Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам индивидуальным предпринимателям
ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
И ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ
Л.И.Капыльская, заместитель
начальника управления
социального страхования
Фонда соцзащиты населения
Минтруда и соцзащиты
Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и
по беременности и родам индивидуальным предпринимателям регулируется
п. 39 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной
нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного
постановлением Совета Министров от 30 сентября 1997 г. № 1290 (далее
- Положение). С 1 января 2004 г. вступило в силу постановление
Совета Министров от 12 декабря 2003 г. № 1606 «О внесении
дополнений и изменений в постановление Совета Министров
Республики Беларусь от 30 сентября 1997 г. № 1290», которым принята
новая редакция п. 39 Положения. В связи с этим несколько изменился
порядок определения среднедневного дохода, применяемого для
исчисления пособий индивидуальным предпринимателям.
Согласно новой редакции п. 39 Положения индивидуальным
предпринимателям пособия по временной нетрудоспособности и по
беременности и родам исчисляются из дохода, с которого уплачены
страховые взносы на социальное страхование в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты (далее - Фонд), за
12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления случаев
временной нетрудоспособности, беременности и родов. Указанным лицам,
осуществляющим деятельность менее 12 календарных месяцев, пособия
исчисляются из дохода, с которого уплачены страховые взносы на
социальное страхование, за период со дня государственной регистрации
(если они подлежат обязательному государственному социальному
страхованию) и со дня регистрации в качестве плательщиков страховых
взносов в органах Фонда (если они подлежат социальному страхованию
при условии уплаты страховых взносов) до дня наступления случаев
временной нетрудоспособности, беременности и родов. Среднедневной
доход определяется путем деления дохода, с которого уплачены
страховые взносы на социальное страхование, за соответствующий
период на календарные дни этого периода. При этом из подсчета
исключаются месяцы, за которые страховые взносы не уплачивались или
уплачивались за неполный месяц. Если в периоде, за который
определяется среднедневной доход, не имеется ни одного полного
месяца, за который уплачены страховые взносы на социальное
страхование, среднедневной доход определяется путем деления дохода,
с которого уплачены страховые взносы на социальное страхование, в
соответствующем периоде на календарные дни этого периода (за
исключением дней неосуществления предпринимательской деятельности
по уважительной причине).
Пособия индивидуальным предпринимателям назначаются за
календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности, в
размерах, установленных пп. 27-29 Положения.
Размер пособия по одному случаю временной нетрудоспособности
или по беременности и родам (кроме пособия по беременности и родам,
исчисленного в минимальном размере, установленном частью четвертой
п. 27 Положения) не должен превышать 70 процентов от суммы страховых
взносов на социальное страхование, уплаченных в период, за который
определяется среднедневной доход.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель (государственная регистрация от
3 марта 2003 г.) зарегистрировалась в качестве плательщика страховых
взносов в районном отделе Фонда 10 марта 2003 г. Страховые взносы
уплачены:
7 апреля в размере 30 160 руб., в том числе на социальное
страхование 5030 руб. (за март);
12 мая - 32 240 руб., в том числе на социальное страхование
5370 руб. (за апрель);
9 июня - 35 570 руб., в том числе на социальное страхование
5930 руб. (за май);
14 июля - 35 570 руб., в том числе на социальное страхование
5930 руб. (за июнь);
11 августа - 35 570 руб., в том числе на социальное
страхование 5930 руб. (за июль);
8 сентября - 38 740 руб., в том числе на социальное
страхование 6460 руб. (за август);
14 октября - 38 740 руб., в том числе на социальное
страхование 6460 руб. (за сентябрь);
12 ноября - 38 740 руб., в том числе на социальное
страхование 6460 руб. (за октябрь);
8 декабря - 39 160 руб., в том числе на социальное
страхование 6530 руб. (за ноябрь);
12 января - 39 160 руб., в том числе на социальное
страхование 6530 руб. (за декабрь).
Представила листок нетрудоспособности в связи с заболеванием
со 2 по 12 января 2004 г. (11 календарных дней).
Среднедневной доход для исчисления пособия определяется за
полные месяцы, за которые уплачены страховые взносы, за период с 3
марта 2003 г. по 1 января 2004 г., т.е. за апрель-ноябрь 2003 года
(244 календарных дня). Доход, с которого уплачены страховые взносы,
за указанные месяцы составляет 817 833 руб. (49 070 руб. ґ 100 % /
6%). Среднедневной доход - 3352 руб. (817 833 руб. / 244 дня).
