ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
С.В.ОВСЕЙКО,
кандидат юридических наук
В настоящее время основными нормативными правовыми актами,
регулирующими обязательную продажу иностранной валюты, являются Указ
Президента от 2 июня 1997 г. № 311 «О совершенствовании порядка
обязательной продажи иностранной валюты» (далее - Указ № 311) и
принятая в его развитие Инструкция о порядке обязательной продажи
средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, утвержденная постановлением
Правления Национального банка от 30 декабря 1999 г. № 29.10 (далее -
Инструкция № 29.10).
Обязанность продажи иностранной валюты резидентами -
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями является
общим правилом*, исключения из которого должны быть прямо определены
Президентом Республики Беларусь либо по согласованию с ним Советом
Министров и Национальным банком. Поскольку обязательность продажи
является общим правилом, а льготы исключением из него, при
толковании спорных ситуаций необходимо руководствоваться принципом
«исключение из правила толкуется ограничительно» (т.е. льготе не
может быть дано расширительное толкование).
Все случаи, когда поступившая в адрес субъекта хозяйствования
иностранная валюта освобождается от обязательной продажи, делятся на
несколько групп по двум основаниям:
1) в зависимости от источника законодательства, определяющего
освобождение от обязательной продажи, установленные:
- Указом № 311;
- отдельными правовыми актами Президента либо Совета Министров
и Национального банка по согласованию с ним;
2) в зависимости от того, предоставляется ли льгота для
определенных целей, либо вне зависимости от дальнейшего целевого
использования валютной выручки делятся на:
- безусловное освобождение;
- освобождение с условием целевого использования. В свою
очередь случаи условного освобождения делятся на 3 группы в
зависимости от срока, в течение которого должно быть осуществлено
целевое использование: а) сроки целевого использования не
установлены; б) целевое использование должно быть осуществлено в
течение 30 дней; в) целевое использование должно быть осуществлено в
течение 5 дней.
Рассмотрим группу льгот, установленных Указом № 311.
--------------------------T---------------------------T------------------------------------------¬
¦Освобождается от обязате-¦ Документы, обосновывающие ¦ Примечания ¦
¦льной продажи иностранная¦ непроведение обязательной ¦ ¦
¦ валюта ¦продажи иностранной валюты ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Полученная от экспорта¦Сертификат**, удостоверя-¦Льгота вытекает из ст. 95 Инвестиционного¦
¦продукции (работ, услуг)¦ющий принадлежность продук-¦кодекса Республики Беларусь (далее-ИК) .¦
¦собственного производства¦ции (работ, услуг) к про-¦Сертификат выдается в соответствии с Поло-¦
¦организациями с иностран-¦дукции (работам, услугам)¦жением об отнесении продукции (работ,¦
¦ными инвестициями, в¦собственного производства,¦услуг) к продукции (работам, услугам) соб-¦
¦уставных фондах которых¦выданный БелТПП, свидете-¦ственного производства, утвержденным по-¦
¦доля иностранных участни-¦льство о формировании дан-¦становлением Совета Министров от 17 декаб-¦
¦ков превышает 30%, при¦ной организацией уставного¦ря 2001 г. № 1817. Свидетельство о форми-¦
¦соблюдении условий, пре-¦фонда, выданное в соответс-¦ровании уставного фонда выдается регистри-¦
¦дусмотренных законодате-¦твии с законодательством¦рующим органом (МИДом или администрацией¦
¦льством ¦Республики Беларусь, а так-¦СЭЗ) в течение 10 дней со дня представле-¦
¦ ¦же договор или иные доку-¦ния документального подтверждения формиро-¦
¦ ¦менты, подтверждающие про-¦вания уставного фонда (аудиторского заклю-¦
¦ ¦ведение соответствующих¦чения) (ст. 87 ИК ) ¦
¦ ¦гражданско-правовых сделок ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Приобретенная в установ-¦ ¦Порядок совершения сделок покупки и кон-¦
¦ленном порядке на внут-¦ ¦версии иностранной валюты на внутреннем¦
¦реннем валютном рынке Ре-¦ ¦валютном рынке установлен Правилами совер-¦
¦спублики Беларусь ¦ ¦шения валютно-обменных операций банками,¦
¦ ¦ ¦юридическими лицами и индивидуальными¦
¦ ¦ ¦предпринимателями на внутреннем валютном¦
¦ ¦ ¦рынке Республики Беларусь, утвержденными¦
¦ ¦ ¦постановлением Правления Национального¦
¦ ¦ ¦банка от 31 января 2002 г. № 16. Иностран-¦
¦ ¦ ¦ная валюта, поступившая по сделке покупки¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты, зачисляется на специ-¦
¦ ¦ ¦альный счет для хранения купленной на¦
¦ ¦ ¦внутреннем валютном рынке иностранной ва-¦
¦ ¦ ¦люты юридического лица, минуя его транзит-¦
¦ ¦ ¦ный счет, если иное не предусмотрено нор-¦
¦ ¦ ¦мативными правовыми актами Национального¦
