Прямая трансляция с начальником инспекции МНС по Минской области по вопросам налогообложения индивидуальных предпринимателей и иных физичемких лиц
Ответы на вопросы, заданные в ходе "прямой линии" по теме:
НАЛОГООБЛОДЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
24 февраля 2004 г. состоялась «Прямая линия»
с начальником инспекции МНС по Минской области
Буршем Владимиром Леонидовичем
по вопросам налогообложения
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Предлагаем вашему вниманию вопросы, вызвавшие наибольший интерес.
Вопрос:
К какому типу пунктов продажи относится легкая сборная
конструкция, объединенная сверху пластиковым навесом и оборудованная
роллетами, расположенная на рынке «Уручье»? Можно ли в данном пункте
продажи осуществлять торговлю по дням и уплачивать единый налог по
дням?
Ответ:
В соответствии с Декретом Президента от 27 января 2003 г. № 4
«О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности» (далее - Декрет № 4) при продаже товаров, отнесенных к
товарным группам, указанным в Перечне видов деятельности, при
осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные
физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого
налога, утвержденном Декретом № 4, в обособленных торговых местах на
рынках вне стационарной торговой сети менее 15 дней в календарном
месяце единый налог исчисляется в размере установленной ставки
налога с учетом коэффициентов в зависимости от продолжительности
периода реализации товаров в пункте продажи:
- менее 5 дней - 0,3;
- от 5 до 10 дней - 0,5;
- от 11 до 14 дней - 0,8.
По разъяснению консультанта управления организации торговли и
услуг Минторга Л.Н.Мироновой легкая сборная конструкция,
объединенная сверху пластиковым навесом, одна из стен которой
представляет роллеты, относится к обособленным местам,
предоставленным в порядке, установленном законодательством,
юридическими или физическими лицами для осуществления
предпринимательской деятельности, а также принадлежащим
индивидуальным предпринимателям на праве собственности.
Если ваш торговый пункт соответствует данной характеристике,
то уплата единого налога по дням возможна.
Вопрос:
Предоставляется ли льгота по единому налогу для
индивидуального предпринимателя, имеющего троих детей?
Ответ:
Такая льгота для данной категории плательщиков единого налога
Декретом № 4 не предусмотрена.
Отец выращивает картофель на собственном приусадебном
земельном участке площадью 1 га.
Вопрос:
Обязан ли он уплачивать подоходный налог из доходов,
полученных от продажи картофеля?
Ответ:
Нет. Доходы, полученные физическими лицами от реализации
продукции растениеводства, не подлежат обложению налогом при условии
представления справки местного исполнительного и распорядительного
органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена на
земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного
хозяйства. При отсутствии такой справки налог взимается в
общеустановленном порядке.
Справка оформляется и выдается физическому лицу местным
исполнительным и распорядительным органом по месту расположения
принадлежащего физическому лицу земельного участка.
Вопрос:
Предусматривается ли в ближайшее время повышение ставок
единого налога?
Ответ:
Нет.
Вопрос:
Можно ли торговать сахаром на рынке?
Ответ:
Нет. Перечень товаров, торговля которыми на рынках запрещена,
изложенный в Правилах торговли на рынках Республики Беларусь,
утвержденных постановлением Совета Министров от 12 декабря 2003 г. №
1623, включает также сахар.
ИП привлекает наемное лицо (продавца). До обеда продавец
торгует на одном рынке, после обеда - на втором.
Вопрос:
Сколько ставок единого налога должен уплачивать индивидуальный
предприниматель в данном случае?
Ответ:
Две ставки, т.е. за каждый торговый пункт продажи.
Вопрос:
Необходимо ли получение лицензии при осуществлении
предпринимателем торговли на рынке, если он не торгует алкогольными
и табачными изделиями?
Ответ:
Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную
торговлю, то лицензию он обязан получить до 1 мая 2004 г. Документы
на получение лицензии должны подать до 1 марта 2004 г.* В лицензии
указывается, какими товарами разрешается торговать.
______________________________
* Постановлением Совета Министров от 21 февраля 2004 г. № 198
срок продлен до 1 апреля 2004 г.
Индивидуальный предприниматель арендует помещение в Доме быта.
Вопрос:
Где предприниматель может получить разъяснение, к какому типу
пунктов продажи относятся те или иные торговые точки, если он не
согласен с определением, данным исполкомом в лицензии на право
осуществления розничной торговли?
Ответ:
Декретом № 4 предоставлено право Министерству торговли давать
разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам
продажи. Поэтому индивидуальный предприниматель может обратиться с
таким вопросом в Минторг.
Вопрос:
Надо ли платить за получение лицензии на осуществление
розничной торговли 100 евро?
