О местных налогах и сборах, введенных на территории Брестской области на 2004 год
О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ И СБОРАХ, ВВЕДЕННЫХ НА
ТЕРРИТОРИИ БРЕСТСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2004 ГОД
Решением Брестского областного Совета депутатов от 29 декабря
2003 г. № 54 «О бюджете области на 2004 год» на территории Брестской
области на 2004 год введены следующие местные налоги и сборы:
- налог с продаж в розничной торговле;
- налог на услуги, оказываемые объектами сервиса;
- налог на приобретение бензина и дизельного топлива;
- целевой транспортный сбор на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородных сообщений и содержание ведомственного городского
электрического транспорта;
- целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города
(района);
- сбор с физических лиц при пересечении ими Государственной
границы Республики Беларусь через пункты пропуска;
- сбор с заготовителей.
Указанным решением утверждены инструкции по вышеперечисленным
налогам и сборам.
При формировании цен налоговая база по налогам, уплачиваемым
из выручки, определяется без включения в них этих налогов.
Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по местным
налогам и сборам в инспекции МНС по месту постановки на учет
установлены ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа, а
уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным.
Налог с продаж товаров в розничной торговле
Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
являются организации и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения), осуществляющие розничную торговлю товарами
через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством
Республики Беларусь на территории соответствующих административно-
территориальных единиц.
Объектом налогообложения являются операции по реализации в
розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного
топлива), а также социально значимые товары по Перечню социально
значимых товаров на 2004 год, утвержденному постановлением Совета
Министров от 5 февраля 2004 г. № 132 (далее - социально значимые
товары).
Ставки налога установлены в следующих размерах:
по товарам отечественного производства - 5 процентов выручки
от их реализации;
по социально значимым товарам - 2 процента;
по товарам иностранного производства - 15 процентов.
Решением Брестского областного Совета депутатов от 19 февраля
2004 г. № 60 внесены изменения и дополнения в решение от 29 декабря
2003 г. № 54, в соответствии с которыми предоставлено освобождение
от уплаты налога с продаж по социально значимым товарам, указанным в
подпунктах 1.1-1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18-1.20, 1.22, 1.25 п. 1 и
подпунктах 2.28-2.30 п. 2 Перечня социально значимых товаров.
Инструкцией о местном налоге с продаж товаров в розничной
торговле освобождение по данному налогу предоставлено как категориям
плательщиков, так и по отдельным видам реализуемых объектов.
От налога с продаж освобождаются:
1. Организации общественного питания, уплачивающие сбор за
услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных в п. 3
Инструкции о местном налоге с продаж;
производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции;
организации, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной
численности работников в среднем за отчетный период, - по
реализуемой продукции собственного производства в своих торговых
пунктах;
организации бытового обслуживания по реализуемой продукции
собственного производства в своих торговых пунктах;
субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную
систему налогообложения;
учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства
внутренних дел, расположенные на территории Брестской области;
магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации
водки, ликеро-водочных изделий производителей Брестской области.
2. Организации и индивидуальные предприниматели в части
выручки от реализации:
имущества, обращенного в доход государства;
вещей, бывших в употреблении, реализуемых через комиссионную
торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами;
похоронных принадлежностей;
медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств;
продукции собственного производства организаций общественного
питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так
и других организаций);
обуви, производимой организациями, зарегистрированными на
территории Брестской области;
продукции собственного производства учреждений образования,
лечебно-производственных мастерских при психиатрических,
психоневрологических больницах и диспансерах;
продукции предприятий Белорусского государственного концерна
по производству и реализации товаров легкой промышленности,
расположенных на территории области;
лотерейных билетов, проездных билетов и талонов;
книжной продукции и газет.
Уплата налога с продаж за отчетный месяц производится не
позднее 1-го и 10-го числа текущего месяца (месяца, следующего за
отчетным) в размере одной третьей части суммы налога с продаж,
уплаченного по налоговой декларации (расчету) за месяц,
предшествующий отчетному, в случае, если сумма налога с продаж,
подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному,
составила пятьдесят и более базовых величин. Окончательный расчет
производится не позднее 22-го числа текущего месяца (месяца,
следующего за отчетным) с учетом ранее внесенных сумм.
Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса
Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
(далее - налог на услуги), являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие на территории
Брестской области услуги объектов сервиса.