¦ ¦ ¦банка Республики Беларусь. Иностранная ва-¦
¦ ¦ ¦люта, поступившая по сделке конверсии ино-¦
¦ ¦ ¦странной валюты, зачисляется на текущий¦
¦ ¦ ¦счет в иностранной валюте юридического ли-¦
¦ ¦ ¦ца минуя его транзитный счет ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в качестве¦Учредительные документы,¦ ¦
¦вклада в уставные фонды¦зарегистрированные в уста-¦ ¦
¦организаций с иностранны-¦новленном порядке ¦ ¦
¦ми инвестициями, в кото-¦ ¦ ¦
¦рых доля иностранных¦ ¦ ¦
¦участников превышает 30%,¦ ¦ ¦
¦а также в уставные фонды¦ ¦ ¦
¦банков от резидентов Ре-¦ ¦ ¦
¦спублики Беларусь ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в качестве¦Учредительные документы,¦ ¦
¦вклада в уставные фонды¦зарегистрированные в уста-¦ ¦
¦организаций с иностранны-¦новленном порядке и под-¦ ¦
¦ми инвестициями, в кото-¦тверждающие, что данная ор-¦ ¦
¦рых доля иностранных¦ганизация была зарегистри-¦ ¦
¦участников не превышает¦рована до вступления в силу¦ ¦
¦30%, при условии реги-¦Указа № 31 ¦ ¦
¦страции этих предприятий¦ ¦ ¦
¦до вступления в силу Ука-¦ ¦ ¦
¦за Президента от 25 янва-¦ ¦ ¦
¦ря 1996 г. № 31 "О совер-¦ ¦ ¦
¦шенствовании государс-¦ ¦ ¦
¦твенной денежно-кредитной¦ ¦ ¦
¦политики" ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в виде при-¦Договор или иные документы,¦Простая письменная форма договора обязате-¦
¦влеченных средств (креди-¦подтверждающие проведение¦льна под страхом недействительности сделки¦
¦тов, депозитов, займов,¦соответствующей гражданско-¦для кредитного договора (кроме межбанковс-¦
¦вкладов), в том числе из-¦правовой сделки ¦кого кредита - ст.ст.141 и 154 Банковского¦
¦за рубежа ¦ ¦кодекса Республики Беларусь (далее - БК) и¦
¦ ¦ ¦договора банковского вклада (депозита)¦
¦ ¦ ¦(ст. 184 БК). Что касается привлеченных¦
¦ ¦ ¦средств из-за рубежа, то на основании ка-¦
¦ ¦ ¦кого бы договора они не привлекались, пи-¦
¦ ¦ ¦сьменная форма обязательна (п. 3 ст. 163 и¦
¦ ¦ ¦п. 2 ст. 1116 Гражданского кодекса Респуб-¦
¦ ¦ ¦лики Беларусь (далее - ГК)). Однако форма¦
¦ ¦ ¦единого документа, подписанного сторонами,¦
¦ ¦ ¦для данных договоров не обязательна, по-¦
¦ ¦ ¦этому они могут заключаться путем обмена¦
¦ ¦ ¦документами посредством почтовой, теле-¦
¦ ¦ ¦графной, телетайпной, электронной или иной¦
¦ ¦ ¦связи, позволяющей достоверно установить,¦
¦ ¦ ¦что документ исходит от стороны по догово-¦
¦ ¦ ¦ру*** (п. 2 ст. 404 ГК) ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в качестве¦Договор или иные документы,¦ ¦
¦возврата основной суммы¦подтверждающие проведение¦ ¦
¦кредита (займа, депозита)¦соответствующей гражданско-¦ ¦
¦ ¦правовой сделки, а также¦ ¦
¦ ¦документ, подтверждающий¦ ¦
¦ ¦фактическое перечисление¦ ¦
¦ ¦денежных средств при предо-¦ ¦
¦ ¦ставлении кредита (займа,¦ ¦
¦ ¦депозита) ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в виде пожер-¦Уведомление юридического¦Поступающая иностранная безвозмездная по-¦
¦твований на благотворите-¦лица (далее - уведомление),¦мощь зачисляется на благотворительный счет¦
¦льные цели, а также полу-¦форма которого приведена в¦клиента, а до его открытия - на транзитный¦
¦ченная от международных¦приложении 1 к Инструкции №¦валютный счет либо на счет 3819 "Средства¦
¦организаций и иностранных¦29.10 ¦на промежуточных счетах" (п.2 Инструкции¦
¦государств в порядке ока-¦ ¦по организации контроля за использованием¦
¦зания Республике Беларусь¦ ¦иностранной безвозмездной помощи в виде¦
¦помощи, при условии испо-¦ ¦денежных средств, утвержденной постановле-¦
¦льзования ее по назначе-¦ ¦нием Правления Национального банка от 27¦
¦нию ¦ ¦июня 2001 г. № 149). Необходимо учитывать,¦
¦ ¦ ¦что в соответствии с Декретом Президента¦
¦ ¦ ¦от 28 ноября 2003 г. № 24 "О получении и¦
¦ ¦ ¦использовании иностранной безвозмездной¦
¦ ¦ ¦помощи" введены целевой порядок использо-¦
¦ ¦ ¦вания такой помощи, а также требование о¦
¦ ¦ ¦ее регистрации в Департаменте по гумани-¦
¦ ¦ ¦тарной деятельности Управления делами Пре-¦
¦ ¦ ¦зидента Республики Беларусь ¦
¦ ¦ ¦В частности, использование помощи до полу-¦
¦ ¦ ¦чения удостоверения о ее регистрации зап-¦
¦ ¦ ¦рещается (подпункт 1.2 п. 1 Декрета № 24).¦
¦ ¦ ¦Это же касается и банков, которым запреще-¦
¦ ¦ ¦но осуществлять операции до момента полу-¦
¦ ¦ ¦чения удостоверения о регистрации, а в да-¦
¦ ¦ ¦льнейшем они обязаны проверять целевое ис-¦
¦ ¦ ¦пользование безвозмездной помощи путем со-¦
¦ ¦ ¦поставления целей, указанных в удостовере-¦
¦ ¦ ¦нии и в платежных поручениях (расчетно-¦
¦ ¦ ¦кассовых документах). В случае несоответс-¦
¦ ¦ ¦твия банк обязан отказать в проведении¦
¦ ¦ ¦операции (пп. 4-6 Инструкции № 149). Сле-¦
¦ ¦ ¦дует иметь в виду, что льготируемая ино-¦
¦ ¦ ¦странная валюта не обязательно должна но-¦
¦ ¦ ¦сить характер иностранной безвозмездной¦
