Вопрос:
     Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога  на
добавленную стоимость. В каком порядке учитываются исчисленные суммы
налога на добавленную стоимость при исчислении подоходного налога?
     
     Ответ:
     Формы  учета,  указанные в Инструкции о порядке  ведения  учета
индивидуальными   предпринимателями   (в   редакции    постановления
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  14
августа  2000 г. № 75/85), не предусматривают выделение сумм  налога
на добавленную стоимость. Следовательно, суммы полученной выручки, а
также  данные  о  цене  и  стоимости приобретенных  товаров  (сырья,
материалов,  основных  фондов, работ,  услуг)  отражаются  с  учетом
налога  на  добавленную стоимость. Кроме того, Положение  о  составе
расходов  определяет,  что в целях исчисления подоходного  налога  в
цену приобретения товара включается налог на добавленную стоимость.
     При  этом  в  соответствии с подпунктом 7.2 п.  7  Положения  о
составе    расходов,    связанных   с   извлечением    доходов    от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями,  и порядке их исключения из выручки,  в  редакции
постановления  Государственного  налогового  комитета,  Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры  от  12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11 (с изменениями  и
дополнениями от 9 августа 2001 г. № 110/128/89/68/7/11) включению  в
расходы,  связанные  с  извлечением дохода, подлежат  исчисленные  в
порядке и размерах, установленных законодательством, суммы налога на
добавленную стоимость, т.е. включению в состав расходов  в  отчетном
периоде  (квартале) подлежит сумма исчисленного к уплате  налога  на
добавленную стоимость (строка 23 налоговых деклараций по  налогу  на
добавленную   стоимость  (приложение  4  к  Инструкции   о   порядке
исчисления  и  уплаты налога на добавленную стоимость,  утвержденной
постановлением Государственного налогового комитета от 29 июня  2001
г. № 94) за соответствующие налоговые периоды).
     Например,  индивидуальный предприниматель, осуществляющий  виды
деятельности,  доходы  от которых облагаются  подоходным  налогом  в
общеустановленном  порядке, получил выручку  от  реализации  товаров
(нарастающим  итогом  с начала года) в размере  4200,0  тыс.  рублей
(графа  4  книги  учета  доходов,  приведенной  в  приложении  14  к
Инструкции     о     порядке    ведения    учета     индивидуальными
предпринимателями).  Согласно представленным декларациям  (расчетам)
по  налогу на добавленную стоимость сумма налога к уплате за  месяцы
отчетного  квартала составила 115 тыс. рублей (подлежит отражению  в
графе  6  книги  учета  доходов). Для  определения  размера  дохода,
полученного   от   осуществления  предпринимательской   деятельности
(данные  графы 7 книги учета доходов, переносимые в строку 3 расчета
подоходного  налога), выручка от реализации (4200,0 тыс.  рублей)  и
внереализационные  доходы (графа 5 книги учета доходов)  уменьшаются
на  сумму расходов, связанных с извлечением доходов (графа  6  книги
учета  доходов),  в  том  числе на сумму  исчисленного  к  уплате  в
отчетном квартале налога на добавленную стоимость (115 тыс. рублей).
     
                              О. М. СРЕБНАЯ, старший государственный
                              налоговый инспектор отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС


11.02.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 6, с.1
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 7, с.1
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 9, с.4
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 10, с.4
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 11, с.1