Единый налог: заполнение уточненных расчетов в случае изменения условий осуществления деятельности
ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ЗАПОЛНЕНИЕ УТОЧНЕННЫХ РАСЧЕТОВ В
СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
О.М.СЕМАШКО,
главный государственный налоговый
инспектор отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС
На практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным
обстоятельствам изменяются запланированные условия осуществления
предпринимательской деятельности. Это может происходить как по
желанию самого предпринимателя, так и по не зависящим от него
причинам. Например, могут быть изменены место осуществления
деятельности, ассортимент реализуемых товаров (при розничной
торговле); открыт новый пункт продажи; начато оказание нового вида
услуг; дополнительно привлечены к работе новые физические лица;
утрачены права пользования пунктами продажи, иным имуществом; может
наступить временная нетрудоспособность предпринимателя и его
работников и т.п.
Данный вопрос является особо актуальным для индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога, поскольку, как
предусматривает законодательство, этот налог должен быть уплачен
заранее исходя из предполагаемых условий осуществления деятельности,
непосредственно влияющих на его размер. Соответственно изменение
условий осуществления деятельности либо обязывает предпринимателя
доплатить единый налог в бюджет, либо предоставляет ему право
возвратить или зачесть налог. В обеих ситуациях это делается на
основании уточненных расчетов.
Заполнение уточненного расчета
Уточненный расчет представляется по той же форме, что и
основной расчет, предусмотренной в приложении 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию
потребителям товаров, работ (услуг), утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам от 12 июня 2003 г. № 67 (далее -
Инструкция).
Прежде всего при заполнении уточненного расчета следует
сделать соответствующую отметку (в правой верхней части расчета поле
«Признак уточняющего расчета (пометить X)»).
В некоторых случаях возникает необходимость доплаты единого
налога. Перечислим их и опишем, какие показатели расчета будут
скорректированы в каждом из таких случаев в зависимости от вида
осуществляемой деятельности.
Осуществление розничной торговли
- Изменение места осуществления деятельности (осуществление
деятельности в населенном пункте (в каком-либо месте населенного
пункта), в котором установлена более высокая ставка налога либо
согласно решению соответствующего областного Совета депутатов
(Минского городского Совета депутатов) применяется повышающий
коэффициент к ставкам налога).
В расчете изменяются показатели граф 3, 4 (4а) подпункта 1.1
п. 1; строки 1 подпункта 2.3 п. 2. Если в новом месте населенного
пункта предусмотрено применение к ставке налога повышающего
коэффициента, а сама ставка не изменяется (применительно к типу
пункта продажи и реализуемому ассортименту товаров), то графа 4 (4а)
не изменяется, а заполняется графа 5 подпункта 1.1 п. 1 и, как
следствие, подпункт 2.1 и строка 2 подпункта 2.3 п. 2.
- Реализация в пункте продажи товаров иной товарной группы, по
которой установлена более высокая ставка налога.
Например, изначально планировалась реализация товаров
белорусского производства, а впоследствии ассортимент пополняется
товарами той же товарной группы, но не произведенными в Республике
Беларусь (по которым применяется повышающий коэффициент 1,5).
В расчете изменяются показатели графы 4 (4а) подпункта 1.1 п.
1; строки 1 подпункта 2.3 п. 2. В описанной ситуации заполняются
графа 9 подпункта 1.1 п. 1; подпункт 2.1 п. 2; строка 3 подпункта
2.3 п. 2.
- Осуществление торговли в течение месяца в новом пункте
продажи.
В расчете новой строкой дополняется подпункт 1.1 п. 1 и новой
графой подпункт 2.3 п. 2. Если новый пункт продажи представляет
собой обособленное торговое место на рынках вне стационарной
торговой сети либо является объектом разносной или развозной
торговой сети, заполняется графа 12 подпункта 1.1 п. 1, также
изменения отражаются в новой строке подпункта 1.2 п. 1 и при
необходимости изменяется показатель поля «Количество привлекаемых
физических лиц».
- Расширение общей занимаемой площади пункта продажи (кроме
обособленных торговых мест на рынках вне стационарной торговой сети,
развозной и разносной торговой сети).
Примечание. В рассматриваемой ситуации возможны два варианта:
1) до расширения общая занимаемая площадь пункта продажи не
превышала показатель 25 кв. метров и, следовательно, повышающий
коэффициент к ставкам налога не применялся;
2) до расширения общая занимаемая площадь пункта продажи
превышала показатель 25 кв. метров и применялся соответствующий
повышающий коэффициент. Поэтому здесь важно определить, повлечет ли
такое расширение применение более высокого коэффициента. Например,
если в результате расширения общая занимаемая площадь пункта продажи
увеличилась с 30 до 35 кв. метров, то налоговые обязательства
предпринимателя не изменятся (в обоих случаях повышающий коэффициент
1,5), а если увеличилась с 30 до 65 кв. метров, то единый налог
придется доплачивать (во втором случае предусмотрен более высокий
повышающий коэффициент - 2,0).
В расчете заполняются (изменяются) показатели графы 8
подпункта 1.1 п. 1; подпункт 2.1 п. 2; показатели строки 3 подпункта
2.3 п. 2.
