|
Вопрос-ответ
Индивидуальный предприниматель осуществляет международные перевозки грузов, является плательщиком налогов в общеустановленном порядке, плательщиком НДС не является. В течение месяца предприниматель оказал услуги по перевозке грузов юридическим и физическим лицам. Выручку за оказанные услуги как юридическим, так и физическим лицам предприниматель включил в налоговую декларацию (расчет) подоходного налога. 1. Нужно ли уплачивать в данном случае единый налог? 2. Как производить оплату по данным счетам, если предпринимателю выставляют счета на оплату с выделением НДС, необходимо ли указывать в платежном поручении сумму НДС? (рег. № 0581-04)
Индивидуальный предприниматель осуществляет международные
перевозки грузов, является плательщиком налогов в общеустановленном
порядке, плательщиком НДС не является. В течение месяца
предприниматель оказал услуги по перевозке грузов юридическим и
физическим лицам. Выручку за оказанные услуги как юридическим, так и
физическим лицам предприниматель включил в налоговую декларацию
(расчет) подоходного налога.
Вопросы:
1. Нужно ли уплачивать в данном случае единый налог?
2. Как производить оплату по данным счетам, если
предпринимателю выставляют счета на оплату с выделением НДС,
необходимо ли указывать в платежном поручении сумму НДС? (рег. №
0581-04)
Ответы:
1. В соответствии с подпунктом 1.3 п. 1 Декрета Президента от
27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности» (далее - Декрет)
плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц являются индивидуальные предприниматели при
реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в
пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным
группам, указанным в прилагаемом к Декрету Перечне видов
деятельности, при осуществлении которых индивидуальные
предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и
базовых ставок единого налога (далее - Перечень).
Декретом определено, что потребитель - это гражданин
(граждане), имеющий намерение заказать или приобрести либо
заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги)
исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
При осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне,
индивидуальные предприниматели не вправе применять иной порядок
налогообложения в отношении этих видов деятельности.
Таким образом, при реализации в течение месяца услуг
физическим лицам по перевозке грузов за пределы Республики Беларусь
индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога
по этому виду деятельности. При реализации услуг юридическим лицам
он является плательщиком налогов в общеустановленном порядке и по
этому виду деятельности ведет раздельный учет.
Выручка, полученная при осуществлении вида деятельности, по
которому уплачивается единый налог, не включается в ежеквартальную
налоговую декларацию (расчет) подоходного налога.
Следовательно, индивидуальному предпринимателю в
рассматриваемой ситуации следует внести соответствующие исправления
в книгу учета доходов и представить уточненную налоговую декларацию
(расчет) подоходного налога.
Кроме того, необходимо представить в налоговый орган по месту
постановки на учет расчет единого налога за месяц, в котором были
оказаны услуги физическим лицам, уплатить единый налог и пени за
несвоевременное исполнение налогового обязательства по единому
налогу.
Если до назначения налоговой проверки будут внесены изменения
и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и (или) уплачена
причитающаяся сумма налога до назначения налоговой проверки, в
результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная
уплата, то экономические санкции за неуплату или неполную уплату в
установленный срок плательщиком суммы налога, а также за неуплату
или неполную уплату плательщиком суммы налога, совершенную путем
занижения, сокрытия налоговой базы, не будут применяться, что
определено подпунктом 1.8 п. 1 Указа Президента от 22 января 2004 г.
№ 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».
2. Согласно п. 61 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 января 2004 г. № 16 (с
изменениями и дополнениями), индивидуальный предприниматель,
применяющий общеустановленный порядок налогообложения и не
являющийся плательщиком НДС, при реализации своих услуг покупателям
(заказчикам) НДС не исчисляет, расчетные и первичные учетные
документы, применяемые при реализации услуг, выписывает без
выделения сумм НДС и предъявления этих сумм покупателю (заказчику).
При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или
ставится штамп «Без НДС».
Если же при осуществлении предпринимательской деятельности
этот индивидуальный предприниматель приобретает у другого субъекта
хозяйствования объекты (товары, работы, услуги, имущественные права
на объекты интеллектуальной собственности), то он обязан оплатить
предъявленную ему субъектом хозяйствования (продавцом) сумму НДС и
соответственно указать сумму НДС в платежном поручении при
перечислении денежных средств за приобретенный объект. В этом
случае индивидуальный предприниматель, не признаваемый плательщиком
НДС, отнесет суммы НДС, уплаченные им при приобретении объектов, на
увеличение стоимости этих объектов.
Т.С.ШАМКУТЬ,
главный государственный налоговый
инспектор отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС
(Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
заместитель начальника управления
налогообложения физических лиц -
начальник отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС)
20.12.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 47, с.34
|
|
|