¦ ¦ ¦помощи. Это может быть, например, и техни-¦
¦ ¦ ¦ческая помощь, получение которой регламен-¦
¦ ¦ ¦тируется Указом Президента от 22 октября¦
¦ ¦ ¦2003 г. № 460 "О международной технической¦
¦ ¦ ¦помощи, предоставляемой Республике Бела-¦
¦ ¦ ¦русь"**** ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая для целевого¦Документ, свидетельствующий¦ ¦
¦финансирования за счет¦о решении соответствующего¦ ¦
¦средств республиканского¦государственного органа по¦ ¦
¦и местных бюджетов ¦выделению валютных средств¦ ¦
¦ ¦из соответствующего бюдже-¦ ¦
¦ ¦та, и уведомление ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета Фон-¦Уведомление ¦ ¦
¦да социальной защиты на-¦ ¦ ¦
¦селения Министерства тру-¦ ¦ ¦
¦да и социальной защиты¦ ¦ ¦
¦для выплаты иностранным¦ ¦ ¦
¦гражданам, проживающим на¦ ¦ ¦
¦территории Республики Бе-¦ ¦ ¦
¦ларусь, пенсий в ино-¦ ¦ ¦
¦странной валюте ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета Бе-¦ ¦Транзитный счет для проведения обязатель-¦
¦лорусского республиканс-¦ ¦ной продажи иностранной валюты на бирже¦
¦кого фонда "Взаимопонима-¦ ¦при зачислении иностранной валюты на счет¦
¦ние и примирение" ¦ ¦данного Фонда не открывается ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая энерго-, га-¦Уведомление ¦Расчеты между резидентами в иностранной¦
¦зо- и нефтеснабжающим ор-¦ ¦валюте в данном случае проводятся на осно-¦
¦ганизациям, а также по-¦ ¦вании п. 8 порядка расчетов между юридиче-¦
¦ставщикам угля от рези-¦ ¦скими лицами, индивидуальными предпринима-¦
¦дентов Республики Бела-¦ ¦телями в Республике Беларусь, утвержденно-¦
¦русь в счет платежей за¦ ¦го Указом Президента от 29 июня 2000 г. №¦
¦газ, электрическую и теп-¦ ¦359 (далее - Порядок № 359) ¦
¦ловую энергию, нефть и¦ ¦ ¦
¦нефтепродукты, уголь в¦ ¦ ¦
¦пределах средств в ино-¦ ¦ ¦
¦странной валюте, исполь-¦ ¦ ¦
¦зованных этими организа-¦ ¦ ¦
¦циями на приобретение¦ ¦ ¦
¦энергоносителей и нефтеп-¦ ¦ ¦
¦родуктов ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Договоры или иные докумен-¦Расчеты в иностранной валюте в данном слу-¦
¦дических лиц от экспорта¦ты, подтверждающие проведе-¦чае были разрешены на основании подпункта¦
¦продукции (работ, услуг)¦ние соответствующих граж-¦4.1.8 п. 4.1 Положения о порядке проведе-¦
¦собственного производства¦данско-правовых сделок, из¦ния валютных операций на территории Ре-¦
¦и направленная ими в те-¦которых следует, что субпо-¦спублики Беларусь, утвержденного Национа-¦
¦чение 5 рабочих дней ре-¦ставщиком (субподрядчиком)¦льным банком 1 августа 1996 г. № 768 (да-¦
¦зидентам Республики Бела-¦поставщику (подрядчику) пе-¦лее - Положение № 768) (с 01.07.2004 утра-¦
¦русь, выступающим в каче-¦редается продукция (выпол-¦тило силу). Однако заменившие его Правила¦
¦стве субпоставщиков (суб-¦няется работа, оказывается¦проведения валютных операций, утвержденные¦
¦подрядчиков) этой продук-¦услуга), являющаяся состав-¦постановлением Правления Национального¦
¦ции (работ, услуг), в це-¦ной частью экспортируемой¦банка от 30 апреля 2004 г. № 72 (далее -¦
¦лях перераспределения ва-¦продукции (работы, услуги),¦Правила № 72), возможность расчетов в ино-¦
¦лютной выручки ¦с последующим распределени-¦странной валюте между поставщиками и суб-¦
¦ ¦ем между поставщиком (под-¦поставщиками (подрядчиками и субподрядчи-¦
¦ ¦рядчиком) и субпоставщиком¦ками) не предусматривают. Поэтому данную¦
¦ ¦(субподрядчиком) средств,¦норму Указа № 311 с 01.07.2004 следует¦
¦ ¦полученных от экспорта этой¦считать не подлежащей применению ¦
¦ ¦продукции (работы, услуги),¦ ¦
¦ ¦а также выданный БелТПП¦ ¦
¦ ¦сертификат, удостоверяющий,¦ ¦
¦ ¦что экспортируемая продук-¦ ¦
¦ ¦ция (работы, услуги) отно-¦ ¦
¦ ¦сится к продукции (работам,¦ ¦
¦ ¦услугам) собственного про-¦ ¦
¦ ¦изводства ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Договор или иные документы,¦Имеются в виду внешние займы (кредиты),¦
¦дических лиц и перечис-¦подтверждающие проведение¦привлекаемые в соответствии с Положением о¦
¦ленная в течение 5 рабо-¦соответствующей гражданско-¦порядке привлечения, использования и пога-¦
¦чих дней на специальный¦правовой сделки, а также¦шения внешних государственных займов,¦
¦счет для аккумулирования¦документы, подтверждающие¦утвержденным постановлением Совета Мини-¦
¦валютных средств, направ-¦наличие гарантии Правите-¦стров и Национального банка от 1 июня 1999¦
¦ляемых на погашение и¦льства Республики Беларусь¦г. № 826/23 ¦
¦обслуживание кредитов и¦по данным правоотношениям ¦ ¦
¦займов (в том числе то-¦ ¦ ¦
¦варных) в иностранной ва-¦ ¦ ¦
¦люте, предоставленных¦ ¦ ¦
¦Правительством Республики¦ ¦ ¦
¦Беларусь или под его га-¦ ¦ ¦
¦рантию, и процентов по¦ ¦ ¦
¦ним ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Договор или иные документы,¦Согласно письму Национального банка от 31¦