- Увеличение периода реализации товаров при продаже их на
обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой
сети:
- в пределах 15 дней в календарном месяце - до
продолжительности, по которой установлен более высокий коэффициент;
- свыше 15 дней - уплачивается полная ставка налога.
В расчете изменяются показатели графы 12 подпункта 1.1 п. 1;
соответствующей строки подпункта 1.2 п. 1 (в случае превышения
периода реализации 15 дней она заполняться не будет).
Выполнение работ (оказание услуг)
- Изменение места осуществления деятельности (осуществление
деятельности в населенном пункте (в каком-либо месте населенного
пункта), в котором установлена более высокая ставка налога либо
согласно решению соответствующего областного Совета депутатов
(Минского городского Совета депутатов) применяется повышающий
коэффициент к ставкам налога) самого индивидуального предпринимателя
и (или) привлекаемых физических лиц.
Примечание. При выполнении работ (оказании услуг) в разных
населенных пунктах рекомендуется делать соответствующую запись в
графе 3 подпункта 1.1 п. 1.
В расчете изменяются показатели соответствующей строки по
графам 3, 4 подпункта 1.1 п. 1; соответствующей графы (граф) строки
1 подпункта 2.3 п. 2. Если в новом месте населенного пункта
предусмотрено применение к ставке налога повышающего коэффициента, а
сама ставка не изменяется, то графа 4 не изменяется, а заполняется
графа 5 подпункта 1.1 п. 1 и, как следствие, подпункт 2.1 и строка 2
подпункта 2.3 п. 2.
При выполнении работ (оказании услуг) без привлечения
физических лиц и исчислении единого налога в соответствии с п. 18
Инструкции пропорционально удельному весу продолжительности периода
реализации работ (услуг) в каждом из населенных пунктов в
продолжительности осуществления деятельности индивидуальным
предпринимателем изменяются показатели графы 11 подпункта 1.1. п. 1
и соответствующей графы (граф) по строке 7 подпункта 2.3 п. 2.
- Выполнение иного вида работ (оказание иного вида услуг), по
которому установлена более высокая ставка налога по сравнению с
видом работ (услуг), по которому был уплачен налог.
В расчете изменяются показатели соответствующей строки и графы
4 подпункта 1.1 п. 1; соответствующей графы строки 1 подпункта 2.3
п. 2.
- Привлечение в течение месяца к выполнению работ (услуг)
других физических лиц независимо от количества дней такого
привлечения.
В расчете изменяется показатель поля «Количество привлекаемых
физических лиц», заполняется новая графа по строке 9 подпункта 2.3
п. 2.
Примечание. Исключением является ситуация, когда расторгается
трудовой договор в течение календарного периода (месяца) с одним
физическим лицом и заключается трудовой договор с другим физическим
лицом с любого дня, следующего за днем расторжения договора. В такой
ситуации обязанность по дополнительной уплате единого налога не
возникает (п. 19 Инструкции). Данное правило не действует при
привлечении в аналогичной ситуации физических лиц по гражданско-
правовым договорам.
Перечисленные выше случаи предусмотрены либо Декретом
Президента от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых
мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее -
Декрет), либо решениями областных Советов депутатов (Минского
городского Совета депутатов).
Пример.
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги в области
фотографии в арендованном помещении в г. Минске (ставка налога 60
евро) с привлечением двух физических лиц. С 5 ноября начинает
функционировать новый пункт оказания услуг в г. Гродно (ставка
налога 50 евро), для чего предприниматель привлекает еще одно
физическое лицо.
Основной и уточненный расчеты будут выглядеть следующим
образом (отличающиеся данные основного и уточненного расчетов
выделены синим цветом).
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию
потребителям товаров, работ (услуг)
--------------------¬
В инспекцию МНС** Макет ¦ ¦
по Ленинскому району L--------------------
----¬ ------¬
Код инспекции МНС**¦103¦ Признак уточняющего ¦ ¦
L---- расчета(пометить X) L------
------------¬
УНН ¦101 102 103¦ Штамп или отметка
L------------ инспекции МНС**
Южный Иван Иванович________ ------T-----T-----¬
(фамилия, имя, отчество плательщика) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
г. Минск, ул. Солнечная, 58а-10____ L-----+------+-------
(полный адрес постоянного места жительства) число месяц год
299 99 99 Инспектор ___________________
(номер домашнего и рабочего телефона) (подпись)
РАСЧЕТ
единого налога
на ноябрь месяц 2004_г.