Ответ:
Да. За рассмотрение заявления и документов предусмотрена
оплата в размере 10 евро, а за выдачу лицензии - 90 евро.
Вопрос:
Какой порядок налогообложения при торговле иными
непродовольственными товарами импортного производства в палатке, на
торговом месте и в отдельно взятом киоске или павильоне г.
Дзержинска?
Ответ:
При реализации товаров иностранного производства к ставке
единого налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от
удельного веса этих товаров в торговом ассортименте. Согласно
решению Минского областного Совета депутатов от 21 февраля 2003 г. №
145 при реализации иных непродовольственных товаров в г. Дзержинске
действуют следующие ставки:
- в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной
торговой сети - 50 евро;
- в иных пунктах продажи - 60 евро.
Таким образом, при реализации иных непродовольственных товаров
в г. Дзержинске в отдельно взятом киоске или павильоне ставка налога
составляет 60 евро, а при реализации в торговых местах и палатках на
рынках вне стационарной торговой сети - 50 евро.
Вопрос:
Можно ли ИП уплачивать единый налог по дням в крытом рынке,
работая в стационарном торговом пункте продажи?
Ответ:
Нет. Декретом № 4 разрешена продажа товаров с уплатой единого
налога по дням лишь в развозной и разносной торговле, а также на
рынках вне стационарной торговой сети.
Индивидуальный предприниматель реализует на рынке печатные
изделия и канцтовары, которые в ассортименте составляют лишь 20
процентов.
Вопрос:
Почему предприниматель уплачивает единый налог по ставке за
канцтовары, а не по ставке за печатные изделия, которых меньше?
Почему арендная плата за торговое место на рынке во много раз
превышает единый налог?
Ответ:
В соответствии с Декретом № 4 при реализации в календарном
месяце в пункте продажи и по образцам товаров, отнесенных к
различным товарным группам, указанным в Перечне видов деятельности,
при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные
физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого
налога уплата единого налога производится по тому виду товаров, по
которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Что касается вопроса арендной платы, то индивидуальному
предпринимателю следует обратиться к администрации рынка, а также в
местные органы власти.
Вопрос:
Разрешена ли работа, а также перерегистрация кассовых
суммирующих аппаратов марок «Интеграл 101», «Интеграл 201», которые
с 1 января 2004 г. не входят в Государственный реестр моделей
кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем,
используемых на территории Республики Беларусь?
Ответ:
В соответствии с п. 1 постановления Совета Министров и
Национального банка от 9 января 2002 г. № 18/1 функции утверждения и
ведения Государственного реестра моделей (модификаций) кассовых
суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем,
используемых на территории Республики Беларусь, возложены на Комитет
по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров.
Исходя из этого решение данной проблемы станет возможным после
принятия данным Комитетом соответствующего нормативного правового
акта.
Государственному служащему (физическое лицо) по месту основной
работы к отпуску выплачивается единовременное пособие на
оздоровление.
Вопрос:
Будет ли указанная выплата облагаться подоходным налогом?
Ответ:
Да, будет. Законом от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге
с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено
освобождение от налогообложения материальной помощи.
Вопрос:
Как будет облагаться подоходным налогом материальная помощь,
выплачиваемая профсоюзной организацией члену этой профсоюзной
организации?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.32 п. 1 ст. 3 Закона «О
подоходном налоге с физических лиц» не подлежат налогообложению
суммы материальной помощи в размере 20 базовых величин в течение
календарного года на момент выдачи, выплачиваемые профсоюзными
организациями членам этих профсоюзных организаций. Суммы свыше
установленного предела подлежат налогообложению.
Жительница Борисовского района решила оформить земельный
участок в собственность (получить госакт). Однако за получение
госакта необходимо уплатить земельный налог в размере 180 тыс. руб.
Вопрос:
На основании чего рассчитана такая сумма?
Ответ:
Земельные отделы не осуществляют исчисление и взыскание
земельного налога. По имеющимся сведениям данную сумму земельные
отделы взыскивают за получение госакта.
В нашей собственности находятся квартиры в двухэтажных домах,
вход в каждую квартиру осуществляется с придомовой территории.
Оценка квартир в БРТИ отсутствует. В 2003 году по каждой квартире
был исчислен налог на недвижимость в сумме 45-46 тыс. руб. В свою
очередь по таким же квартирам на другой улице города сумма налога на
недвижимость составила 17 тыс. руб.
Вопрос:
Каким образом была произведена оценка наших квартир, какие
коэффициенты применялись при определении оценки для расчета налога
на недвижимость и почему такая разница по суммам исчисленного налога
на недвижимость по совершенно одинаковым квартирам?