¦дических лиц, имеющих за-¦подтверждающие проведение¦июля 1998 г. № 31-06/3950 "О применении¦
¦долженность в иностранной¦соответствующей гражданско-¦отдельных норм Указа Президента Республики¦
¦валюте перед нерезидента-¦правовой сделки и свидете-¦Беларусь от 2 июня 1997 г. № 311", осно-¦
¦ми или банками - резиден-¦льствующие о наличии задол-¦ванному на разъяснениях Администрации Пре-¦
¦тами Республики Беларусь¦женности у юридического ли-¦зидента Республики Беларусь, льгота предо-¦
¦по кредитам или займам,¦ца в иностранной валюте пе-¦ставляется независимо от того, предусмот-¦
¦использованным на приоб-¦ред нерезидентом либо бан-¦рена уплата процентов по кредитным догово-¦
¦ретение основных произ-¦ком - резидентом Республики¦рам или нет.О понятии основных средств¦
¦водственных фондов для¦Беларусь по кредитам, зай-¦(фондов) см.: Инструкцию о порядке бухгал-¦
¦собственного производс-¦мам, лизинговым платежам, а¦терского учета основных средств, утвер-¦
¦тва, либо по лизинговым¦также уведомление, в кото-¦жденную постановлением Министерства финан-¦
¦платежам за пользование¦ром в графе "Основание"¦сов от 20 декабря 2001 г. № 127; Положение¦
¦имуществом основных про-¦юридическое лицо подтвер-¦о порядке начисления амортизации основных¦
¦изводственных фондов для¦ждает использование средств¦средств и нематериальных активов в редак-¦
¦собственного производс-¦в иностранной валюте на¦ции, утвержденной постановлением Минис-¦
¦тва, и перечисленная в¦приобретение основных про-¦терства экономики, Министерства финансов,¦
¦течение 5 рабочих дней на¦изводственных фондов для¦Министерства статистики и анализа и Минис-¦
¦специальный счет в целях¦собственного производства¦терства архитектуры и строительства от 24¦
¦аккумулирования валютных¦или за пользование имущес-¦января 2003 г. № 33/10/15/1; Временный ре-¦
¦средств для погашения¦твом основных производс-¦спубликанский классификатор амортизируемых¦
¦указанной задолженности¦твенных фондов для соб-¦основных средств и нормативные сроки их¦
¦(включая проценты) ¦ственного производства ¦службы, утвержденный постановлением Минис-¦
¦ ¦ ¦терства экономики от 21 ноября 2001 г. №¦
¦ ¦ ¦186 ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в качестве¦Уведомление ¦Иностранная валюта, ошибочно зачисленная¦
¦возврата неиспользованных¦ ¦(зачисленная не по назначению) уполномо-¦
¦средств, ранее выданных¦ ¦ченным банком, может быть возвращена в ад-¦
¦на командировочные расхо-¦ ¦рес плательщика или списана уполномоченным¦
¦ды либо ранее направлен-¦ ¦банком для зачисления по назначению в со-¦
¦ных на оплату обяза-¦ ¦ответствии с нормативными указаниями Наци-¦
¦тельств в иностранной ва-¦ ¦онального банка Республики Беларусь***** с¦
¦люте в соответствии с за-¦ ¦транзитного счета не позднее 5 рабочих¦
¦конодательством, а также¦ ¦дней, исключая день поступления иностран-¦
¦подлежащая возврату по¦ ¦ной валюты на транзитный счет, без пред-¦
¦причине прекращения обя-¦ ¦ставления юридическим лицом уведомления ¦
¦зательств либо их ошибоч-¦ ¦ ¦
¦ного зачисления ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Уведомление ¦Если иностранная валюта зачисляется на¦
¦дических лиц для перечис-¦ ¦счета органов взыскания, счета республи-¦
¦ления в установленном по-¦ ¦канского и местных бюджетов, транзитный¦
¦рядке в республиканский и¦ ¦счет для проведения обязательной продажи¦
¦местные бюджеты, госу-¦ ¦иностранной валюты не открывается и доку-¦
¦дарственные бюджетные и¦ ¦менты, обосновывающие непроведение обяза-¦
¦внебюджетные фонды ¦ ¦тельной продажи иностранной валюты, не¦
¦ ¦ ¦представляются. Если иностранная валюта¦
¦ ¦ ¦зачисляется на счета органов, уполномочен-¦
¦ ¦ ¦ных взимать платежи в бюджет и государс-¦
¦ ¦ ¦твенные целевые бюджетные фонды, при усло-¦
¦ ¦ ¦вии, что зачисляемые на указанные счета¦
¦ ¦ ¦средства в полном объеме подлежат перечис-¦
¦ ¦ ¦лению в республиканский или местные бюдже-¦
¦ ¦ ¦ты либо государственные бюджетные и вне-¦
¦ ¦ ¦бюджетные фонды, транзитный счет для про-¦
¦ ¦ ¦ведения обязательной продажи иностранной¦
¦ ¦ ¦валюты не открывается и документы, обосно-¦
¦ ¦ ¦вывающие непроведение обязательной продажи¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты, не представляются ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Договор поручения (комис-¦В отличие от ранее действовавшего подпунк-¦
¦дических лиц и подлежащая¦сии) и иные документы, под-¦та 4.1.12 п. 4.1 Положения № 768 теперь¦
¦перечислению нерезидентам¦тверждающие проведение со-¦согласно главе 5 Правил № 72 допускаются¦
¦либо резидентам Республи-¦ответствующих гражданско-¦расчеты между резидентами в иностранной¦
¦ки Беларусь в предусмот-¦правовых сделок по договору¦валюте только с использованием договора¦
