15.   Предприятие  планирует  осуществить  раздачу   рекламного
товара с логотипом фирмы. Раздача будет производиться на выставке ее
посетителям, а также после выставки представителям клиентов, которые
приобретают продукцию фирмы.
     
     Вопрос:
     Является   ли   рекламная  продукция,  получаемая   физическими
лицами, доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? (ОДО «Семь
холмов», г. Минск)
     
     Ответ:
     В  соответствии с Законом от 21 декабря 1991 г.  «О  подоходном
налоге  с  физических лиц» (с изменениями и дополнениями)  (далее  -
Закон)   объектом   для  исчисления  подоходного   налога   является
совокупный доход физических лиц, получаемый ими как в денежной,  так
и в натуральной форме.
     При  этом под доходом понимаются любые получаемые (начисляемые)
денежные  средства  и материальные ценности, в  том  числе  и  суммы
средств,  израсходованных юридическими лицами и предпринимателями  в
интересах  физических  лиц, за исключением средств,  израсходованных
ими   на  проведение  культурно-массовых  мероприятий  (презентаций,
юбилеев,  банкетов  и  иных  аналогичных  мероприятий,  связанных  с
осуществляемой  ими деятельностью) для физических лиц  -  участников
указанных мероприятий (ст. 2 Закона).
     В   случаях,  когда  мероприятия  проводятся  с  целью  рекламы
товара,  получаемые на таких мероприятиях рекламные товары  являются
доходами  физических  лиц  в  натуральной  форме.  Такие  доходы   в
размерах, превышающих двадцать базовых величин, полученных в течение
календарного  года  на  момент выдачи,  подлежат  налогообложению  в
порядке,  установленном Законом (подпункт 1.26 п. 1 ст.  3  Закона).
Подоходный  налог  с  указанных доходов исчисляется  и  удерживается
налоговыми агентами (ст. 8 Закона).
     В  соответствии с п. 4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
подоходного  налога  с  физических лиц, утвержденной  постановлением
Министерства  по  налогам и сборам от 20 февраля 2002  г.  №  16  (с
изменениями   и  дополнениями)  (далее  -  Инструкция),   доходы   в
натуральной   форме   для  целей  налогообложения   учитываются   по
регулируемым  ценам (тарифам), а при их отсутствии  -  по  свободным
ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического лица у данного
юридического лица (источника выплаты дохода). При этом  в  стоимость
продукции  (товаров, работ, услуг) включается соответствующая  сумма
налогов,  сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации
продукции  (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость,
а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.
     Следует   напомнить,  что  согласно  ст.  21  Закона  налоговые
агенты,  в  частности,  обязаны своевременно и правильно  исчислять,
удерживать  и  перечислять в бюджет суммы подоходного  налога.  А  в
отношении  доходов,  полученных не  по  месту  основной  работы  (за
исключением   доходов,  налогообложение  которых  в   течение   года
производилось в соответствии с частью второй ст. 11 Закона, а  также
доходов,   зачисляемых  на  текущие  (расчетные)  банковские   счета
предпринимателей,  зарегистрированных в качестве  налогоплательщиков
Республики  Беларусь),  -  по  мере выплаты  или  ежеквартально  (не
позднее  15-го  числа  месяца,  следующего  за  отчетным  кварталом)
представлять  в  налоговый  орган по месту  регистрации  в  качестве
плательщика    Республики    Беларусь   сведения    о    выплаченных
(перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам,  в  том  числе
предпринимателям,    доходах    с    указанием    учетного    номера
налогоплательщика, данных свидетельств о государственной регистрации
(для  индивидуальных предпринимателей), адресов их постоянного места
жительства,  данных  паспорта либо иных  документов,  удостоверяющих
личность,  и  удержанных  с  этих доходов  суммах  налога,  а  также
выдавать  физическим  лицам  справки о  полученных  в  текущем  году
доходах и удержанных суммах подоходного налога.
                                                                    
                                                          И.В.ШИБУТ,
                         главный государственный налоговый инспектор
                            отдела исчисления подоходного налога МНС
                              (Согласовано: Г.И.РАДЮКЕВИЧ, начальник
                      управления налогообложения физических лиц МНС)
     


21.06.2004 г.


Вестник-инфо, 2004 г., № 23, с.79 (опубликован - 21.06.2004)
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 23, с.69