  помещение  у   государственной
организации согласно договору аренды с 1 января 2000 г. и оплачивает
аренду  по  безналичному  расчету  согласно  счету-фактуре,  который
выставляет  арендодатель. В 2000 году в период  с  июля  по  декабрь
доходы  индивидуальный предприниматель не получал. Аренду  помещения
согласно   договору  аренды  вынужден  был  оплачивать  из  прибыли,
заработанной в предыдущем отчетном периоде.
     
     Вопрос 1:
     Входит ли в расходы оплата за аренду помещения, включая НДС,  с
июля по декабрь 2000 года?
 
     Индивидуальный     предприниматель    осуществляет     торговлю
автозапчастями.  В  2001  году  в адрес  покупателя  была  отгружена
продукция  согласно ТТН на условиях оплаты в течение  одного  месяца
после  получения товара. В течение года оплата за поставленный товар
произведена  не  была, в связи с чем ИП вынужден  был  обратиться  в
хозяйственный суд г. Минска о взыскании денежных средств с должника.
Для   ведения   дела   и  представления  интересов   индивидуального
предпринимателя  в суде был нанят адвокат и заключен соответствующий
договор.  Адвокату  была перечислена сумма, хозяйственному  суду  г.
Минска   была  уплачена  госпошлина.  Согласно  решению  суда   иск,
предъявленный индивидуальным предпринимателем, был удовлетворен.
     
     Вопрос 2:
     Включается  ли  в  расходы  сумма,  перечисленная  адвокату,  и
госпошлина,  уплаченная  хозяйственному  суду  г.  Минска,  если  до
настоящего времени оплата за товар не поступила?
     
     Ответы:
     1.   Частью  седьмой   п.  11  Положения  о  составе  расходов,
связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из  выручки,  утвержденного  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264  (с  изменениями  и  дополнениями)  (далее  -
Положение),   установлено,  что  суммы  произведенных  расходов   по
отдельным  видам  деятельности учитываются при  расчете  подоходного
налога  в пределах выручки, полученной в отчетном периоде (квартале,
году) по этим видам деятельности.
     Указанная норма Положения вступила в силу с 13 июля 2000  г.  -
даты официального опубликования Положения в  редакции  постановления
Государственного   налогового  комитета,   Министерства   экономики,
Министерства   финансов,   Министерства   статистики   и    анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры от 12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11.
     Учитывая   изложенное,   а   также   то,   что   индивидуальный
предприниматель осуществлял один вид деятельности - оптовую торговлю
автозапчастями,  затраты  по оплате аренды  помещения  на  основании
документа, оформленного в соответствии с законодательством, за  весь
период  с  января по декабрь 2000 года исключаются  при  определении
налогооблагаемого   дохода   за  2000  год  в  пределах   полученной
индивидуальным предпринимателем выручки по оптовой торговле.

     2.  Подпунктом 7.2 п. 7 Положения предусмотрено, что в  расходы
включаются  налоги, сборы и другие платежи в бюджет  и  внебюджетные
фонды,  производимые   в установленном законодательством  Республики
Беларусь   порядке   (кроме  случаев,  когда   законодательством   о
соответствующих  платежах в бюджет и внебюджетные фонды  установлено
иное).
     Государственная  пошлина  является  обязательным   платежом   в
бюджет и, следовательно, может быть включена в состав расходов.
     Поскольку  расходы, указанные в подпункте 7.2 п.  7  Положения,
могут быть учтены в периоде, в котором либо за который такие расходы
произведены,  сумма государственной пошлины может  быть  включена  в
состав  расходов как в периоде, когда фактически она была  оплачена,
так и в том периоде, когда предпринимателю в соответствии с решением
суда поступит оплата за товар.
     Необходимо    учитывать,    что    ст.    108    Хозяйственного
процессуального кодекса Республики Беларусь установлено: стороне,  в
пользу  которой  вынесено решение, хозяйственный  суд  присуждает  с
другой  стороны  все  понесенные ею по  делу  судебные  расходы,  за
исключением  государственной пошлины, от  уплаты  которой  она  была
освобождена.
     В  случае  если  государственная пошлина учтена  индивидуальным
предпринимателем  в  составе расходов, то при возмещении  ответчиком
предпринимателю суммы государственной пошлины данная сумма  подлежит
включению   во  внереализационные  доходы  и  обложению   подоходным
налогом.
     Сумма,  оплаченная адвокату за ведение дела в суде по взысканию
с  ответчика  оплаты за поставленный индивидуальным предпринимателем
товар,  может быть учтена индивидуальным предпринимателем в расходах
в  соответствии  с подпунктом 7.15 п. 7 Положения по согласованию  с
налоговым органом.
     Согласно  п. 11  Положения затраты, предусмотренные  подпунктом
7.15 п. 7, в частности по оплате услуг адвоката, могут быть учтены в
периоде, в котором (за который) такие расходы произведены. Указанная
сумма  может  быть включена в состав расходов как в  периоде,  когда
фактически  была  оплачена  услуга,  так  и  в  том  периоде,  когда
предпринимателю  в соответствии с решением суда поступит  оплата  за
товар.
     
                               И.М.Новикова, старший государственный
                          налоговый инспектор отдела налогообложения
                                 индивидуальных предпринимателей МНС
                             
                             (Согласовано: Т.Г.Петренко, заместитель
                               начальника управления налогообложения
                                   физических лиц - начальник отдела
                                      налогообложения индивидуальных
                                              предпринимателей  МНС)


19.04.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 14, с.55