1. Сведения об осуществляемой деятельности:
--------¬
Вид деятельности (группа товаров)¦ 20800 ¦
L--------
Количество дней льготы за период осуществления деятельности:
------¬ ------¬
25%¦ ¦ 20% ¦ ¦
L------ L------ ------¬
Количество пунктов продажи ¦ 1 ¦
L------ ------¬
Количество привлекаемых физических лиц ¦ 2 ¦
L------
1.1. по пунктам продажи:
----T-------T------------T------T--------------------T----------------------------------T----------¬
¦ № ¦ Код ¦Место распо-¦Ставка¦Коэффициенты по ре- ¦ Коэффициенты по Декрету ¦Количество¦
¦п/п¦ типа ¦ложения (ад-¦налога¦ шениям облсоветов ¦ ¦дней рабо-¦
¦ ¦пункта ¦рес, назва- ¦(евро)¦ ¦ ¦ты пункта ¦
¦ ¦продажи¦ние) пункта ¦ ¦ ¦ ¦ продажи ¦
¦ ¦ ¦ продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+------+---------T----------+-------T--------T------T----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ повыша- ¦понижающие¦по пло-¦ по им- ¦льготы¦по периоду¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ющие ¦ ¦ щади ¦портным ¦по на-¦реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункта ¦товарам ¦ логу ¦ товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--T---+----T----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦4 ¦4а ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦1. ¦ 4 ¦ г. Минск, ¦60¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ул. Берута, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
L---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
Всего количество календарных дней осуществления деятельности¦ 30 ¦
(не более количества календарных дней в месяце, на который¦ ¦
подается расчет)¦ ¦
L-----------
1.2. по периоду осуществления деятельности в пункте продажи по дням:
----T--------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ № ¦ Календарные дни месяца ¦
¦п/п¦ ¦
+---+--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
L---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
2. Расчет единого налога:
2.1. расчет доплат (снижения) по налогу в результате применения
повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога (евро)________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2.2. расчет корректировки коэффициента льготы_______________________
2.3. расчет подлежащей уплате суммы единого налога:
----T--------------------------------------------------------T---------------------------------¬
¦ № ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Показатели ¦ Пункты продажи ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------T--------T--------T------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 1 ¦Ставка единого налога (евро) ¦ 60 ¦ 60 ¦ 60 ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 2 ¦Доплата (снижение) по налогу за счет повышающих (понижа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ющих) коэффициентов по решениям облсоветов (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 3 ¦Доплата по налогу за счет повышающих коэффициентов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декрету (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 4 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов ¦ 60 ¦ 60 ¦ 60 ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 5 ¦Коэффициент льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 6 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов и льготы ¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 $ стр. 5) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 7 ¦Коэффициент по периоду реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 8 ¦Ставка налога с учетом коэффициента по периоду реализа-¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции товаров (стр. 6 х стр.7) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 9 ¦Доплата по налогу по привлекаемым лицам ¦ ¦ 36 ¦ 36 ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 $ 60 / 100) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦10 ¦Курс евро (тыс. руб.) на 01.10.2004 ¦ 2670,29 ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Всего к уплате налог (тыс. руб.) ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ 352 000 ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 8) х стр. 10 + ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 9 ) х стр. 10 ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦12*¦Начислено по первоначально представленному расчету (тыс.¦ ¦
¦ ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦(стр. 11 первоначально представленного расчета) ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦13*¦К доплате(+) (стр. 11 - стр. 12) (тыс. руб.) ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
L---+--------------------------------------------------------+----------------------------------
___________________________
* Заполняется в случае представления уточненного расчета.
** Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Сведения для перерасчета (возврата либо зачета) налога
____________________________________________________________________
(основание для перерасчета в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 Декрета)
документы на _______ листах прилагаются ____________________________
Индивидуальный предприниматель __Южный__ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
4. Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете №________начислено (уменьшено)
____________________________________________________________________
(сумма)
_______________________ ______________
(должность, подпись) (И.О. Фамилия)
«____» _________200___ г.
Уточненный Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию
потребителям товаров, работ (услуг)
--------------------¬
В инспекцию МНС** Макет ¦ ¦
по Ленинскому району L--------------------
----¬ ------¬
Код инспекции МНС**¦103¦ Признак уточняющего ¦ Х ¦
L---- расчета(пометить X) L------
------------¬
УНН ¦101 102 103¦ Штамп или отметка
L------------ инспекции МНС**
Южный Иван Иванович________ ------T-----T-----¬
(фамилия, имя, отчество плательщика) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
г. Минск, ул. Солнечная, 58а-10 L-----+-----+------
(полный адрес постоянного места жительства) число месяц год
299 99 99 Инспектор ___________________
(номер домашнего и рабочего телефона) (подпись)
РАСЧЕТ
единого налога
на ноябрь месяц 2004_г.