Объектом налогообложения являются операции по оказанию
организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков,
ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов
(баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских
(салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих
косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой
радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств;
туристических услуг.
Решением Брестского областного Совета депутатов от 15 июля
2004 г. № 78 из перечня объектов налогообложения исключены
туристические услуги.
Налоговая база определяется в соответствии с постановлением
Совета Министров от 29 марта 2004 г. № 49.
Ставки налога на услуги установлены в следующих размерах:
- дискотек (за исключением проводимых в ресторанах, ночных
клубах); парикмахерских (салонов красоты); сотовой радиотелефонной
связи; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств;
ресторанов (баров, кафе) II и III наценочной категории - 5 процентов
выручки от реализации услуг;
- остальные услуги - 10 процентов выручки от реализации.
Освобождаются от уплаты налога на услуги организации,
оказывающие услуги дискотек в сельской местности.
Налог на приобретение бензина
и дизельного топлива
Плательщиками налога на приобретение бензина и дизельного
топлива являются организации, индивидуальные предприниматели и
физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, а также сельскохозяйственных
организаций, заготовительных и обслуживающих сельское хозяйство
организаций, имеющих специализированные механизированные отряды по
оказанию услуг сельскохозяйственным организациям), приобретающие
бензин и дизельное топливо на территории Брестской области.
Объектами налогообложения являются операции по приобретению
нефтепродуктов.
Ставка налога установлена в размере 10 процентов стоимости
бензина и дизельного топлива.
Налог на приобретение бензина и дизельного топлива
исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями и
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими их реализацию, за
счет средств организаций, индивидуальных предпринимателей и
физических лиц, приобретающих данное топливо. Названные организации
признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности,
установленные ст. 23 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь.
Уплата налога не производится в случае приобретения бензина и
дизельного топлива с налогом на приобретение бензина и дизельного
топлива.
Целевой транспортный сбор на обновление
и восстановление городского, пригородного
пассажирского транспорта, автобусов
междугородного сообщения и содержание
ведомственного городского электрического
транспорта и целевой сбор на содержание
и развитие инфраструктуры города (района)
Плательщиками целевых сборов являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Объектом налогообложения является осуществление
предпринимательской деятельности на территории Брестской области.
Для организаций налоговая база определяется как сумма прибыли,
остающаяся в распоряжении после налогообложения, а для
индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в
распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.
В текущем году по сравнению с 2003 годом налоговая ставка
уменьшилась с 5 до 4 процентов по совокупности, т.е. уплата целевых
сборов производится единым платежом в размере 4 процентов (целевой
транспортный сбор - 2 процента и целевой сбор - 2 процента).
Не облагается целевыми сборами прибыль (доход), остающаяся в
распоряжении плательщика в связи с льготным налогообложением,
согласно ст. 5 Закона от 22 декабря 1991 г. «О налоге на доходы и
прибыль» (с изменениями и дополнениями), подпунктам 1.9 и 1.10 п. 1
Декрета Президента от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении
доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» и ст. 50 Закона
от 29 декабря 2003 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год».
Освобождаются от уплаты целевого сбора:
- организации, финансируемые из бюджета;
- организации, получающие из бюджета субсидии на покрытие
убытков и компенсацию разницы в тарифах;
- лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических больницах и диспансерах;
- организации, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной
численности работников в среднем за отчетный период;
- организации ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, воинов-
интернационалистов, в которых работает не менее 70 процентов
пенсионеров и воинов-интернационалистов от списочной численности
работников в среднем за отчетный период, за исключением организаций,
занимающихся торговой, торгово-закупочной и посреднической
деятельностью;
- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность
по производству продукции растениеводства (кроме цветов и
декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства,
- за указанную продукцию;
- организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
- организации потребительской кооперации с направлением
высвободившихся сумм целевых сборов на развитие материально-
технической базы, в первую очередь на обновление автомобильного
транспорта;
- вновь создаваемые организации, реализующие инвестиционные
проекты, соответствующие приоритетным направлениям инвестиционной
деятельности, в течение одного года с момента государственной
регистрации;
- организации, являющиеся официальными спонсорами спортивных
клубов по игровым видам спорта, определенные Брестским областным
исполнительным комитетом, с направлением высвободившихся средств на
счет управления по физической культуре, спорту и туризму Брестского
облисполкома для поддержки команд по игровым видам спорта;
- учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства
внутренних дел, расположенные на территории Брестской области.