Ответ:
Согласно п. 7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога
на недвижимость физическими лицами, утвержденной постановлением
Государственного налогового комитета от 4 апреля 2001 г. № 45,
подлежат обложению налогом на недвижимость квартиры в блокированных
жилых домах, к которым относятся жилые дома, вход в каждую из
которых организован с придомовой территории, т.е. налог на
недвижимость по указанным в вопросе квартирам начисляется. В случае
отсутствия оценки БРТИ, что имеет место в данном случае,
постановлением Совета Министров от 27 февраля 1998 г. № 309*,
действовавшим на момент оценки вышеуказанных квартир, предусмотрено
применение в качестве объекта налогообложения стоимости аналогичных
зданий, утверждаемой решением местного органа власти. Кроме того,
при определении оценки, на основании которой производится исчисление
налога на недвижимость, применяется коэффициент качества среды и
типа населенного пункта.
Расхождение по суммам налога можно объяснить тем, что при
определении оценки был учтен материал, из которого изготовлено
здание, год постройки здания.
В случае несогласия с аналогичной оценкой жильцы вправе
обратиться в БРТИ с просьбой произвести оценку квартир, на основании
которой инспекцией МНС будет исчислен налог на недвижимость.
______________________________
*Утратило силу постановлением Совета Министров от 31 января
2003 г. № 121.
Вопрос:
Почему ставка земельного налога на 2003 год в Слуцком районе
выше, чем в Стародорожском районе?
Ответ:
Это расхождение объясняется тем, что ставки земельного налога
определяются в зависимости от месторасположения земельных участков в
конкретном районе. Кроме того, местные Советы депутатов имеют право
увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога.
Житель Любанского района имеет в собственности трактор. В 2003
году налоговой инспекцией был предъявлен к уплате местный сбор с
владельцев транспортных средств в размере 5 базовых величин.
Вопрос:
На каком основании был исчислен и предъявлен данный сбор?
Ответ:
Решением Минского областного Совета депутатов от 19 марта 2003
г. № 10 было предоставлено право городским и районным Советам
депутатов вводить на территории соответствующих административно-
территориальных единиц целевые сборы на развитие и содержание
инфраструктуры города (района) с физических лиц. Решением Любанского
райисполкома от 6 августа 2003 г. № 27 на территории Любанского
района и был установлен сбор с владельцев транспортных средств в
размере 5 базовых величин.
Житель Солигорского района написал завещание на дом внуку.
Вопрос:
Будет ли доход, полученный внуком, облагаться подоходным
налогом?
Ответ:
Нет, облагаться не будет. Подпунктом 1.13 п. 1 ст. 3 Закона «О
подоходном налоге с физических лиц» определено, что доходы в
денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде
наследства, не подлежат налогообложению.
Пенсионеры по возрасту (муж и жена) имеют собственный дом в
сельской местности. Совместно прописаны трудоспособные дочь и ее
муж. В 2003 году налоговой инспекцией предъявлены земельный налог и
налог на недвижимость.
Вопрос:
Правомерны ли действия инспекции?
Ответ:
Действия инспекции правомерны. Законами от 18 декабря 1991 г.
«О платежах за землю» и от 23 декабря 1991 г. «О налоге на
недвижимость» от уплаты земельного налога и налога на недвижимость
освобождаются пенсионеры по возрасту при отсутствии трудоспособных
лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников
дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.
Вопрос:
Верно ли, что при исчислении земельного налога на 2004 год по
землям садоводческого товарищества применяется такая же ставка
земельного налога, как и по землям организаций?
Ответ:
Да, но по землям общего пользования и земельным участкам, не
находящимся в собственности физических лиц.
Студентка учится на дневном отделении университета, не
работает.
Вопрос:
Имеет ли ее муж право на вычеты?
Ответ:
Если женщина не находится в отпуске по уходу за ребенком, то
для мужа она не будет являться иждивенкой.
Инвалид с детства получает из-за границы иностранную
безвозмездную помощь.
Вопрос:
Будет ли облагаться подоходным налогом данная помощь?
Ответ:
Согласно подпункту 1.16 п. 1 ст. 3 Закона «О подоходном налоге
с физических лиц» не подлежит налогообложению техническая помощь и
иные виды иностранной безвозмездной помощи, предоставляемой
физическим лицам по проектам и программам, одобренным Президентом
или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с
международными договорами.
Для решения вопроса о том, будет ли облагаться подоходным
налогом полученная иностранная безвозмездная помощь или нет,
необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности
Управления делами Президента Республики Беларусь, которым
осуществляется регистрация иностранной безвозмездной помощи, для
получения удостоверения. В случае получения удостоверения и целевого
использования помощи вышеуказанные суммы не будут подлежать
налогообложению.
22.03.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 11, с.57
