5.   Индивидуальный  предприниматель  приобрел  на   одном   из
предприятий    Республики    Беларусь    за    счет    прибыли    от
предпринимательской деятельности, остающейся после уплаты налогов  и
внесения других обязательных платежей, продукцию (имущество).
     
     Вопросы:
     1.  Имеет  ли право индивидуальный предприниматель безвозмездно
передать часть данного имущества другому физическому лицу, в детский
дом или использовать для личного потребления?
     2.  Как отразить данные операции в учете? 
     
     Ответы:
     1. Статьей 6 Закона от 28 мая 1991 г. «О предпринимательстве  в
Республике    Беларусь»    предусмотрено    право    индивидуального
предпринимателя   свободно  распоряжаться  прибылью   (доходом)   от
предпринимательской деятельности, остающейся после уплаты налогов  и
внесения других обязательных платежей.
     Вместе  с  тем следует напомнить, что в соответствии со  ст.  2
Закона от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических  лиц»
в  редакции  от 9 марта 1999 г. (далее - Закон) для целей  обложения
подоходным  налогом  под доходом физического лица  понимаются  любые
получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные  ценности,
в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств
юридических  лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями  и
иностранные  юридические  лица),  их  филиалов,  представительств  и
других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм
собственности,   индивидуальных   предпринимателей,   включая   лиц,
осуществляющих   частную   нотариальную   деятельность,    стоимости
различного  рода путевок, курсовок, медицинских или  бытовых  услуг,
удешевления  питания, приобретения проездных билетов,  разного  рода
абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.
     Согласно   подпункту  1.14  п.  1  ст.  3  Закона  не  подлежат
налогообложению доходы, получаемые в результате дарения  от  близких
родственников,  независимо  от  их  размера;  доходы,  получаемые  в
результате  дарения от других физических лиц, постоянно  находящихся
на  территории  Республики  Беларусь,  в  пределах  пятисот  базовых
величин  в год. При этом к близким родственникам относятся родители,
дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка,
внуки, супруги.
     Таким  образом, при безвозмездной передаче имущества физическим
лицам   стоимость  этого  имущества  подлежит  обложению  подоходным
налогом с учетом положений Закона.
     Индивидуальный  предприниматель, выступающий в  рассматриваемом
случае налоговым агентом, обязан исчислить, удержать и перечислить в
бюджет подоходный налог.
     Кроме  того, в соответствии с п. 2 ст. 21 Закона индивидуальный
предприниматель по мере выплаты или ежеквартально не  позднее  15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязан представить в
налоговый  орган  по месту постановки на учет сведения  о  стоимости
безвозмездно  переданной   части  имущества  физическим   лицам   (с
указанием  адресов их постоянного места жительства, данных  паспорта
либо  иного документа, удостоверяющего личность) и удержанных с этих
доходов суммах налогов.
     2.  В  соответствии с п. 4 Инструкции о порядке  ведения  учета
индивидуальными   предпринимателями,   утвержденной    Министерством
финансов и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров  10  ноября  1995  г. № 46/18 ( в  редакции  постановления
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  14
августа  2000  г. № 75/85) (с изменениями и дополнениями)  (далее  -
Инструкция),   учет   у   индивидуального   предпринимателя   должен
обеспечить  достоверность данных об имуществе,  доходах  и  расходах
предпринимателя.   Следовательно,   все   хозяйственные    операции,
проводимые  индивидуальным предпринимателем, должны быть отражены  в
книгах учета.
     Безвозмездная   передача   либо   использование   для   личного
потребления   товаров   (имущества),   приобретенного   в   процессе
осуществления предпринимательской деятельности, отражается  в  книге
учета   товаров  (готовой  продукции).  При  безвозмездной  передаче
товаров  в  графе  2  названной  книги  указываются  номер  и   дата
передаточного   акта   либо  номер  товарной  (товарно-транспортной)
накладной  и  ее  дата,  в  графе  3 производится  запись  «передано
безвозмездно»  и  указывается получатель товара.  При  использовании
товаров  для личного потребления графа 2 не заполняется, в  графе  3
записывается  «передано для личного потребления». Далее  заполняются
графы   7-9,  11-13.  В  графе  10  ставится  прочерк,  так  как   в
соответствии   с   Положением  о  составе  расходов,   связанных   с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из   выручки,  утвержденным  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264   (с   изменениями   и   дополнениями),   под
расходами,  связанными  с получением доходов от  предпринимательской
деятельности,   осуществляемой  индивидуальными   предпринимателями,
понимается    выраженная   в   денежной   форме   и   подтвержденная
документально    сумма    затрат,    произведенных    индивидуальным
предпринимателем,  связанная  с  извлечением  дохода.  Безвозмездная
передача   имущества  в  благотворительных  целях  и   использование
имущества  для  личных  целей не связаны с  извлечением  доходов  от
предпринимательской деятельности.
     
                                                       И.М.Новикова,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                 индивидуальных предпринимателей МНС
                                         (СОГЛАСОВАНО: Т.Г.Петренко,
                                   заместитель начальника управления
                   налогообложения физических лиц - начальник отдела
                налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС)


17.05.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 18, с.59