¦ренных законодательством¦поручения (комиссии), а¦комиссии. Иные варианты организации по-¦
¦случаях в ходе выполнения¦также уведомление ¦среднической операции с использованием¦
¦первыми посреднических¦ ¦счета посредника-резидента требуют индиви-¦
¦функций по договорам по-¦ ¦дуального разрешения со стороны Националь-¦
¦ручения и комиссии ¦ ¦ного банка Республики Беларусь. В данном¦
¦ ¦ ¦случае, а также в двух нижеследующих слу-¦
¦ ¦ ¦чаях (совместная деятельность и доверите-¦
¦ ¦ ¦льное управление) освобождение от обязате-¦
¦ ¦ ¦льной продажи иностранной валюты не явля-¦
¦ ¦ ¦ется основанием для проведения расчетов в¦
¦ ¦ ¦иностранной валюте между резидентами поми-¦
¦ ¦ ¦мо случаев, предусмотренных законодательс-¦
¦ ¦ ¦твом(См.: письмо Национального банка от 9¦
¦ ¦ ¦октября 1997 г. № 31005/3863 "Об обязате-¦
¦ ¦ ¦льной продаже средств в иностранной валю-¦
¦ ¦ ¦те", основанное на разъяснении Администра-¦
¦ ¦ ¦ции Президента Республики Беларусь от 29¦
¦ ¦ ¦сентября 1997 г. № 09/520-131) ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Соответствующий договор с¦Единственным поименованным договором, пре-¦
¦дических лиц от нерези-¦нерезидентом или иные доку-¦дусматривающим ведение совместной деятель-¦
¦дентов Республики Бела-¦менты, предусматривающие¦ности, ГК называет договор простого това-¦
¦русь в целях ее аккумули-¦аккумулирование иностранной¦рищества. Однако исходя из смысла абзаца¦
¦рования для осуществления¦валюты для осуществления¦первого п.1 ст.7 и п.2 ст. 391 ГК ведение¦
¦ими совместной деятельно-¦ими совместной деятельности¦совместной деятельности возможно (в зави-¦
¦сти ¦ ¦симости от их условий) и в рамках других¦
¦ ¦ ¦договоров (о сотрудничестве, о кооперации¦
¦ ¦ ¦и т.п.) ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета бе-¦Договор доверительного¦Денежные средства могут быть самостоятель-¦
¦лорусских юридических лиц¦управления или иные доку-¦ным объектом договора доверительного¦
¦(кроме индивидуальных¦менты, подтверждающие про-¦управления денежными средствами, если то-¦
¦предпринимателей) в¦ведение соответствующей¦лько доверительным управляющим является¦
¦управление денежными¦гражданско-правовой сделки,¦банк (часть вторая ст. 217 БК). Другие¦
¦средствами по договору с¦в которых предметом довери-¦юридические лица не вправе осуществлять¦
¦собственниками либо рас-¦тельного управления являют-¦доверительное управление денежными средс-¦
¦порядителями этих средств¦ся денежные средства ¦твами (п.2 ст. 896 ГК), за исключением¦
¦ ¦ ¦случаев, когда они входят в состав имущес-¦
¦ ¦ ¦твенного комплекса****** ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая в виде взно-¦Уведомление ¦Страховые взносы в иностранной валюте по¦
¦сов и отчислений для фор-¦ ¦договорам страхования гражданской ответс-¦
¦мирования в соответствии¦ ¦твенности уплачивают нерезиденты, временно¦
¦с законодательством фонда¦ ¦находящиеся на территории Республики Бела-¦
¦страховых гарантий по¦ ¦русь, а также приобретшие транспортные¦
¦обязательному страхованию¦ ¦средства на ее территории (п. 9 Инструкции¦
¦гражданской ответственно-¦ ¦о порядке проведения обязательного страхо-¦
¦сти владельцев транспорт-¦ ¦вания гражданской ответственности владель-¦
¦ных средств и фонда защи-¦ ¦цев транспортных средств, утвержденной¦
¦ты потерпевших в резуль-¦ ¦приказом Белорусского бюро по транспортно-¦
¦тате дорожно-транспортных¦ ¦му страхованию от 12 октября 2000 г. №¦
¦происшествий ¦ ¦27-од) ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Взыскиваемая в бесспорном¦Платежное требование с ис-¦При наличии в уполномоченном банке платеж-¦
¦порядке налоговыми орга-¦полнительным документом,¦ного требования с исполнительным докумен-¦
¦нами в государственный¦оформленное налоговым орга-¦том, оформленного налоговым органом для¦
¦бюджет в течение 5 рабо-¦ном для взыскания в бес-¦взыскания в бесспорном порядке средств в¦
¦чих дней с даты поступле-¦спорном порядке средств в¦иностранной валюте в государственный бюд-¦
¦ния ¦иностранной валюте в госу-¦жет, и невозможности его оплаты полностью¦
¦ ¦дарственный бюджет, выстав-¦за счет средств, имеющихся на текущем сче-¦
¦ ¦ленное к текущему счету в¦те в иностранной валюте юридического лица,¦
¦ ¦иностранной валюте юридиче-¦уполномоченный банк исполняет платежное¦
¦ ¦ского лица ¦требование за счет средств в иностранной¦
¦ ¦ ¦валюте, находящихся на транзитном счете.¦
¦ ¦ ¦При этом уполномоченный банк самостоятель-¦
¦ ¦ ¦но перечисляет с транзитного счета юриди-¦
¦ ¦ ¦ческого лица на текущий счет в иностранной¦
¦ ¦ ¦валюте сумму средств, необходимую для ис-¦
¦ ¦ ¦полнения указанного платежного требования,¦
¦ ¦ ¦и направляет данную сумму средств на опла-¦
