|
Вопрос-ответ
Некоммерческая организация ПК Общество взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства «С» имеет основной вид деятельности, являющийся источником доходов кооператива. Выполнение проекта, финансируемого из гранта, лишь способствует популяризации института кредитной кооперации. В каком порядке осуществляется налогообложение денежных средств, полученных по договору о гранте от нерезидента Республики Беларусь в виде гуманитарной помощи для реализации проекта (полученные средства зарегистрированы в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента без освобождения от налогов)? Должны ли учитываться затраты, понесенные получателем гранта в рамках реализации проекта (заработная плата, аренда помещений, командировочные расходы и т.п.), при начислении налогов или налоги уплачиваются на всю сумму гранта вне зависимости от понесенных расходов? Как уплачивается налог на прибыль, полученную кооперативом? (рег. № 0665-04)
Некоммерческая организация ПК «Общество взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства «С» имеет основной вид
деятельности, являющийся источником доходов кооператива. Выполнение
проекта, финансируемого из гранта, лишь способствует популяризации
института кредитной кооперации.
Вопросы:
В каком порядке осуществляется налогообложение денежных
средств, полученных по договору о гранте от нерезидента Республики
Беларусь в виде гуманитарной помощи для реализации проекта
(полученные средства зарегистрированы в Департаменте по гуманитарной
деятельности Управления делами Президента без освобождения от
налогов)?
Должны ли учитываться затраты, понесенные получателем гранта в
рамках реализации проекта (заработная плата, аренда помещений,
командировочные расходы и т.п.), при начислении налогов или налоги
уплачиваются на всю сумму гранта вне зависимости от понесенных
расходов?
Как уплачивается налог на прибыль, полученную кооперативом?
(рег. № 0665-04)
Ответ:
В соответствии с Законом от 22 декабря 1991 г. «О налогах на
доходы и прибыль» (далее - Закон) исчисление и уплата налогов и
сборов некоммерческими организациями, получающими гуманитарную
помощь, производятся в общеустановленном порядке.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона облагаемая налогом прибыль
исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ,
услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-
материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги),
имущественных прав и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг),
включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности,
кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.
Законом установлено, что для целей налогообложения в состав
доходов от внереализационных операций у организаций, финансируемых
из бюджета, общественных и религиозных организаций (объединений),
иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с
действующим законодательством, не включаются:
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
б) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от
юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по
целевому назначению.
Указанное имущество и денежные средства, использованные не по
целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если
целевое назначение этого имущества и денежных средств не определено
передающей стороной, они используются на выполнение задач,
определенных уставами общественных и религиозных организаций
(объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в
соответствии с законодательством.
Из вышеизложенных положений Закона следует, что сумма
безвозмездно полученной иностранной помощи включается в состав
доходов организации от внереализационных операций и подлежит
обложению налогом на прибыль. Налогообложению подлежит вся сумма
полученных средств без вычета расходов организации.
Пунктом 3 Декрета Президента от 28 ноября 2003 г. № 24 «О
получении и использовании иностранной безвозмездной помощи»
установлены нормы и правила, согласно которым по безвозмездно
полученной иностранной помощи предоставляются льготы по
налогообложению.
В случае, когда получателю иностранной гуманитарной помощи не
предоставлено освобождение от налогов в порядке, установленном п. 3
вышеназванного Декрета, полученные некоммерческой организацией
денежные средства в виде иностранной гуманитарной помощи подлежат
налогообложению в общем порядке.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль по данным денежным
средствам изложены в Положении о порядке и сроках уплаты налогов на
доходы и прибыль, утвержденном постановлением Совета Министров от 12
мая 2004 г. № 551 «О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль».
В частности, установлено, что налог на прибыль уплачивается
плательщиком ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным.
Получатель иностранной помощи обязан включить денежные
средства, полученные от иностранной организации, в налогооблагаемую
базу по налогу на прибыль в том месяце, когда были получены эти
средства.
Т.Н.ФИЛАТОВА,
главный государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
иностранных юридических
лиц и международных
соглашений МНС
(Согласовано: В.Ф.ТАРАСЕВИЧ,
заместитель начальника
управления международных
налоговых отношений МНС)
18.10.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 38, с.86
|
|
|