Согласно п. 27 Положения размер пособия по временной
нетрудоспособности - 32 850 руб. (3352 руб. ґ 80% / 100% ґ 6 дней +
3352 руб. ґ 5 дней). Максимальный размер пособия составляет 37 870
руб. ((5030 руб. + 5370 руб. + 5930 руб. ґ 3 + 6460 руб. ґ 3 + 6530
руб.) ґ 70% / 100%). Пособие по временной нетрудоспособности не
превышает максимального размера, поэтому выплачивается в полном
размере - 32 850 руб.
Пример 2.
Индивидуальный предприниматель представил листок
нетрудоспособности в связи с заболеванием с 8 по 11 января 2004 г.
(4 календарных дня). В качестве плательщика страховых взносов в
районном отделе Фонда он зарегистрировался 12 ноября 2003 г.
(государственная регистрация 10 ноября 2003 г.). Страховые взносы
уплачены 8 декабря 2003 г. в размере
60 000 руб., в том числе на социальное страхование 10 000 руб. (за
ноябрь); 14 января 2004 г. - в размере 70 000 руб., в том числе на
социальное страхование 11 670 руб. (за декабрь).
Поскольку в периоде, за который определяется среднедневной
доход, не имеется ни одного полного месяца, за который уплачены
страховые взносы на социальное страхование, среднедневной доход
определяется путем деления дохода, с которого уплачены страховые
взносы на социальное страхование, за период с 10 ноября 2003 г. по 7
января 2004 г., на календарные дни этого периода (59). Доход, с
которого уплачены страховые взносы, в этом периоде составляет 166
667 руб. (10 000 руб. ґ 100% / 6%). Среднедневной доход - 2825 руб.
(166 667 руб. / 59 дней). Размер пособия - 9040 руб. (2825 руб. ґ
80% / 100% ґ 4 дня). Максимальный размер пособия для расчета
составляет 7000 руб. (10 000 руб. ґ 70% / 100%).К выплате
индивидуальному предпринимателю полагается пособие в размере 7000
руб.
Пример 3.
Индивидуальный предприниматель представила листок
нетрудоспособности по беременности и родам с 9 января по 13 мая 2004
г. (на 126 календарных дней). В качестве плательщика страховых
взносов в районном отделе Фонда она зарегистрировалась 21 июля 2003
г. (государственная регистрация 14 июля 2003 г.). Страховые взносы
уплачены:
8 августа - 20 650 руб., в том числе на социальное
страхование 3440 руб. (за июль);
15 сентября - 38 740 руб., в том числе на социальное
страхование 6460 руб. (за август);
14 октября - 38 740 руб., в том числе на социальное
страхование 6460 руб. (за сентябрь);
15 декабря - 39 160 руб., в том числе на социальное
страхование 6530 руб. (за ноябрь);
5 января - 39 160 руб., в том числе на социальное страхование
6530 руб. (за декабрь).
Среднедневной доход для исчисления пособия по беременности и
родам определяется за полные месяцы, за которые уплачены страховые
взносы, за период с 14 июля 2003 г. по 8 января 2004 г., т.е. за
август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2003 года (91 календарный день).
Доход, с которого уплачены страховые взносы, за указанные месяцы
составляет 433 000 руб. ((6460 руб. + 6460 руб. + 6530 руб. + 6530
руб.) ґ 100% / 6%). Среднедневной доход - 4758 руб. (433 000 руб.
/ 91 день). Размер пособия по беременности и родам - 599 508 руб.
(4758 руб. ґ 126 дней). Максимальный размер пособия согласно п. 39
Положения с учетом уплаченных страховых взносов сост КОМУ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ «УЧЕБНЫЙ» ВЫЧЕТ
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА?
И.В.ШИБУТ, главный государственный
налоговый инспектор отдела исчисления
подоходного налога МНС
В текущем году налоговые агенты, являющиеся источниками
выплаты дохода физическим лицам, при определении налоговой базы для
исчисления подоходного налога с физических лиц, имеющих право на
льготы по налогу, в соответствии с правилами подпунктов 2.4 и 2.6
ст. 3 Закона от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических
лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.) по-прежнему осуществляют
«жилищный» либо «учебный» вычет.
Хотя на страницах настоящего издания не один раз публиковались
материалы о порядке предоставления плательщикам подоходного налога
соответствующих вычетов, не лишним будет еще раз напомнить об
«учебном» вычете. Особенно это касается получения образования в
негосударственных учебных заведениях, т.е. в тех, которые подпадают
под понятие частных образовательных учреждений.