¦ ¦ ¦ту платежного требования в установленном¦
¦ ¦ ¦порядке. После проведения вышеуказанной¦
¦ ¦ ¦операции уполномоченный банк обязан не по-¦
¦ ¦ ¦зднее следующего рабочего дня проинформи-¦
¦ ¦ ¦ровать юридическое лицо о списании средств¦
¦ ¦ ¦для оплаты платежного ¦
¦ ¦ ¦требования и указать сумму средств, оста-¦
¦ ¦ ¦ющуюся на транзитном счете. Оставшаяся на¦
¦ ¦ ¦транзитном счете после исполнения платеж-¦
¦ ¦ ¦ного требования сумма иностранной валюты¦
¦ ¦ ¦подлежит распределению и обязательной про-¦
¦ ¦ ¦даже в порядке и сроки, установленные Ин-¦
¦ ¦ ¦струкцией № 29.10 ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета Бе-¦Уведомление ¦Расчеты между резидентами в иностранной¦
¦лорусского государствен-¦ ¦валюте в данном случае проводятся на осно-¦
¦ного предприятия по¦ ¦вании Порядка № 359 ¦
¦транспортировке и постав-¦ ¦ ¦
¦ке газа єБелтрансгазЄ,¦ ¦ ¦
¦Белорусского концерна по¦ ¦ ¦
¦материальным ресурсам и¦ ¦ ¦
¦совместного белорусско-¦ ¦ ¦
¦российского предприятия¦ ¦ ¦
¦"Спецкомплектимпекс" в¦ ¦ ¦
¦счет расчетов за постав-¦ ¦ ¦
¦ленный в республику при-¦ ¦ ¦
¦родный газ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета бе-¦Уведомление, в котором в¦Выпуск ценных бумаг Национального банка¦
¦лорусских юридических лиц¦графе "Основание" юридичес-¦Республики Беларусь осуществляется на ос-¦
¦(кроме индивидуальных¦кое лицо подтверждает, что¦новании Указа Президента от 16 февраля¦
¦предпринимателей): ¦приобретаемые (продан-¦2000 г. № 63 "О ценных бумагах Националь-¦
¦- и направленная в тече-¦ные/погашенные) ценные бу-¦ного банка, номинированных в иностранной¦
¦ние 5 рабочих дней на¦маги Национального банка¦валюте" ¦
¦приобретение ценных бумаг¦Республики Беларусь будут¦ ¦
¦Национального банка Ре-¦находиться (находились) в¦ ¦
¦спублики Беларусь, номи-¦собственности данного юри-¦ ¦
¦нированных в иностранной¦дического лица не менее 30¦ ¦
¦валюте, при условии, что¦дней непрерывно ¦ ¦
¦эти ценные бумаги будут¦ ¦ ¦
¦находиться в их собствен-¦ ¦ ¦
¦ности не менее 30 дней¦ ¦ ¦
¦непрерывно; ¦ ¦ ¦
¦- от продажи ценных бумаг¦ ¦ ¦
¦Национального банка Ре-¦ ¦ ¦
¦спублики Беларусь, номи-¦ ¦ ¦
¦нированных в иностранной¦ ¦ ¦
¦валюте, и от их погашения¦ ¦ ¦
¦Национальным банком, при¦ ¦ ¦
¦условии, что указанные¦ ¦ ¦
¦ценные бумаги находились¦ ¦ ¦
¦в собственности этих юри-¦ ¦ ¦
¦дических лиц не менее 30¦ ¦ ¦
¦дней непрерывно ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Уведомление ¦ ¦
¦дических лиц, выполняющих¦ ¦ ¦
¦функции официальных пред-¦ ¦ ¦
¦ставительств государс-¦ ¦ ¦
¦твенных и местных органов¦ ¦ ¦
¦других государств на тер-¦ ¦ ¦
¦ритории Республики Бела-¦ ¦ ¦
¦русь, в виде средств, вы-¦ ¦ ¦
¦деляемых из бюджетов раз-¦ ¦ ¦
¦ных уровней этих госу-¦ ¦ ¦
¦дарств в пределах устано-¦ ¦ ¦
¦вленных смет для осущес-¦ ¦ ¦
¦твления указанных функций¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦Уведомление ¦Данная льгота изначально введена постанов-¦
¦дических лиц из бюджетов¦ ¦лением Совета Министров и Национального¦
¦Союзного государства и¦ ¦банка от 29 декабря 1999 г. № 2030/44 "Об¦
¦СНГ для финансирования¦ ¦освобождении белорусских юридических лиц¦
¦совместных программ ¦ ¦от обязательной продажи средств в российс-¦
¦ ¦ ¦ких рублях, получаемых из бюджета Союза¦
¦ ¦ ¦Беларуси и России для финансирования со-¦
¦ ¦ ¦вместных программ", затем закреплена в¦
¦ ¦ ¦Указе № 311 Указом Президента от 14 авгу-¦
¦ ¦ ¦ста 2000 г. № 443 ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦ ¦Данная льгота введена Указом Президента от¦
¦дических лиц, реализующих¦ ¦22 мая 2003 г. № 207 (далее - Указ № 207),¦
¦автомобильные транспорт-¦ ¦который внес изменение в Указ № 311. В¦
¦ные средства отечествен-¦ ¦текст Инструкции № 29.10 данное изменение¦
¦ного производства по до-¦ ¦еще не внесено ¦
¦говорам финансовой аренды¦ ¦ ¦
¦(лизинга), перечень кото-¦ ¦ ¦
¦рых установлен Советом¦ ¦ ¦
¦Министров, и имеющих за-¦ ¦ ¦
¦долженность в иностранной¦ ¦ ¦
¦валюте перед банками -¦ ¦ ¦
¦резидентами Республики¦ ¦ ¦
¦Беларусь, уполномоченными¦ ¦ ¦
¦обслуживать государствен-¦ ¦ ¦
¦ные программы, по креди-¦ ¦ ¦
¦там, использованным на¦ ¦ ¦
¦приобретение названных¦ ¦ ¦
¦транспортных средств, и¦ ¦ ¦
¦перечисленная в течение 5¦ ¦ ¦
¦рабочих дней на специаль-¦ ¦ ¦
¦ный счет для аккумулиро-¦ ¦ ¦
¦вания ¦ ¦ ¦
+-------------------------+---------------------------+------------------------------------------+
¦Поступившая на счета юри-¦ ¦Данная льгота введена Указом № 207, кото-¦
¦дических лиц и предприни-¦ ¦рый внес изменение в Указ № 311. В текст¦
¦мателей от нерезидентов¦ ¦Инструкции № 29.10 данное изменение еще не¦
¦Республики Беларусь по¦ ¦внесено. Специальное выделение случаев¦
¦договору, в котором пре-¦ ¦скрытого факторинга вызвано необходимостью¦
