Покупатели часто закрывают задолженность за приобретенный товар путем заключения договоров перевода долга. Необходимо ли их согласовывать с налоговой инспекцией?
17. Покупатели часто закрывают задолженность за приобретенный
товар путем заключения договоров перевода долга.
Вопрос:
Необходимо ли их согласовывать с налоговой инспекцией?
Ответ:
Необходимо отметить, что законодательством Республики Беларусь
предусмотрен единственный случай, когда стороны гражданско-правовых
сделок обязаны согласовывать их с инспекциями Министерства по
налогам и сборам.
Согласно п. 26 Положения о государственном регулировании
производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой
спиртосодержащей продукции и этилового спирта, утвержденного
Декретом Президента от 18 декабря 2002 г. № 30, при оптовой торговле
алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и этиловым
спиртом расчеты осуществляются на основании двусторонних договоров
только через счета участников сделок, за исключением сделок, при
которых за поставленные алкогольную, непищевую спиртосодержащую
продукцию и этиловый спирт рассчитываются со счетов банков и других
небанковских кредитно-финансовых организаций, на которых находятся
денежные средства, предоставленные данными банками или другими
небанковскими кредитно-финансовыми организациями в качестве кредита
покупателю этих продукции и спирта. В отношении продукции и
спирта, указанных в части первой настоящего пункта, запрещаются
сделки, предусматривающие уступку требования, перевод долга, мену,
оплату посредством выдачи или передачи (индоссамента) векселя,
отступного, прекращения обязательств зачетом и новацией, за
исключением сделок мены, которые осуществляются производителями
данных продукции и спирта в счет оплаты поставок сырья,
энергоресурсов по согласованию с Министерством по налогам и сборам.
Таким образом, согласованию подлежат только сделки мены.
Согласование сделок мены производителям алкогольной, непищевой
спиртосодержащей продукции и этилового спирта в счет оплаты поставок
сырья и энергоресурсов в соответствии с постановлением Министерства
по налогам и сборам от 10 января 2003 г. № 1 «О согласовании
производителям алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и
этилового спирта сделок мены» производится инспекциями Министерства
по налогам и сборам по областям и г. Минску на основании заключений
инспекций Министерства по налогам и сборам по месту регистрации
производителей в качестве налогоплательщиков.
Согласно п. 30 Положения о государственном регулировании
производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и
табачных изделий, утвержденного Декретом Президента от 17 декабря
2002 г. № 28, при оптовой торговле табачным сырьем и табачными
изделиями расчеты осуществляются в безналичном порядке (кроме
допускаемых расчетов наличными денежными средствами с магазинами-
складами) на основании двусторонних договоров только через счета
участников сделок, за исключением сделок, при которых за
поставленные табачное сырье и табачные изделия рассчитываются со
счетов банков и других небанковских кредитно-финансовых организаций,
на которых находятся денежные средства, предоставленные ими в
качестве кредита покупателю этих сырья и изделий. В отношении
указанных сырья и изделий запрещаются сделки, предусматривающие
уступку требования, перевод долга, мену, оплату посредством выдачи
или передачи (индоссамента) векселя, за исключением сделок мены,
которые осуществляются производителями данных изделий в счет оплаты
поставок сырья по согласованию с Белорусским государственным
концерном пищевой промышленности «Белгоспищепром».
Следовательно, стороны не вправе производить расчеты по сделке
не через свои счета, кроме исключительных случаев, предусмотренных
законодательством.
В случае осуществления расчетов между юридическими лицами и
(или) индивидуальными предпринимателями при оптовой торговле
алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и этиловым
спиртом с нарушением законодательства либо при оптовой торговле
табачным сырьем и табачными изделиями с нарушением требований
Декрета Президента от 17 декабря 2002 г. № 28, в том числе и на
основании договоров перевода долга, к сторонам сделки может быть
применена экономическая ответственность в виде наложения штрафа на
каждого участника сделки в размере суммы сделки.
Подпунктом 2.4 п. 2 Указа Президента от 23 января 2003 г. № 36
«О реструктуризации задолженности юридических лиц по обязательным
платежам в республиканский и местные бюджеты и Фонд социальной
защиты населения Министерства труда и социальной защиты и некоторых
мерах по обеспечению своевременного поступления указанных платежей»
предусмотрено, что юридические лица, имеющие задолженность по
налогам, экономическим санкциям и пеням в республиканский и местные
бюджеты и (или) Фонд социальной защиты населения Министерства труда
и социальной защиты (далее - Фонд), за исключением задолженности, в
отношении которой действуют предоставленные согласно
законодательству отсрочка и (или) рассрочка ее погашения, если иное
не определено Советом Министров, обеспечивают зачисление выручки от
реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, включая ценные
бумаги и имущественные права, а также от внереализационных доходов
на свои счета в банках, небанковских кредитно-финансовых
организациях Республики Беларусь в соответствии с правовым режимом
этих счетов и осуществление платежей с них в порядке,
предусмотренном законодательством.
За нарушение требований данного подпункта должностные лица
юридического лица могут быть привлечены к административной
ответственности в виде штрафа в размере до 50 базовых величин.
Приведенный выше подпункт также не допускает расчеты между
сторонами сделки, в результате которых выручка не поступает на счета
стороны сделки, реализующей товары (работы, услуги). В случае, если
имеет место договор купли-продажи, покупатель, получивший товар и не
выполнивший обязательство по его оплате, становится должником
продавца. При этом на него не распространяется обязанность,
предусмотренная подпунктом 2.4 п. 2 названного Указа, в силу того,
что он не является лицом, получающим выручку от реализации товара, -
выручку обязан зачислить на счет продавец. Покупатель имеет полное
право заключить договор перевода долга. Ответственность к продавцу
может быть применена в случае, если у него имеется задолженность по
налогам, экономическим санкциям и пеням в республиканский и местные
бюджеты и (или) Фонд, за исключением задолженности, в отношении
которой действуют предоставленные согласно законодательству отсрочка
и (или) рассрочка ее погашения, и при этом он заключил договор
уступки права требования по сделке другому лицу, на счет которого и
поступит выручка от реализации товара.
Таким образом, юридические лица, имеющие задолженность по
налогам, экономическим санкциям и пеням в республиканский и местные
бюджеты или Фонд и не обеспечившие зачисление выручки от реализации
товаров (работ, услуг), иного имущества, включая ценные бумаги и
имущественные права, а также от внереализационных доходов на свои
счета в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях
Республики Беларусь, могут быть привлечены к ответственности. При
разрешении данного вопроса необходимо определить, не действует ли в
отношении данной задолженности отсрочка (рассрочка) ее погашения.
Причем следует иметь в виду, что первый этап реструктуризации
задолженности в соответствии с вышеназванным Указом наступает
независимо от воли юридических лиц. Только в случае, если действие
отсрочки на первом этапе реструктуризации было прекращено, ее
возобновление производится по заявлению юридических лиц. Мнение, что
реструктуризация задолженности может иметь место только в том
случае, если сам субъект изъявит такое желание, ошибочно.
Ю.А.ВЕРЕМЕЙКО, ведущий юрисконсульт
отдела исковой работы
и систематизации законодательства МНС
(Согласовано: И.С.АНДРЕЮК, заместитель начальника
юридического управления МНС)
19.01.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 17, с.79
Вестник-инфо, 2004 г., № 2, с.88 (опубликован - 19.01.2004)