В отличие от организаций индивидуальные предприниматели -
плательщики целевых сборов должны не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, представлять в налоговые органы
налоговую декларацию (расчет) и уплачивать целевые сборы не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сбор с заготовителей
Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и
индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения является осуществление промысловой
заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения
(далее - дикорастущая продукция), сельскохозяйственной продукции в
целях их промышленной переработки или реализации.
Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки
(закупки), которая определяется исходя из заготовительных
(закупочных) цен, а суммы сбора относятся на себестоимость товаров
(работ, услуг) в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
Инструкцией о местном сборе с заготовителей предусмотрено
освобождение от уплаты данного сбора организаций и индивидуальных
предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики
Беларусь, осуществляющих заготовку (закупку) сельскохозяйственной
продукции в целях ее промышленной переработки и (или) реализации.
Кроме того, предусмотрены и другие случаи неуплаты сбора с
заготовителей:
- если при заготовке дикорастущей продукции соответствующей
организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за
побочное пользование;
- заготовки (закупки) дикорастущей продукции у других
организаций и индивидуальных предпринимателей, уплативших сбор с
заготовителей или плату за побочное лесное пользование;
- заготовки (закупки) дикорастущей продукции за пределами
Республики Беларусь (при наличии сертификата или других документов,
подтверждающих ее происхождение).
Сбор с физических лиц при пересечении ими
Государственной границы Республики Беларусь
через пункты пропуска
Плательщиками сбора являются граждане Республики Беларусь,
иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является пересечение физическими
лицами Государственной границы Республики Беларусь через пункты
пропуска при выезде за пределы Республики Беларусь.
Ставки сбора установлены на одно физическое лицо в размерах:
для иностранных граждан и лиц без гражданства - 0,5 базовой
величины на дату уплаты;
для иностранных граждан и лиц без гражданства, выезжающих в
Украину, - 0,25; в Республику Польша через пункт таможенного
оформления № 104 «Брест-Центральный» - 0,1 базовой величины на дату
уплаты;
для граждан Республики Беларусь, выезжающих в Республику
Польша через пункты пропуска «Варшавский мост», «Песчатка»,
«Домачево-Словатичи», - 0,25 и в Украину - 0,1 базовой величины на
дату уплаты.
Решением Брестского областного Совета депутатов от 15 июля
2004 г. № 78 внесено дополнение в Инструкцию о местном сборе с
физических лиц при пересечении ими Государственной границы
Республики Беларусь через пункты пропуска, в соответствии с которым
для пассажиров, следующих в туристических автобусах и автобусах
международных маршрутов, ставка сбора установлена в размере 0,1
базовой величины на дату уплаты.
Постановлением Совета Министров от 3 марта 2004 г. № 227 «О
мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики
Беларусь на 2004 год» предусмотрены льготы по сборам с физических
лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь
через пункты пропуска. От уплаты сбора освобождаются граждане
Республики Беларусь, проживающие в приграничных с сопредельными
государствами районах, а также граждане Литовской Республики,
Латвийской Республики, Республики Польша и Украины, проживающие в
приграничных районах, определенные международными договорами,
выезжающие к близким родственникам, для посещения мест захоронения
близких родственников, а также работающие в названных приграничных
районах по трудовым договорам при наличии справки с места работы.
Основанием для освобождения от уплаты сбора при выезде из
Республики Беларусь являются следующие документы:
- при выезде к близким родственникам - документы,
подтверждающие близкое родство;
- для посещения мест захоронения близких родственников -
справка о захоронении, выданная организацией «СОКК и КП» - Красного
Креста и Красного Полумесяца.
Сбор уплачивается в белорусских рублях или в иностранной
валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
уплаты в кассы филиалов банков и иных органов, на которые возложены
функции по взиманию платежей в бюджет.
В.И.РАДЧУК,
заместитель начальника
управления налогообложения
организаций - начальник отдела
косвенных налогов инспекции
МНС по Брестской области
(Согласовано: Т.Н.ШВЫДКИНА,
заместитель начальника инспек-
ции - начальник управления
налогообложения организаций
инспекции МНС по Брестской
области)
22.11.2004 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 43, с.31
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 43, с.21