¦дусматривается экспорт¦ ¦избежать двойной обязательной продажи. Ос-¦
¦товаров (работ, услуг), и¦ ¦новано оно на одной из юридических тракто-¦
¦перечисленная этими лица-¦ ¦вок отношений сторон по факторинговым опе-¦
¦ми и предпринимателями в¦ ¦рациям. Она рассматривает юридическую при-¦
¦течение 5 рабочих дней¦ ¦роду скрытого факторинга таким образом,¦
¦банку-фактору на основа-¦ ¦что фактор не становится новым кредитором¦
¦нии договора факторинга¦ ¦по отношению к должнику. Поэтому обязате-¦
¦без перехода прав креди-¦ ¦льную продажу раньше должны были осущес-¦
¦тора фактору ¦ ¦твлять сперва кредитор-поставщик, затем¦
¦ ¦ ¦банк-фактор******* ¦
L-------------------------+---------------------------+-------------------------------------------
Кроме того, названный перечень дополняется случаями «условного
освобождения», если полученная иностранная валюта в течение 30 дней
со дня поступления направляется:
1) юридическими лицами, имеющими специальные разрешения
(лицензии) на международную перевозку грузов и пассажиров, а также
на транспортно-экспедиционную деятельность, на покрытие расходов по
транспортировке, страхованию и экспедированию грузов и пассажиров, а
также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с
транспортировкой грузов и пассажиров. Перечень затрат в иностранной
валюте, относящихся на расходы по транспортировке, страхованию и
экспедированию грузов и пассажиров, а также на уплату налогов и
сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой грузов и
пассажиров по видам транспорта, определен письмом Министерства
транспорта и коммуникаций от 10 января 2000 г., Государственным
комитетом по авиации от 13 января 2000 г. и Белорусской железной
дорогой от 12 января 2000 г.;
2) страховыми организациями на выплату страхового возмещения и
(или) страхового обеспечения;
3) страховыми организациями другим страховым и
перестраховочным организациям согласно договорам сострахования и
перестрахования, а также по договорам на продажу страховых полисов
(«Зеленая карта») иностранных страховых организаций;
4) организациями электрической и почтовой связи на оплату
счетов за услуги международной связи, оказанные иностранными
администрациями связи, почтовыми администрациями, компаниями,
признанными эксплуатационными организациями.
Особый случай освобождения от обязательной продажи,
установленный Указом № 311, составляет освобождение от обязательной
продажи сборов, взимаемых в иностранной валюте консульскими
учреждениями Республики Беларусь за границей. Речь идет о
консульских сборах, а также плате за дополнительные услуги и
фактические расходы, связанных с исполнением консульскими
учреждениями нотариальных и иных действий, которые взимаются на
основании п.15 Консульского устава Республики Беларусь,
утвержденного Указом Президента от 19 февраля 1996 г. № 82, в
размерах, определенных Тарифом консульских сборов. Данные сборы
передаются указанным учреждениям в счет их финансирования в пределах
этого финансирования.
Документами, обосновывающими непроведение в течение 5 рабочих
дней обязательной продажи иностранной валюты, поступившей
юридическим лицам, в случаях «условного освобождения», являются
заявка, а в течение оставшегося срока - уведомление. В таких случаях
субъект хозяйствования обязан:
- не позднее 5 рабочих дней, исключая день поступления
иностранной валюты на его транзитный счет, представить в
уполномоченный банк документы, обосновывающие непроведение в течение
5 рабочих дней обязательной продажи иностранной валюты (заявка);
- в течение 30 календарных дней, исключая день поступления
иностранной валюты на его транзитный счет, представить в
уполномоченный банк документы, обосновывающие непроведение
обязательной продажи иностранной валюты в течение 30 календарных
дней (уведомление представляется при каждом переводе средств в
иностранной валюте на льготируемую цель);
- при окончательном распределении поступлений в иностранной
валюте (но не позднее 30 календарных дней, исключая день поступления
иностранной валюты на его транзитный счет) представить в
уполномоченный банк реестр и поручение на продажу оставшихся на
транзитном счете средств в иностранной валюте, подлежащих
обязательной продаже, и/или поручение на списание средств в
иностранной валюте на текущий счет в иностранной валюте.
Особую группу составляют иные случаи освобождения,
установленные Президентом или Советом Министров и Национальным
банком по согласованию с Президентом. Как правило, эти нормативные
акты носят индивидуальный характер и принимались в основном в 1998-
1999 годах, когда на внутреннем валютном рынке складывалась
непростая ситуация ввиду существования параллельных курсов. Этими
правовыми актами может устанавливаться как «условное», так и
«безусловное» освобождение.
