Индивидуальный  предприниматель осуществляет оптовую  торговлю,
является плательщиком НДС и подоходного налога. С февраля 2003  года
получает  товар  (производства Российской Федерации)   в  России  по
договорам  комиссии с условием расчета за товар по  мере  реализации
(безналичная  форма расчета). После реализации товара индивидуальный
предприниматель перечисляет полученную выручку комитенту за  минусом
комиссионного    вознаграждения.    Согласно    условиям    договора
комиссионное  вознаграждение составляет  8  процентов  от  стоимости
товара.
     
     Вопросы:
     1.    Что   включается   в   сумму    выручки   индивидуального
предпринимателя при исчислении подоходного налога за I квартал  2003
года?
     2. Что включается в расходы индивидуального предпринимателя при
исчислении подоходного налога? (рег. № 0328-04)
     
     Ответы:
     1.   Пунктом  40  Инструкции  о  порядке  исчисления  и  уплаты
подоходного  налога  с  физических лиц, утвержденной  постановлением
министерства  по  налогам  и сборам от 20  февраля  2002  г.  №  16,
определено,  что для целей налогообложения в выручку индивидуального
предпринимателя  -  комиссионера включаются суммы денежных  средств,
поступивших на счета в банках и (или) кассу предпринимателя  в  виде
вознаграждений,  сборов  и  (или)  других  платежей   по   договорам
поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.
     Таким  образом, в сумму выручки индивидуального предпринимателя
-  комиссионера при исчислении подоходного налога за I квартал  2003
года  включается сумма полученного в этом квартале в соответствии  с
заключенным  договором комиссии  вознаграждения (в данном  случае  в
размере 8 процентов от суммы поступивших  на расчетный счет денежных
средств за реализованный товар).
     
     2.  Индивидуальный  предприниматель -  комиссионер  вправе  при
исчислении  подоходного  налога  включить  в  расходы  документально
подтвержденные  затраты,   связанные с  извлечением   его  дохода  в
соответствии   с   Положением  о  составе  расходов,   связанных   с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из   выручки,  утвержденным  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  26  июля  1999  г.  №
177/70/197/170/100/264 (с изменениями и дополнениями).
     При   этом   согласно  подпункту  10.9   п.  10  вышеуказанного
Положения  не включаются в расходы возмещенные (компенсированные)  в
соответствии    с    законодательством    иными    лицами    затраты
индивидуального предпринимателя.
     Статьей    891   Гражданского   кодекса   Республики   Беларусь
установлено,   что  комитент  обязан  помимо  уплаты   комиссионного
вознаграждения,  а  в  соответствующих случаях -  и  дополнительного
вознаграждения     за     делькредере    возместить     комиссионеру
израсходованные им на исполнение поручения суммы.
     Таким  образом,  возмещенные индивидуальному предпринимателю  -
комиссионеру  расходы по исполнению поручения  не  включаются  им  в
расходы при исчислении подоходного налога.
     
                                                        Т.С.ШАМКУТЬ,
                                   главный государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


18.10.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 38, с.50