6.    При    осуществлении   предпринимательской   деятельности
предпринимателем  приобретаются  строительные  материалы  у  оптовых
предприятий и у индивидуальных предпринимателей, торгующих на  рынке
с  уплатой  единого  налога. Предприятия при  продаже  предоставляют
накладные  и  квитанции к приходным кассовым ордерам (либо  кассовые
чеки   с   приложением   копии  товарного   чека),   предприниматели
предоставляют только товарные чеки или отрывные талоны.
     
     Вопрос:
     1.  Имеет ли право предприниматель на основании этих документов
включать в состав расходов вышеуказанные затраты?
     
     С  января  2004  года  предприниматель, занимающийся  розничной
торговлей, стал плательщиком НДС.
     
     Вопрос:
     2.   Как   выделить  суммы  «входного»  НДС,  уплаченного   при
приобретении товаров, имеющихся в остатке на 1 января 2004 г.?
     
     3.  Может  ли  предприниматель принимать к  вычету  суммы  НДС,
уплаченные по документально подтвержденным и связанным с извлечением
доходов  затратам, осуществленным за счет личных  средств?  (рег.  №
0159-04)
     
     Ответы:
     1. В соответствии с Положением о составе расходов, связанных  с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из   выручки,  утвержденным  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264  (в  редакции  от   12   июня   2000   г.   №
55/117/59/30/12/11), с изменениями и дополнениями,  при  определении
подлежащего   обложению  подоходным  налогом   дохода    в   расходы
включаются  документально подтвержденные и связанные  с  извлечением
дохода  затраты.  При этом для подтверждения произведенных  расходов
используются   подтверждающие  оплату  и  поступление   материальных
ценностей  (выполнение работ, оказание услуг) документы, оформленные
в  соответствии  с требованиями, установленными законодательством  к
оформлению первичных бухгалтерских документов.
     В  соответствии  с  п.  25 Инструкции о порядке  ведения  учета
индивидуальными   предпринимателями,   утвержденной    Министерством
финансов и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров  10  ноября 1995 г. № 46/18, с изменениями и дополнениями,
документами, подтверждающими приобретение товаров, являются кассовый
чек  с  приложением  копии товарного чека,  квитанция  к  приходному
кассовому  ордеру,  отрывной  талон  (билет),  акт  закупки,    иные
документы,   подтверждающие   оплату,  с   приложением   документов,
подтверждающих отпуск товаров и назначение платежа (накладные, копии
товарных чеков).
     Кассовый чек  может служить подтверждающим приобретение  товара
документом,  признаваться достоверным  и  применяться  в  учете  без
копии  товарного  чека в том случае, если он отражает  информацию  о
сущности  приобретенного  товара, а  именно  содержит  наименование,
цену,   количество,  стоимость  товара,  наименование   организации,
отпустившей товар, дату.
     Копия  товарного  чека  без  кассового  чека  при  приобретении
товара   в   розничной   торговой  сети  является   сопроводительным
документом и не подтверждает произведенную  оплату за товар, т.е. не
может     служить     документом,    подтверждающим    произведенные
индивидуальным предпринимателем расходы.
     Отрывной  талон формы 20-фс, утвержденный приказом Министерства
финансов  от  29  октября  1999 г. № 311 (далее  -  приказ  №  311),
применяется  для приема денежных средств при реализации юридическими
и  физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за  наличный
расчет   в   случаях,  когда  законодательством   не   предусмотрено
применение    кассовых   суммирующих   аппаратов   или   специальных
компьютерных систем.
     Отрывной  талон  является первичным учетным  документом  и  при
оформлении  его  в  соответствии с требованиями  порядка  заполнения
талона  формы  20-фс, утвержденного  приказом №  311,  содержит  всю
необходимую информацию о совершаемой сделке купли-продажи товаров.
     В  момент отпуска товаров (работ, услуг) заполняются реквизиты:
наименование  товаров (работ, услуг), количество, цена  за  единицу,
сумма, дата реализации, производится запись или ставится штамп  «Без
НДС»,   если  индивидуальный  предприниматель  (продавец)   является
плательщиком единого налога.
     Исправления в бланках талонов не допускаются.
     Таким  образом,  заполненная в указанном  порядке  квитанция  к
талону   может   служить  документом,  подтверждающим  произведенные
индивидуальным предпринимателем расходы.
     Обращаем  внимание  плательщиков, что  при  расчетах  наличными
денежными   средствами  субъектам  предпринимательской  деятельности
необходимо    соблюдать    порядок   расчетов    между    субъектами
предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь в
соответствии  с  Указом Президента от 29 июня  2000  г.  №  359  «Об
утверждении    порядка    расчетов   между   юридическими    лицами,
индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».
     
     2.   В  соответствии с п. 60 Инструкции о порядке исчисления  и
уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 января 2004 г. № 16 (далее  -
Инструкция),     индивидуальные    предприниматели,     признаваемые
плательщиками   налога,  имеют  право  из   остатков   товаров   (за
исключением  основных средств), имеющихся на  1-е  число  месяца,  с
которого они признаются плательщиками налога (если до этой даты  они
не   признавались  таковыми),  самостоятельно  выделить  по   данным
инвентаризации  товаров  для  вычета суммы  налога,  уплаченные  при
приобретении  (ввозе) этих товаров. Суммы налога, принятые к вычету,
не относятся на увеличение стоимости товаров.
     Таким  образом, если индивидуальный предприниматель с 1  января
2004 г. признается плательщиком налога на добавленную стоимость, а в
2003  году  он  таковым не являлся, то он вправе  принять  к  вычету
«входной»  налог на добавленную стоимость, самостоятельно выделенный
по  данным инвентаризации из остатков товаров, имеющихся на 1 января
2004  г.,  отразив  эти суммы налога в книге покупок.  При  этом  по
каждому виду товаров выделяется сумма НДС, предъявленная поставщиком
(продавцом)    товаров   в   первичных   учетных    документах    по
соответствующей ставке, указанной в этих документах.
     
     3.  Предприниматель имеет право с  учетом положений    главы  8
«Порядок  определения  налоговых  вычетов»  Инструкции  принимать  к
вычету  суммы  НДС,  уплаченные  по документально  подтвержденным  и
связанным  с  извлечением доходов затратам, осуществленным  за  счет
личных средств.
                                                        Т.С.ШАМКУТЬ,
                                   главный государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                индивидуальных  предпринимателей МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                индивидуальных предпринимателей МНС)


28.06.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 24, с.36