1. Сведения об осуществляемой деятельности:
--------¬
Вид деятельности (группа товаров)¦ 20800 ¦
L--------
Количество дней льготы за период осуществления деятельности:
------¬ ------¬
25%¦ ¦ 20% ¦ ¦
L------ L------ ------¬
Количество пунктов продажи ¦ 2 ¦
L------ ------¬
Количество привлекаемых физических лиц ¦ 3 ¦
L------
1.1. по пунктам продажи:
----T-------T------------T------T--------------------T----------------------------------T----------¬
¦ № ¦ Код ¦Место распо-¦Ставка¦Коэффициенты по ре- ¦ Коэффициенты по Декрету ¦Количество¦
¦п/п¦ типа ¦ложения (ад-¦налога¦ шениям облсоветов ¦ ¦дней рабо-¦
¦ ¦пункта ¦рес, назва- ¦(евро)¦ ¦ ¦ты пункта ¦
¦ ¦продажи¦ние) пункта ¦ ¦ ¦ ¦ продажи ¦
¦ ¦ ¦ продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+------+---------T----------+-------T--------T------T----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ повыша- ¦понижающие¦по пло-¦ по им- ¦льготы¦по периоду¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ющие ¦ ¦ щади ¦портным ¦по на-¦реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункта ¦товарам ¦ логу ¦ товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--T---+----T----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦4 ¦4а ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦1. ¦ 4 ¦ г. Минск, ¦60¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ул. Берута, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦2. ¦ 4 ¦г. Гродно, ¦50¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ул. Советс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦кая, 18 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
L---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
Всего количество календарных дней осуществления деятельности¦ 30 ¦
(не более количества календарных дней в месяце, на который¦ ¦
подается расчет)¦ ¦
L-----------
1.2. по периоду осуществления деятельности в пункте продажи по дням:
----T--------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ № ¦ Календарные дни месяца ¦
¦п/п¦ ¦
+---+--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
L---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
2. Расчет единого налога:
2.1. расчет доплат (снижения) по налогу в результате применения
повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога (евро)________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2.2. расчет корректировки коэффициента льготы_______________________
2.3. расчет подлежащей уплате суммы единого налога:
----T--------------------------------------------------------T---------------------------------¬
¦ № ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Показатели ¦ Пункты продажи ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------T--------T--------T------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 1 ¦Ставка единого налога (евро) ¦ 60 ¦ 60 ¦ 60 ¦ 50 ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 2 ¦Доплата (снижение) по налогу за счет повышающих (понижа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ющих) коэффициентов по решениям облсоветов (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 3 ¦Доплата по налогу за счет повышающих коэффициентов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декрету (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 4 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов ¦ 60 ¦ 60 ¦ 60 ¦ 50 ¦
¦ ¦(стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 5 ¦Коэффициент льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 6 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов и льготы ¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 $ стр. 5) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 7 ¦Коэффициент по периоду реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 8 ¦Ставка налога с учетом коэффициента по периоду реализа-¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции товаров (стр. 6 х стр.7) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 9 ¦Доплата по налогу по привлекаемым лицам ¦ ¦ 36 ¦ 36 ¦ 30 ¦
¦ ¦(стр. 4 $ 60 / 100) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦10 ¦Курс евро (тыс. руб.) на 01.10.2004 ¦ 2670,29 ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Всего к уплате налог (тыс. руб.) ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ 433 000 ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 8) х стр. 10 + ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 9 ) х стр. 10 ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦12*¦Начислено по первоначально представленному расчету (тыс.¦ 352 000 ¦
¦ ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦(стр. 11 первоначально представленного расчета) ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦13*¦К доплате(+) (стр. 11 - стр. 12) (тыс. руб.) ¦ 81 000 ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
L---+--------------------------------------------------------+----------------------------------
___________________________
* Заполняется в случае представления уточненного расчета.
** Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Сведения для перерасчета (возврата либо зачета) налога
____________________________________________________________________
(основание для перерасчета в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 Декрета)
документы на _______ листах прилагаются ____________________________
Индивидуальный предприниматель __Южный__ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
4. Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете №________начислено (уменьшено)
____________________________________________________________________
(сумма)
_______________________ ______________
(должность, подпись) (И.О. Фамилия)
«____» _________200___ г.
Представление уточненного расчета
Изменение расчетных показателей
При заполнении уточненных расчетов во всех случаях следует
учитывать, что кроме перечисленных показателей будут изменены и
расчетные (т.е. показатели, для расчета которых используются
перечисленные выше).
Ситуация
В связи с поэтапной реконструкцией администрацией рынка
предпринимателю было предоставлено другое торговое место (на котором
не ведутся строительные работы). Предпринимателю следует обратиться
в налоговый орган, который произведет соответствующую отметку на
платежном документе. При этом необходимости в представлении
уточненного расчета в подобной ситуации нет, достаточно внести
коррективы в представленный ранее расчет единого налога (графа 3
подпункта 1.1 п. 1).
Применение курса евро
При доплате важен вопрос о применении курса евро. Ответ на
него содержится в п. 49 Инструкции. Указанным пунктом предусмотрено,
что в случае изменения условий осуществления деятельности, а также в
случаях допричисления налога (в том числе по актам налоговых
проверок) доплата налога производится исходя из установленного
Национальным банком Республики Беларусь курса евро к белорусскому
рублю, действующего на первое число месяца, в котором возникла
обязанность по его уплате за соответствующий период осуществления
деятельности, в сроки, установленные п. 47 Инструкции (т.е. не
позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления
деятельности, облагаемой единым налогом, а для зарегистрированных
впервые предпринимателей, а также предпринимателей, осуществляющих
розничную торговлю на обособленных торговых местах на рынках вне
стационарной торговой сети, в развозной и разносной торговле менее
15 дней в календарном месяце, - не позднее дня, предшествующего дню
ее осуществления).
Ситуация
Индивидуальный предприниматель уплатил единый налог за октябрь
по курсу евро к белорусскому рублю, установленному Национальным
банком на 1 сентября. В октябре были изменены условия осуществления
деятельности, в связи с чем возникла необходимость доплаты налога.
Эту доплату предприниматель будет производить в октябре, но по курсу
евро на 1 сентября.
