Индивидуальный     предприниматель    оказывает     пассажиро-
транспортные  услуги (возит пассажиров в Москву,  Одессу,  Германию,
Бельгию,  Францию, Англию, Финляндию, Польшу), есть наемное  лицо  -
водитель автобуса.
      
      Вопрос:
      В   какой   сумме   оплачиваются  водителю  и  индивидуальному
предпринимателю  как  водителю командировочные  расходы  и  в  какой
валюте?
      Как  включается  в  расходы оплата услуг  гостиниц,  если  нет
квитанции за проживание в гостинице?
      Какие суммы можно включить в расход?
      
      Ответ:
      В  соответствии с Положением о составе расходов,  связанных  с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из   выручки,  утвержденным  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264 (в редакции постановления  от 12 июня 2000 г.
№  55/117/59/30/12/11)  (с  изменениями  и  дополнениями)  (далее  -
Положение  о  составе расходов), при исчислении  подоходного  налога
исключению  из выручки подлежат затраты на командировки  работников,
связанные с производственной деятельностью, в порядке, установленном
для юридических лиц.
      Взаимоотношения между работниками и нанимателями в  Республике
Беларусь  регулируются Трудовым кодексом Республики Беларусь  (далее
- ТК).
      Статьей   91   ТК   определено,  что  служебной  командировкой
признается   поездка   работника  по  распоряжению   нанимателя   на
определенный  срок  в  другую местность  для  выполнения  служебного
задания вне места его постоянной работы.
      Таким   образом,   разъезды   предпринимателя,   связанные   с
осуществлением  предпринимательской деятельности, командировками  не
являются.
      В  соответствии  с  п.  53  Положения  о  регулировании  труда
работников, направленных на работу в учреждения Республики  Беларусь
за  границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках
за  границу, утвержденного постановлением Министерства труда  от  14
апреля  2000  г.  №  55  (далее - Положение  №  55),  при  служебных
командировках за границу наниматель обязан выдать аванс в валюте той
страны,  в  которую  направляется работник, и  возместить  работнику
следующие расходы:
      по проезду к месту служебной командировки и обратно;
      за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
      по найму жилого помещения;
      иные   произведенные  работником  с  разрешения   или   ведома
нанимателя расходы.
      Подпунктом 53.4 п. 53 Положения № 55 установлено, что  расходы
по найму жилого помещения возмещаются при обязательном представлении
подтверждающих документов в оригинале.
      При  отсутствии подтверждающих документов оплата  расходов  по
найму  жилого  помещения (исключая время нахождения в дороге,  кроме
водителей грузовых автомобилей и лиц, командированных вместе с ними)
может быть осуществлена в размере пяти процентов от предельной нормы
возмещения  расходов  по найму жилого помещения  при  командировании
работников в Российскую Федерацию и другие страны СНГ.
      В  иных  случаях возмещение расходов по найму жилого помещения
по  нормативу законодательством не предусмотрено. Соответственно при
отсутствии  подтверждающих документов такие расходы  при  исчислении
подоходного налога не учитываются, а возмещаются за счет собственных
средств индивидуального предпринимателя.
      Подпунктом  53.6  п.  53 Положения № 55 предусмотрен  открытый
перечень  расходов, возмещаемых нанимателем в случае  командирования
работников  на  автотранспорте нанимателя, в частности:  расходы  по
приобретению горюче-смазочных материалов, оплата стоянок,  дорожных,
таможенных  сборов  за  границей, по  страхованию  автотранспорта  и
гражданской   ответственности  перевозчика,   вынужденному   мелкому
ремонту,  мойке транспортных средств и другие. Возмещение  указанных
расходов   производится   по  фактическим  расходам   на   основании
подтверждающих  документов в оригинале и учитывается в  соответствии
с  подпунктом  7.9 п. 7 Положения о составе расходов при  исчислении
подоходного налога.
      Для  индивидуального предпринимателя перечисленные  в  вопросе
расходы  учитываются в соответствии с подпунктом 7.14 п. 7 Положения
о  составе расходов, согласно которому в затраты включаются расходы,
связанные  с  разъездами предпринимателя (при условии, что  разъезды
были связаны с извлечением  доходов):
      по   найму  жилого  помещения  в  размере  оплаченных   счетов
(квитанций)  и  других документов, подтверждающих размер  фактически
понесенных расходов;
      по  проезду  к месту назначения и обратно в размере  стоимости
проездных документов.
      
                               И.М.Новикова, старший государственный
                                                 налоговый инспектор
                                              отдела налогообложения
                                                      индивидуальных
                                                предпринимателей МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.Петренко,
                                              заместитель начальника
                                          управления налогообложения
                                          физических лиц - начальник
                                             отдела  налогообложения
                                                      индивидуальных
                                               предпринимателей МНС)
      

22.03.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 11, с.39