Право на «учебный» вычет с 1 января 2002 г. имеют студенты и
учащиеся, получающие первое высшее или среднее специальное
образование на платной основе в учебных заведениях, составляющих
национальную систему образования республики. Таким же правом
наделены и плательщики подоходного налога, произведшие оплату за
своего супруга (супругу) и (или) своих детей, которые получают
вышеуказанное образование.
В соответствии с п. 5 Положения о порядке вычета сумм из
доходов физических лиц при исчислении подоходного налога,
утвержденного постановлением Совета Министров от 6 сентября 2001 г.
№ 1330 (с изменениями и дополнениями), постановлением Министерства
образования от 21 декабря 2001 г. № 63 утвержден перечень
образовательных учреждений Республики Беларусь, в которых получение
платного первого высшего или среднего специального образования дает
право для вычета из доходов физических лиц сумм, уплаченных за свое
обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей,
при исчислении подоходного налога. Данный перечень содержит виды
образовательных учреждений, а не их названия.
В связи с неоднократно возникающими вопросами в сегодняшнем
материале приводится перечень конкретных названий частных
образовательных учреждений Республики Беларусь, при платном обучении
в которых плательщики подоходного налога имеют право на уменьшение
налоговой базы при определении суммы налога, подлежащей удержанию с
доходов физического лица.
Высшие учебные заведения
------T----------------------------------------T--------------------------¬
¦№ п/п¦Название вуза ¦Адрес ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦1 ¦Учреждение образования "Институт совре-¦220023, г. Минск, ул. Фи-¦
¦ ¦менных знаний" ¦лимонова, 69 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦2 ¦Учреждение образования "Институт пред-¦220029, г. Минск, ул. Чи-¦
¦ ¦принимательской деятельности" ¦черина, 21 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦3 ¦Учреждение образования "Частный институт¦220086, г. Минск, ул. Сла-¦
¦ ¦управления и предпринимательства" ¦винского, 1, корп. 2г ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦4 ¦Учреждение образования Федерации профсо-¦220099, г. Минск, ул. Ка-¦
¦ ¦юзов Белорусской "Международный институт¦зинца, 21, корп. 3 ¦
¦ ¦трудовых и социальных отношений" ¦ ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦5 ¦Учреждение образования "Женский институт¦220033, г. Минск, ул. Ве-¦
¦ ¦"Энвила" ¦лозаводская, 3 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦6 ¦Учреждение образования "Международный¦220033, г. Минск, ул. П.¦
¦ ¦гуманитарно-экономический институт" ¦Бровки, 22 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦7 ¦Учреждение образования "Институт парла-¦220013, г. Минск, ул. Я.¦
¦ ¦ментаризма и предпринимательства" ¦Коласа, 1 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦8 ¦Учреждение образования "Минский институт¦220102, г. Минск, ул. Ла-¦
¦ ¦управления" ¦зо, 12 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦9 ¦Учреждение образования "Белорусский ком-¦220033, г. Минск, пр. Пар-¦
¦ ¦мерческий институт управления" ¦тизанский, 2 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦10 ¦Учреждение образования "Белорусский инс-¦220004, г. Минск, ул. Ко-¦
¦ ¦титут правоведения" ¦роля, 3 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦11 ¦Учреждение образования "Могилевский фи-¦212014, г. Могилев, ул.¦
¦ ¦нансово-экономический институт имени¦Вишневецкого, 8а ¦
¦ ¦В.П.Ковалева" ¦ ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦12 ¦Учреждение образования "Европейский гу-¦220030, г. Минск, пр. Ф.¦
¦ ¦манитарный университет" ¦Скорины, 24 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦13 ¦Учреждение образования "Современный гу-¦220013, г. Минск, ул. Ку-¦
¦ ¦манитарный институт" относится к образо-¦льман, 2 ¦
¦ ¦вательному учреждению Республики Бела-¦ ¦
¦ ¦русь только с 12.02.2003* ¦ ¦
L-----+----------------------------------------+---------------------------
Филиалы частных высших учебных заведений
------T----------------------------------------T-------------------------¬
¦№ п/п¦Название филиала вуза ¦Адрес ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦1 ¦Брестский филиал учреждения образования¦224001, г. Брест, Север-¦
¦ ¦"Институт современных знаний" ¦ный городок, корп. 4 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦2 ¦Витебский филиал учреждения образования¦210012, г. Витебск, ул.¦
¦ ¦"Институт современных знаний" ¦Горького, 42 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦3 ¦Гродненский филиал учреждения образова-¦230023, г. Гродно, ул.¦