Начало осуществления незапланированной деятельности
Отдельно остановимся на ситуациях, возникающих у
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере
оказания услуг и выполнения работ (торговли это касается в меньшей
степени, поскольку она носит более постоянный характер). Зачастую у
таких предпринимателей отсутствует возможность досрочного
планирования деятельности (до начала месяца). Иногда у
предпринимателя появляется возможность осуществления деятельности
только в начале или в середине месяца, причем начать эту
деятельность он желает, не дожидаясь начала следующего месяца. Здесь
возникает особая ситуация, связанная с представлением расчета по
налогу. Напомним, что Декретом для рассматриваемой категории
индивидуальных предпринимателей установлен срок представления
расчета по налогу - не позднее 28-го числа месяца, предшествующего
месяцу осуществления деятельности. Как же предпринимателям выйти из
описанной ситуации? Целесообразным будет следующий вариант: в
установленный Декретом срок представить так называемый нулевой
расчет, а до начала осуществления деятельности - уточненный
(разумеется, в этот же срок и уплатить налог). Такой вариант
позволит предпринимателю избежать ответственности за несвоевременное
представление расчета и в то же время правильно и в срок
рассчитаться с бюджетом.
Необходимо отметить, что поскольку описанная ситуация не
относится к изменению условий осуществления деятельности (изначально
деятельность как таковая не планировалась), то и уплату единого
налога следует производить исходя из установленного Национальным
банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число
месяца, в котором производится уплата единого налога (это вытекает
из того обстоятельства, что до начала этого месяца обязанность по
уплате налога отсутствовала).
Ситуация
Индивидуальный предприниматель 28 сентября представил
«нулевой» расчет по налогу за октябрь. 16 октября, накануне начала
осуществления деятельности, он представляет уточненный расчет, на
основании которого уплата налога будет произведена им исходя из
курса евро к белорусскому рублю, установленному Национальным банком
на 1 октября (в отличие от случаев изменения условий осуществления
деятельности, когда доплата налога производилась бы исходя из курса
евро на 1 сентября (см. ситуацию выше)).
Аналогичным образом следует действовать и в иных подобных
ситуациях.
Перерасчет, возврат (зачет) единого налога
Исчерпывающий перечень случаев перерасчета (возврата либо
зачета) единого налога приведен в подпункте 1.19 п. 1 Декрета.
Данный пункт также определяет документы, подтверждающие право на
перерасчет единого налога.
Перерасчет налога
Уплаченный предпринимателем единый налог может быть
перерасчитан в случаях:
- временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя
или привлекаемого им по гражданско-правовому или трудовому договору
физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение
деятельности. Перерасчет производится на основании выдаваемых
уполномоченными органами документов или заверенных в установленном
порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность.
Если временная нетрудоспособность индивидуального
предпринимателя не отразилась непосредственно на осуществлении
деятельности, то правом на перерасчет предприниматель
воспользоваться не может. Например, предприниматель содержит
парикмахерскую. К оказанию услуг привлекает трех наемных работников.
В течение 7 дней месяца предприниматель был временно
нетрудоспособен, при этом парикмахерская функционировала в обычном
режиме. Независимо от того, оказывал ли услуги сам предприниматель,
в данном случае перерасчет налога произведен не будет, так как
деятельность осуществлялась (привлеченные лица осуществляли
деятельность от имени предпринимателя);
- утраты налогоплательщиком права пользования пунктами
продажи, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями),
используемыми для осуществления деятельности (на основании
заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих
утрату данного права);
- неосуществления деятельности вследствие принятия
государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению,
за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной
деятельностью самих индивидуальных предпринимателей (на основании
заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или
иных документов);
- неосуществления деятельности в результате возникновения
чрезвычайных ситуаций.
В соответствии с Законом от 5 мая 1998 г. «О защите населения
и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного
характера» под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка,
сложившаяся в результате аварии, катастрофы, стихийного или иного
бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие
жертвы, вред здоровью людей или окружающей среде, значительные
материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;
- временного (продолжительностью не более 30 календарных дней
в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем
(на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган не
позднее дня, предшествующего временному неосуществлению
деятельности).
Иные случаи (в зависимости от размера выручки и фактически
полученных доходов от осуществляемых в соответствии с Декретом видов
деятельности, а также исходя из фактического количества дней
осуществления таких видов деятельности в месяце, за который в
установленные сроки предпринимателем уплачен налог, в том числе и в
случае временного неосуществления деятельности без предварительного
представления соответствующего заявления в налоговый орган) не
являются основанием для перерасчета налога.
Для перерасчета наряду с уточненным расчетом предпринимателю
следует представить:
- указанные выше документы, подтверждающие право на перерасчет
налога;
- документ об уплате налога. В нем налоговым органом
производится запись о произведенном перерасчете.
При перерасчете налога показатели уточненного расчета, как
правило, переносятся из основного без изменения. Исключения
составляют предусмотренные Декретом случаи перерасчета налога,
наступление которых влечет изменение условий осуществления
деятельности.
Ситуация
Работник был временно нетрудоспособен в течение полного
календарного месяца (а при осуществлении торговли на обособленных
торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, при
развозной и разносной торговле при расчете единого налога с
применением понижающих коэффициентов в зависимости от
продолжительности периода осуществления деятельности - в течение
всех отдельных календарных дней месяца, за которые был уплачен
налог). В таких случаях вносятся корректировки в показатели расчета.