В случаях, если освобождение от обязательной продажи
иностранной валюты предусмотрено без указания срока ее использования
на определенные цели, документами, обосновывающими непроведение
обязательной продажи иностранной валюты, являются соответствующий
правовой акт Президента или постановление Совета Министров и
Национального банка, а также уведомление. В таких случаях субъект
хозяйствования не позднее 5 рабочих дней, исключая день поступления
иностранной валюты на его транзитный счет, обязан представить в
уполномоченный банк следующие документы:
- реестр и документы, обосновывающие непроведение обязательной
продажи иностранной валюты;
- при необходимости поручение на продажу средств в иностранной
валюте на бирже в счет обязательной продажи и/или поручение на
списание средств в иностранной валюте на текущий счет в иностранной
валюте.
В случае освобождения от обязательной продажи иностранной
валюты на основании отдельных нормативных актов индивидуального
характера, если освобождение от обязательной продажи предусмотрено
при условии использования поступившей иностранной валюты в течение
указанного срока на определенные цели, документами, обосновывающими
непроведение в течение 5 рабочих дней обязательной продажи
иностранной валюты, являются заявка субъекта хозяйствования, форма
которой приведена в приложении 2 к Инструкции № 29.10, и
соответствующий акт или постановление, а в течение оставшегося
срока, указанного в данных актах или постановлениях, - уведомление.
При этом субъект хозяйствования обязан:
- не позднее 5 рабочих дней, исключая день поступления
иностранной валюты на его транзитный счет, представить в
уполномоченный банк документы, обосновывающие непроведение в течение
5 рабочих дней обязательной продажи иностранной валюты (заявка);
- в течение оставшегося срока, установленного соответствующим
актом или постановлением, исключая день поступления иностранной
валюты на его транзитный счет, представить в уполномоченный банк
документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи
иностранной валюты в течение срока, указанного в данном акте или
постановлении (уведомление представляется при каждом переводе
средств в иностранной валюте на цель, предусмотренную
соответствующим актом или постановлением);
- при окончательном распределении средств в иностранной валюте
(но не позднее срока, установленного соответствующим актом или
постановлением, исключая день поступления иностранной валюты на его
транзитный счет) представить в уполномоченный банк реестр и
поручение на продажу оставшихся на транзитном счете средств в
иностранной валюте, подлежащих обязательной продаже, и/или поручение
на списание средств в иностранной валюте на текущий счет в
иностранной валюте.
В случаях, когда льготы или освобождение от обязательной
продажи иностранной валюты предоставляются Советом Министров и
Национальным банком, необходимо руководствоваться постановлением
Совета Министров и Национального банка от 5 августа 1999 г. №
1224/32 «О единообразном толковании постановлений Совета Министров
Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь об
освобождении субъектов хозяйствования от обязательной продажи
иностранной валюты». Согласно данному постановлению в случаях
неиспользования иностранной валюты на установленные при
предоставлении льгот цели эти неиспользованные средства подлежат
продаже в общеустановленном порядке.
Обязательная продажа иностранной валюты банками от
собственного имени проводится по собственным правилам и регулируется
отдельным нормативным актом: Порядком обязательной продажи средств в
иностранной валюте уполномоченными банками, утвержденным
постановлением Правления Национального банка от 30 декабря 1999 г. №
29.11. Банки осуществляют обязательную продажу раз в месяц из сумм
превышения доходов, полученных в иностранной валюте, над расходами в
иностранной валюте по операциям банков, исчисленных нарастающим
итогом за месяц.
_____________________________
* В этом обязанность осуществлять обязательную продажу
иностранной валюты напоминает налоговое обязательство, но в отличие
от него: а) обязательная продажа - это возмездное изъятие части
валютной выручки; б) налоги существовали всегда, а обязательная
продажа - это временная мера, которая не применяется в случаях
стабильности в финансовой системе (в Беларуси обязательная продажа
была отменена на определенное время в середине 90-х годов).
** Судебная практика (решение хозяйственного суда Минской
области и постановление надзорной коллегии Высшего Хозяйственного
Суда Республики Беларусь от 5 ноября 2001 г.) говорит о том, что
сертификат должен быть действующим на момент использования льготы, а
не на момент вынесения соответствующего решения. В деле, по которому
было вынесено указанное решение, срок действия старого сертификата
истек 31.12.1998, а новый был получен только 27.02.1999.
Следовательно, применение экономических санкций к СП по материалам
налоговой проверки за необоснованное пользование льготами в период с
01.01.1999 по 27.02.1999 признано судом правомерным, даже несмотря
на наличие акта экспертизы, подтверждающего, что вся выпускавшаяся
СП в 1998 году продукция являлась продукцией собственного
производства.
*** Считается, что на сегодняшнем этапе развития техники
только факсимильная связь не позволяет достоверно установить
отправителя сообщения (Goode R. Guide to ICC Uniform Rules for
Demand Guarantees. Paris, 1995, р.47).
**** Согласно подпункту 1.1 п. 1 данного Указа международная
техническая помощь - один из видов помощи, безвозмездно
предоставляемой Республике Беларусь донорами международной
технической помощи в целях оказания поддержки в социальных и
экономических преобразованиях, охране окружающей среды, ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, развитии инфраструктуры
путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами,
аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, денежных
средств, поставки оборудования и других товаров (имущества) по
одобренным проектам (программам) международной технической помощи.
***** Действия банка в случае обнаружения ошибочно зачисленных
на счет получателя сумм регламентируются пп. 44-46 Правил
организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики
Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка
от 31 октября 2001 г. № 288, и главой 7 раздела II Инструкции о
банковском переводе, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 66.
****** По крайней мере, такое мнение высказано в специальной
литературе/ См.: Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право.
Кн. 3. М., 2002. С. 953.
******* По нашему мнению, двойная продажа при скрытом
факторинге не могла возникать и ранее. Договор скрытого факторинга
действителен в отношениях между поставщиком и фактором вне
зависимости от того, извещен покупатель об уступке или нет.
Следовательно, переход прав кредитора уже состоялся. Факт
неизвещения только снимает с покупателя риск осуществления платежа
поставщику (прежнему кредитору), вместо фактора - нового кредитора.
06.09.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 32, с.49
