Индивидуальный     предприниматель    является     плательщиком
подоходного налога. В личных и предпринимательских целях  использует
грузовой   микроавтобус,   находящийся   у   него   по   генеральной
доверенности (полученной от физического лица).
     
     Вопросы:
     Вправе  ли  индивидуальный предприниматель относить на  затраты
расходы   по   приобретению   топлива  и   запчастей   для   ремонта
микроавтобуса?
     Как правильно определить километраж, пройденный автомобилем при
поездке за товаром, если счетчик не поверен? (рег. № 0390-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету  основных
средств,  утвержденной постановлением Министерства  финансов  от  12
декабря  2001  г. № 118 (в редакции от 26 декабря 2003  г.  №  183),
основные  средства,  принимаемые к  учету,  могут  быть  получены  в
результате   произведенных   капитальных  вложений,   безвозмездного
поступления,  получения  в  качестве  вклада  в  уставный  фонд,  по
договору   доверительного  управления,  а  также  в  иных   случаях,
установленных законодательством.
     Следовательно,     грузовой     микроавтобус     индивидуальный
предприниматель  вправе  поставить  на  учет  в  качестве  основного
средства   на   основании  генеральной  доверенности  и   документа,
подтверждающего стоимость основного средства.
     С  1  мая  2003  г.  (с  даты вступления в  силу  постановления
Министерства   по   налогам   и  сборам,   Министерства   экономики,
Министерства   финансов,  Министерства  статистики   и   анализа   и
Министерства  культуры  от 1 апреля 2003 г.  №  37/76/52/44/8)   при
отсутствии  документов  о стоимости автотранспортных  средств  можно
использовать  данные экспертной оценки,  после 1  мая  2003  г.  при
отсутствии  документов на приобретение либо   об  экспертной  оценке
основные  средства  к  учету  не  принимаются.  Постановка  на  учет
основных средств без указания стоимости (в количественном выражении)
Положением  о составе расходов, связанных с извлечением  доходов  от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,  утвержденным
приказом    Государственного   налогового   комитета,   Министерства
экономики,    Министерства  финансов,  Министерства   статистики   и
анализа,    Министерства   предпринимательства   и   инвестиций    и
Министерства культуры от 26 июля 1999 г. № 177/70/197/170/100/264 (с
изменениями и дополнениями) (далее - Положение), не предусмотрена.
     Затраты  на  проведение всех видов ремонта, а также  на  расход
топлива  по  автотранспортным средствам в соответствии с  Положением
включаются  в  состав расходов при исчислении подоходного  налога  с
доходов от предпринимательской деятельности (соответственно п.  6  и
подпункт 3.5 п. 3 Положения).
     Затраты  на ремонт и техническое обслуживание основных средств,
используемых   как   для  личных  нужд,  так  и  для   осуществления
предпринимательской   деятельности,   учитываются    пропорционально
периоду   использования   основных  средств   (по   автотранспортным
средствам  -  пропорционально  пробегу)  для  извлечения  дохода   в
предыдущем отчетном периоде (квартале), в котором произведены  такие
расходы (п. 6 Положения). Учитывая приведенную норму Положения,  при
использовании    автомобиля  в  личных  целях  и  для  осуществления
предпринимательской   деятельности  индивидуальный   предприниматель
обязан вести путевые листы.
     
     Пример.
     Общий    пробег    автомобиля,   используемого   индивидуальным
предпринимателем,  как  в личных целях, так и в  предпринимательской
деятельности, во II квартале 2004 года составил согласно  показаниям
спидометра   8000   км.   При   этом  в  целях   предпринимательской
деятельности согласно путевым листам автомобиль прошел 5600 км.
     В  августе  2004  года индивидуальный предприниматель  заплатил
сервисному центру 400 тыс. руб. за ремонт автомобиля.
     При  исчислении подоходного налога за III квартал 2004  года  в
расходах   по  статье  затрат  «ремонт  и  техническое  обслуживание
основных  средств» индивидуальный предприниматель вправе учесть  280
тыс. руб. (400 х 5600 / 8000).
     
     Стоимость  топлива  по автотранспортным средствам  (принятым  к
учету  в  качестве основных средств), включаемая в состав  расходов,
определяется  по  действующим в Республике Беларусь линейным  нормам
расхода топлива для соответствующей марки автомобиля, путевым листам
и   документам,   подтверждающим   приобретение   топливно-смазочных
материалов (подпункт 3.5 п. 3 Положения).
     В  формах  путевых листов предусмотрено в обязательном  порядке
указание показателей спидометра. В случае, если счетчик не исправен,
определение  количества  километров,  пройденных   микроавтобусом  в
целях осуществления предпринимательской деятельности, невозможно.
     Следовательно, при неисправном счетчике спидометра  затраты  на
расход топлива не учитываются в составе расходов.
     
                                                       И.М.НОВИКОВА,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


11.10.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 37, с.53