¦ ¦ния "Институт современных знаний" ¦Октябрьская, 5 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦4 ¦Барановичский филиал учреждения образо-¦225000, г. Барановичи,¦
¦ ¦вания "Белорусский институт правоведе-¦ул. Маяковского, 11 ¦
¦ ¦ния" ¦ ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦5 ¦Гродненский филиал учреждения образова-¦230000, г. Гродно, ул.¦
¦ ¦ния "Белорусский институт правоведения" ¦Дзержинского, 41/2 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦6 ¦Могилевский филиал учреждения образова-¦212000, г. Могилев, ул.¦
¦ ¦ния "Белорусский институт правоведения" ¦Комсомольская, 5 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦7 ¦Витебский филиал учреждения образования¦210015, г. Витебск, ул.¦
¦ ¦Федерации профсоюзов Белорусской "Между-¦Правды, 8а ¦
¦ ¦народный институт трудовых и социальных¦ ¦
¦ ¦отношений" ¦ ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦8 ¦Гомельский филиал учреждения образования¦246029, г. Гомель, пр.¦
¦ ¦Федерации профсоюзов Белорусской "Между-¦Октября, 46а ¦
¦ ¦народный институт трудовых и социальных¦ ¦
¦ ¦отношений" ¦ ¦
L-----+----------------------------------------+--------------------------
Частные средние специальные учебные заведения
------T----------------------------------------T-------------------------¬
¦№ п/п¦Название учебного заведения ¦Адрес ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦1 ¦Учреждение образования "Минский техникум¦220046, г. Минск, ул. Ра-¦
¦ ¦предпринимательства" ¦диальная, 36 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦2 ¦Учреждение образования "Барановичский¦225320, г. Барановичи,¦
¦ ¦экономико-юридический техникум" ¦ул. Фроленкова, 50 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦3 ¦Учреждение образования "Белорусский тех-¦220101, г. Минск, пр. Ро-¦
¦ ¦никум бизнеса и права" ¦коссовского, 166а ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦4 ¦Учреждение образования "Волковысский¦222340, г. Волковыск, ул.¦
¦ ¦техникум экономики и права" ¦Красноармейская, 7 ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦5 ¦Учреждение образования "Техникум эконо-¦213500, г. Кричев, пр.¦
¦ ¦мики, права и управления" ¦Комсомольский, 1а ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦6 ¦Учреждение образования "Брестский техни-¦225302, г. Кобрин, ул.¦
¦ ¦кум экономики и права" ¦Ленина, 167/1** ¦
+-----+----------------------------------------+-------------------------+
¦7 ¦Учреждение образования "Техникум эконо-¦220057, г. Минск, ул. Фо-¦
¦ ¦мики, права и управления" ¦геля, 7 ¦
L-----+----------------------------------------+--------------------------
Филиалы частных средних специальных учебных заведений
------T----------------------------------------T--------------------------¬
¦№ п/п¦Название филиала ¦Адрес ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦1 ¦Брестский филиал учреждения образования¦224005, г. Брест, пл. Сво-¦
¦ ¦"Белорусский техникум бизнеса и права" ¦боды, 13 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦2 ¦Вилейский филиал учреждения образования¦220410, г. Вилейка, ул.¦
¦ ¦"Белорусский техникум бизнеса и права" ¦Советская, 54 ¦
+-----+----------------------------------------+--------------------------+
¦3 ¦Гродненский филиал учреждения образова-¦230001, г. Гродно, ул.¦
¦ ¦ния "Белорусский техникум бизнеса и пра-¦Пучкова, 13 ¦
¦ ¦ва" ¦ ¦
L-----+----------------------------------------+---------------------------
Данный перечень частных образовательных учреждений республики
по состоянию на 1 марта 2004 г. является исчерпывающим.
Наряду с вышеуказанными частными образовательными учреждениями
республики платные услуги по получению первого высшего либо среднего
специального образования оказывают и государственные образовательные
учреждения республики, расходы по обучению в которых также
учитываются при определении размера налоговой базы при исчислении
подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица.
Кроме того, при предоставлении льготы необходимо учитывать,
что на основании п.3 постановления Совета Министров от 27 августа
1998 г. № 1347 «Об открытии в г. Минске филиала Московского
государственного социального университета» филиалу Московского
государственного социального университета (г. Минск) предоставлены
права и гарантии, предусмотренные законодательством Республики
Беларусь для государственных высших учебных заведений.
_______________________
* Филиалы, тьюторские пункты дистанционного обучения
«Современный гуманитарный институт» не относятся к учреждениям
образования Республики Беларусь.
** Ранее находился в г. Бресте.
(Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ, заместитель
начальника управления налогообложения
физических лиц МНС)
05.04.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 13, с.51