Не заполняется соответствующая графа строки 9 подпункта 2.3 п. 2
расчета (при выполнении работ, оказании услуг; в редких случаях при
выполнении работ или оказании услуг работниками в разных пунктах,
что не характерно для данной сферы деятельности, как и при
осуществлении торговли, корректировки вносятся в подпункт 1.1 п. 1
расчета) или соответствующая строка в подпунктах 1.1 и 1.2 п. 1
расчета и соответствующая графа подпункта 2.3 п. 2 расчета (при
осуществлении торговли). Также вносятся корректировки в поле
«Количество привлекаемых физических лиц», а при необходимости
вносятся изменения в подпункт 2.1 п. 2 (если изначально применялись
повышающие или понижающие коэффициенты).
При временной нетрудоспособности работника, осуществляющего
торговлю на обособленных торговых местах на рынках вне стационарной
торговой сети, через объекты развозной и разносной торговли (либо
предпринимателя, непосредственно осуществляющего такую
деятельность), в течение некоторых отдельных календарных дней
месяца, за которые был уплачен налог, корректируется лишь показатель
графы 12 подпункта 1.1 п. 1 и изменяются отметки по соответствующей
строке подпункта 1.2 п. 1.
Дополнительно предпринимателем заполняется п. 3 расчета, в
котором описывается основание для перерасчета, предусмотренное
подпунктом 1.19 п. 1 Декрета: например, «временная
нетрудоспособность индивидуального предпринимателя» или «утрата
права пользования пунктом продажи (расторжение договора
аренды)». Также здесь указывается, на скольких листах представлены
подтверждающие право на перерасчет документы. В данное количество не
стоит включать документ об уплате налога, поскольку после записи
налоговым органом о произведенном перерасчете он будет возвращен
предпринимателю.
Существует исключение из общего правила, когда индивидуальный
предприниматель может реализовать свое право на перерасчет единого
налога без представления уточненного расчета: предприниматель до
наступления срока представления расчета по единому налогу
располагает информацией о наступлении случаев, являющихся основанием
для перерасчета налога.
Например, в течение месяца истекает срок действия договора
аренды помещения, в котором осуществляется деятельность (в
последующем договор не предполагается продлевать), либо
предприниматель заранее принял решение о временном неосуществлении
деятельности в пределах предусмотренных 30 календарных дней и
представил необходимое заявление (кроме случаев неосуществления
деятельности в течение всего календарного месяца, когда расчет
вообще не представляется и налог за соответствующий период не
уплачивается). В таких случаях предприниматель представляет
подтверждающие документы одновременно с расчетом по налогу. При
исчислении налога по расчету его величина будет уменьшена на сумму,
подлежащую возврату или зачету. Соответственно уточненный расчет
представлять не потребуется.
Налоговый орган отказывает в перерасчете единого налога при
установлении в ходе проведения налоговых проверок фактов реализации
товаров, работ (услуг) в период действия обстоятельств, являющихся
основанием для перерасчета единого налога.
Возврат (зачет) налога
Возвратить (зачесть) переплату единого налога индивидуальный
предприниматель может в случае, если им не были применены
предусмотренные Декретом льготы (п. 53 Инструкции).
Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету,
определяется путем умножения уплаченной за месяц (при продаже в
обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой
сети также и за дни месяца) суммы налога на отношение количества
дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по
предусмотренным Декретом основаниям, к количеству дней месяца, за
которые был уплачен налог.
Пример.
Индивидуальный предприниматель, торгующий в торговом ряду на
рынке без привлечения физических лиц, уплатил единый налог за 14
дней в сумме 133,0 тыс. руб. В течение 5 дней, приходящихся на
запланированные дни торговли, деятельность не осуществлялась по
причине болезни. Сумма налога, подлежащая возврату либо зачету,
составит 47,5 тыс. руб. (133,0 х 5/14).
Если индивидуальным предпринимателем не были применены
полагающиеся ему льготы, предусмотренные Декретом, в уточненном
расчете следует заполнять поле «Количество дней льготы за период
осуществления деятельности» и графу 10 подпункта 1.1 п. 1; подпункт
2.2 и строку 5 подпункта 2.3 п. 2.
Пример.
Индивидуальный предприниматель занимается торговлей
фототоварами в г. Минске. В ноябре одно физическое лицо осуществляет
деятельность в павильоне (ставка налога 75 евро) весь месяц, второе
- осуществляет деятельность на рынке вне стационарной торговой сети
(ставка налога 75 евро) только с 16 по 21 ноября. В дни, за которые
был уплачен налог, второе физическое лицо по причине болезни
деятельность не осуществляло.
Основной и уточненный расчеты будут выглядеть следующим
образом (отличающиеся данные основного и уточненного расчетов
выделены синим цветом).
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию
потребителям товаров, работ (услуг)
--------------------¬
В инспекцию МНС** Макет ¦ ¦
по Советскому району L--------------------
----¬ ------¬
Код инспекции МНС**¦112¦ Признак уточняющего ¦ ¦
L---- расчета(пометить X) L------
------------¬
УНН ¦101 103 102¦ Штамп или отметка
L------------ инспекции МНС**
Зимний Федор Петрович_________ ------T-----T-----¬
(фамилия, имя, отчество плательщика) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
__ г. Минск, ул. Снежная, 5-12 __ L-----+-----+------
(полный адрес постоянного места жительства) число месяц год
213 13 13 Инспектор ___________________
(номер домашнего и рабочего телефона) (подпись)
РАСЧЕТ
единого налога
на ноябрь месяц 2004_г.
