О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ВОЗМЕЩЕНИЯ
МОРАЛЬНОГО ВРЕДА
О.В.НЕСТЕРОВА, главный
юрисконсульт отдела
исковой работы
и систематизации
законодательства МНС
Согласно ст. 933 Гражданского кодекса Республики Беларусь
(далее - ГК) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а
также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит
возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом или
договором может быть установлена обязанность причинителя вреда
выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда.
Право гражданина на компенсацию (материальное возмещение)
морального вреда гарантировано ст. 60 Конституции Республики
Беларусь и является способом защиты гражданских прав,
неприкосновенности и достоинства личности в установленном законом
порядке. Компенсация морального вреда предусмотрена во многих
областях законодательства: в нормах ГК, регулирующих отдельные виды
отношений (ст.ст. 153, 968-970), Трудового кодекса Республики
Беларусь (ст.ст. 246, 434), Уголовного кодекса Республики Беларусь
(ст. 44) и в других актах законодательства.
В соответствии со ст. 152 ГК, если гражданину причинен
моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями,
нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на
принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в иных
случаях, предусмотренных законодательством, гражданин вправе
требовать от нарушителя денежную компенсацию указанного вреда. Будет
ли указанная компенсация являться доходом гражданина, подлежащим
налогообложению, рассмотрим ниже.
Статья 2 Закона от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с
физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон)
определяет, что объектом налогообложения является совокупный доход
физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение
календарного года. Под доходом физического лица понимаются любые
получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности,
в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств
юридических лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица), их филиалов, представительств и
других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм
собственности, индивидуальных предпринимателей, включая лиц,
осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости
различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг,
удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода
абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.
Согласно подпункту 1.35 п. 1 ст. 3 Закона не подлежат
налогообложению все виды предусмотренных законодательством
Республики Беларусь компенсационных выплат в пределах норм,
установленных законодательством Республики Беларусь (за исключением
компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование
транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений,
принадлежащих работнику), в том числе связанных с:
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца.
В соответствии со ст. 6 Уголовно-процессуального кодекса
Республики Беларусь вред - это физический, имущественный или
моральный вред, подлежащий денежному измерению. Норм, установленных
законодательством, по определению размера морального вреда не
существует. При определении размеров компенсации морального вреда
для каждого конкретного случая учитываются степень нравственных и
физических страданий потерпевшего исходя из тяжести (значимости) для
него наступивших последствий и их общественной оценки;
обстоятельства причинения морального вреда; возраст потерпевшего,
состояние его здоровья, условия жизни, материальное положение и иные
индивидуальные особенности.
При таких обстоятельствах суммы морального вреда, возмещаемого
по указанным основаниям в порядке, установленном законодательством,
не подлежат обложению подоходным налогом.
Суммы морального вреда, возмещаемого по иным основаниям,
например возмещение морального вреда, нанесенного распространением
сведений, порочащих честь и достоинство граждан, деловую репутацию,
неприкосновенность частной жизни, личной и семейной тайны, и тому
подобное, полученные физическим лицом, в том числе по решению суда,
являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в
соответствии со ст. 16 Закона и п. 48 Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
февраля 2002 г. № 16.
Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого
определяется с учетом льгот по налогу, установленных положениями ст.
3 Закона. При получении дохода в течение года физические лица в 30-
дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый орган
по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по
установленной форме. В случае же получения только доходов, не
подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 3 Закона,
представление налоговой декларации (расчета) не требуется. На
основании представленной декларации налоговым органом производится
расчет подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.
(Согласовано: И.С.АНДРЕЮК, заместитель
начальника юридического управления МНС)
10.05.2004 г.
Вестник-инфо, 2004 г., № 17, с.23 (опубликован - 10.05.2004)
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 17, с.18
