ВОПРОСЫ УПЛАТЫ НДС В ФИКСИРОВАННОЙ СУММЕ
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком единого
налога, приобретает в Российской Федерации товар без документов.
Розничная торговля осуществляется в одном торговом объекте. По
какому принципу необходимо производить уплату НДС?
Ответ:
До вступления в силу Указа Президента от 18 июня 2005 г. № 285
«О некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности» (далее - Указ № 285) налог на добавленную стоимость
(НДС) уплачивается в соответствии с Соглашением между Правительством
Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации от 15
сентября 2004 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте
и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и Инструкцией о
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 31
января 2004 г. № 16 (с изменениями и дополнениями), исходя из цены
приобретения ввезенных товаров, затрат на транспортировку и доставку
товаров и ставки НДС.
Согласно Указу № 285, вступающему в силу с 1 августа 2005 г.,
индивидуальные предприниматели уплачивают НДС в фиксированной сумме
по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории
Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми
уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти
товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных
документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих
перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию
Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской
Федерации).
Следовательно, поскольку предприниматель реализует в торговом
объекте ввезенные из Российской Федерации товары, на которые не
имеется документов, с 1 августа 2005 г. он является плательщиком НДС
в фиксированной сумме по этим товарам независимо от их удельного
веса в торговом ассортименте.
Вопрос:
Учитывается ли понижающий коэффициент (понижение ставки единого
налога на 20 процентов для пенсионеров) при расчете НДС в
фиксированной сумме?
Ответ:
Да, учитывается. Согласно п. 3 Указа № 285 НДС в фиксированной
сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате
единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5, применяемого
по товарам, не произведенным в Республике Беларусь.
Причитающаяся к уплате сумма единого налога для индивидуальных
предпринимателей, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет,
женщины - 55 лет), рассчитывается с учетом льготы в размере 20
процентов.
Вопрос:
Есть ли льготы при уплате единого налога, а также НДС в
фиксированной сумме для многодетных семей? Если нет, то планируется
ли введение таких льгот?
Ответ:
Декретом Президента от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых
мерах по регулированию предпринимательской деятельности» льготы по
единому налогу для многодетных семей не предусмотрены.
Не предусмотрены льготы для многодетных семей по единому
налогу, а также по НДС в фиксированной сумме и Указом № 285, который
вступает в силу с 1 августа 2005 г.
Вопрос:
У индивидуального предпринимателя два стационарных торговых
объекта. Как уплачивается НДС в фиксированной сумме при отсутствии
документов на приобретение товаров - на каждый торговый объект или
общий на два торговых объекта?
Ответ:
Согласно п. 3 Указа № 285 НДС в фиксированной сумме
уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке,
на которых осуществляется розничная торговля ввезенными из
Российской Федерации товарами, в случае отсутствия на эти товары
документов независимо от удельного веса таких товаров в торговом
ассортименте.
Следовательно, если ввезенные из Российской Федерации товары,
на которые отсутствуют документы, реализуются индивидуальным
предпринимателем в двух торговых объектах, то и НДС в фиксированной
сумме уплачивается по каждому торговому объекту исходя из
причитающейся к уплате суммы единого налога по соответствующему
торговому объекту.
Вопрос:
Сохраняется ли повышающий коэффициент 1,5 за импортные товары?
Ответ:
Да, сохраняется. Согласно п. 12 Положения о едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного
Указом № 285, в случае реализации не произведенных в Республике
Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке
акцизными марками), отнесенных к товарным группам, указанным в
перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные
предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, к
установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5
независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
Кроме того, согласно п. 3 Указа № 285 с 1 августа 2005 г. по 31
декабря 2006 г. сохраняется освобождение от таможенного оформления
товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное
обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных
товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при реализации
которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог.
Вопрос:
Товар приобретен в минской фирме по безналичному расчету с
учетом НДС 18 процентов. Надо ли применять коэффициент 1,5 к единому
налогу?
Ответ:
Да, если реализуются товары, не произведенные в Республике
Беларусь (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными
марками). К установленной ставке единого налога применяется
повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров
в торговом ассортименте.
Вопрос:
НДС в фиксированной сумме уплачивается за период, в котором
товар ввезен из Российской Федерации или в котором товар
реализуется? Например, в одном месяце товар ввезен, а три месяца
будет реализовываться без нового привоза. Как платить НДС в
фиксированной сумме?
Ответ:
Согласно п. 3 Указа № 285 с 1 августа 2005 г. НДС в
фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту,
торговому месту на рынке, на которых осуществляется розничная
торговля ввезенными из Российской Федерации товарами, в случае
отсутствия на эти товары документов независимо от удельного веса
таких товаров в торговом ассортименте.
Таким образом, НДС в фиксированной сумме уплачивается за те
месяцы, в которых реализуется ввезенный из Российской Федерации
товар, на который отсутствуют документы.
Вопрос:
Единый налог уплачивается до начала осуществления розничной
торговли. Как следует платить НДС в фиксированной сумме?
Ответ:
Согласно п. 3 Указа № 285 НДС в фиксированной сумме
уплачивается и документы о его уплате представляются в соответствии
с Положением о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц, утвержденным Указом № 285, в порядке и сроки,
установленные для единого налога. Исчисленные суммы НДС в
фиксированной сумме отражаются отдельной строкой в налоговой
декларации (расчете) по единому налогу.
Т.С.ШАМКУТЬ,
главный государственный
налоговый инспектор отдела
налогообложения индивидуальных
предпринимателей МНС
(Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
заместитель начальника
управления - начальник отдела
налогообложения индивидуальных
предпринимателей МНС)
22.07.2005 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 28, с.13