1. Сведения об осуществляемой деятельности:
--------¬
Вид деятельности (группа товаров)¦ 10130 ¦
L--------
Количество дней льготы за период осуществления деятельности:
------¬ ------¬
25%¦ ¦ 20% ¦ ¦
L------ L------ ------¬
Количество пунктов продажи ¦ 2 ¦
L------ ------¬
Количество привлекаемых физических лиц ¦ 2 ¦
L------
1.1. по пунктам продажи:
----T-------T------------T------T--------------------T----------------------------------T----------¬
¦ № ¦ Код ¦Место распо-¦Ставка¦Коэффициенты по ре- ¦ Коэффициенты по Декрету ¦Количество¦
¦п/п¦ типа ¦ложения (ад-¦налога¦ шениям облсоветов ¦ ¦дней рабо-¦
¦ ¦пункта ¦рес, назва- ¦(евро)¦ ¦ ¦ты пункта ¦
¦ ¦продажи¦ние) пункта ¦ ¦ ¦ ¦ продажи ¦
¦ ¦ ¦ продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+------+---------T----------+-------T--------T------T----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ повыша- ¦понижающие¦по пло-¦ по им- ¦льготы¦по периоду¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ющие ¦ ¦ щади ¦портным ¦по на-¦реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункта ¦товарам ¦ логу ¦ товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--T---+----T----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦4 ¦4а ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦1. ¦ 4 ¦ г. Минск, ¦75¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1,5 ¦ ¦ ¦ 30 ¦
¦ ¦ ¦ул.Одинцова,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦ 2.¦ 3 ¦ г. Минск, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1,5 ¦ ¦ 0,5 ¦ 6 ¦
¦ ¦ ¦ТД "Жданови-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чи",место113¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
L---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
Всего количество календарных дней осуществления деятельности¦ 30 ¦
(не более количества календарных дней в месяце, на который¦ ¦
подается расчет)¦ ¦
L-----------
1.2. по периоду осуществления деятельности в пункте продажи по дням:
----T--------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ № ¦ Календарные дни месяца ¦
¦п/п¦ ¦
+---+--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Х¦ Х¦ Х¦ Х¦ Х¦ Х¦ Х¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
L---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
2. Расчет единого налога:
2.1. расчет доплат (снижения) по налогу в результате применения
повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога (евро)________
_____по пункту продажи № 1: 75 х 1,5 - 75 = 37,5____________________
_____по пункту продажи № 2: 75 х 1,5 - 75 = 37,5____________________
2.2. расчет корректировки коэффициента льготы_______________________
2.3. расчет подлежащей уплате суммы единого налога:
----T--------------------------------------------------------T---------------------------------¬
¦ № ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Показатели ¦ Пункты продажи ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------T--------T--------T------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 1 ¦Ставка единого налога (евро) ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 2 ¦Доплата (снижение) по налогу за счет повышающих (понижа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ющих) коэффициентов по решениям облсоветов (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 3 ¦Доплата по налогу за счет повышающих коэффициентов по¦ 37,5 ¦ 37,5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декрету (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 4 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов ¦ 112,5 ¦ 112,5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 5 ¦Коэффициент льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 6 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов и льготы ¦ 112,5 ¦ 112,5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 х стр. 5) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 7 ¦Коэффициент по периоду реализации товаров ¦ ¦ 0,5 ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 8 ¦Ставка налога с учетом коэффициента по периоду реализа-¦ 112,5 ¦ 56,25 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции товаров (стр. 6 х стр.7) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 9 ¦Доплата по налогу по привлекаемым лицам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 х 60 / 100) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦10 ¦Курс евро (тыс. руб.) на 01.10.2004 ¦ 2670,29 ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Всего к уплате налог (тыс. руб.) ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ 451 000 ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 8) х стр. 10 + ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 9 ) х стр. 10 ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦12*¦Начислено по первоначально представленному расчету (тыс.¦ ¦
¦ ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦(стр. 11 первоначально представленного расчета) ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦13*¦К доплате(+) (стр. 11 - стр. 12) (тыс. руб.) ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
L---+--------------------------------------------------------+----------------------------------
___________________________
* Заполняется в случае представления уточненного расчета.
** Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Сведения для перерасчета (возврата либо зачета) налога
____________________________________________________________________
(основание для перерасчета в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 Декрета)
документы на _______ листах прилагаются ____________________________
Индивидуальный предприниматель __Зимний__ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
4. Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете №________начислено (уменьшено)
____________________________________________________________________
(сумма)
_______________________ ______________
(должность, подпись) (И.О. Фамилия)
«____» _________200___ г.
Уточненный Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию
потребителям товаров, работ (услуг)
--------------------¬
В инспекцию МНС** Макет ¦ ¦
по Советскому району L--------------------
----¬ ------¬
Код инспекции МНС**¦112¦ Признак уточняющего ¦ Х ¦
L---- расчета(пометить X) L------
------------¬
УНН ¦101 103 102¦ Штамп или отметка
L------------ инспекции МНС**
Зимний Федор Петрович_________ ------T-----T-----¬
(фамилия, имя, отчество плательщика) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
__ г. Минск, ул. Снежная, 5-12 __ L-----+-----+------
(полный адрес постоянного места жительства) число месяц год
213 13 13 Инспектор ___________________
(номер домашнего и рабочего телефона) (подпись)
РАСЧЕТ
единого налога
на ноябрь месяц 2004_г.
1. Сведения об осуществляемой деятельности:
--------¬
Вид деятельности (группа товаров)¦ 10130 ¦
L--------
Количество дней льготы за период осуществления деятельности:
------¬ ------¬
25%¦ ¦ 20% ¦ ¦
L------ L------ ------¬
Количество пунктов продажи ¦ 1 ¦
L------ ------¬
Количество привлекаемых физических лиц ¦ 1 ¦
L------
1.1. по пунктам продажи:
----T-------T------------T------T--------------------T----------------------------------T----------¬
¦ № ¦ Код ¦Место распо-¦Ставка¦Коэффициенты по ре- ¦ Коэффициенты по Декрету ¦Количество¦
¦п/п¦ типа ¦ложения (ад-¦налога¦ шениям облсоветов ¦ ¦дней рабо-¦
¦ ¦пункта ¦рес, назва- ¦(евро)¦ ¦ ¦ты пункта ¦
¦ ¦продажи¦ние) пункта ¦ ¦ ¦ ¦ продажи ¦
¦ ¦ ¦ продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+------+---------T----------+-------T--------T------T----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ повыша- ¦понижающие¦по пло-¦ по им- ¦льготы¦по периоду¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ющие ¦ ¦ щади ¦портным ¦по на-¦реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункта ¦товарам ¦ логу ¦ товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--T---+----T----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦4 ¦4а ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
¦1. ¦ 4 ¦ г. Минск, ¦75¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1,5 ¦ ¦ ¦ 30 ¦
¦ ¦ ¦ул.Одинцова,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
+---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
L---+-------+------------+--+---+----+----+----------+-------+--------+------+----------+----------+
Всего количество календарных дней осуществления деятельности¦ 30 ¦
(не более количества календарных дней в месяце, на который¦ ¦
подается расчет)¦ ¦
L-----------
1.2. по периоду осуществления деятельности в пункте продажи по дням:
----T--------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ № ¦ Календарные дни месяца ¦
¦п/п¦ ¦
+---+--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
+---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦
L---+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
2. Расчет единого налога:
2.1. расчет доплат (снижения) по налогу в результате применения
повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога (евро)________
_____по пункту продажи № 1: 75 х 1,5 - 75 = 37,5____________________
____________________________________________________________________
2.2. расчет корректировки коэффициента льготы_______________________
2.3. расчет подлежащей уплате суммы единого налога:
----T--------------------------------------------------------T---------------------------------¬
¦ № ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Показатели ¦ Пункты продажи ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------T--------T--------T------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 1 ¦Ставка единого налога (евро) ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 2 ¦Доплата (снижение) по налогу за счет повышающих (понижа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ющих) коэффициентов по решениям облсоветов (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 3 ¦Доплата по налогу за счет повышающих коэффициентов по¦ 37,5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декрету (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 4 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов ¦ 112,5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 5 ¦Коэффициент льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 6 ¦Ставка налога с учетом коэффициентов и льготы ¦ 112,5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 х стр. 5) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 7 ¦Коэффициент по периоду реализации товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 8 ¦Ставка налога с учетом коэффициента по периоду реализа-¦ 112,5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции товаров (стр. 6 х стр.7) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦ 9 ¦Доплата по налогу по привлекаемым лицам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 4 х 60 / 100) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+--------+--------+--------+------+
¦10 ¦Курс евро (тыс. руб.) на 01.10.2004 ¦ 2670,29 ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Всего к уплате налог (тыс. руб.) ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ 300 000 ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 8) х стр. 10 + ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 9 ) х стр. 10 ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦12*¦Начислено по первоначально представленному расчету (тыс.¦ ¦
¦ ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦(стр. 11 первоначально представленного расчета) ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------+---------------------------------+
¦13*¦К доплате(+) (стр. 11 - стр. 12) (тыс. руб.) ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
L---+--------------------------------------------------------+----------------------------------
___________________________
* Заполняется в случае представления уточненного расчета.
** Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Сведения для перерасчета (возврата либо зачета) налога
____временная нетрудоспособность работника на основании листка_
нетрудоспособности__________________________________________________
(основание для перерасчета в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 Декрета)
документы на ___1___ листах прилагаются ____________________________
Индивидуальный предприниматель __Зимний__ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
4. Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете №________начислено (уменьшено)
____________________________________________________________________
(сумма)
_______________________ ______________
(должность, подпись) (И.О. Фамилия)
«____» _________200___ г.
Если бы временная нетрудоспособность работника выпала на
отдельные дни месяца (например, на 16 и 17 ноября), то был бы
скорректирован показатель графы 12 подпункта 1.1 п. 1 (вместо
значения «6» следовало бы указать значение «4») и по строке
подпункта 1.2 п. 1 отмечены оставшиеся дни осуществления
деятельности (вместо дней 16, 17, 18, 19, 20, 21 следовало отметить
18, 19,20,21).
(Согласовано: Г.И.РАДЮКЕВИЧ,
начальник управления
налогообложения
физических лиц МНС)
22.11.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 43, с.25
