12.  Индивидуальный  предприниматель  оказывает   бухгалтерские
услуги,   имеет   личный  трактор  Т-40.  Ее   муж,   индивидуальный
предприниматель, занимается заготовкой древесины.
     
     Вопрос:
     1.  Может ли индивидуальный предприниматель как физическое лицо
сдавать  в  аренду мужу трактор на производственные нужды  (трелевка
древесины, перевозка и т.д.) и получать от него арендную плату?
     2.  Может  ли индивидуальный предприниматель включать  арендную
плату  и другие эксплуатационные затраты по трактору Т-40 в расходы?
(ИП Лысая Н.И., г. Гомель)
     
     Ответы:
     1.  Индивидуальный  предприниматель, оказывающий  бухгалтерские
услуги,  вправе  сдавать  принадлежащее ей  на  праве  собственности
имущество  в  аренду как физическое лицо и получать арендную  плату,
если  в  соответствии  с  законодательством данная  деятельность  не
относится к предпринимательской.
     Согласно  п.  1 ст. 1 Гражданского кодекса Республики  Беларусь
(далее  - ГК) предпринимательская деятельность - это самостоятельная
деятельность  юридических  и физических лиц,  осуществляемая  ими  в
гражданском  обороте  от  своего имени, на  свой  риск  и  под  свою
имущественную  ответственность  и  направленная  на  систематическое
получение   прибыли  от  пользования  имуществом,   продажи   вещей,
произведенных,  переработанных или приобретенных  указанными  лицами
для  продажи, а также от выполнения работ или оказания  услуг,  если
эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам  и
не используются для собственного потребления.
     Поскольку  индивидуальный предприниматель,  оказывающий  услуги
по   ведению   бухгалтерского  учета,  намеревается  также   сдавать
принадлежащий  ей  на  праве собственности  трактор  Т-40  в  аренду
индивидуальному предпринимателю, занимающемуся заготовкой древесины,
то  данная  деятельность при наличии указанных выше признаков  будет
рассматриваться как предпринимательская деятельность.
     Пунктом   10   Положения   о  государственной   регистрации   и
ликвидации   (прекращении  деятельности)  субъектов  хозяйствования,
утвержденного  Декретом Президента от 16  марта  1999  г.  №  11  (в
редакции   от  17  декабря  2002  г.  №  29)  (далее  -  Положение),
предусмотрено,  что  до  начала  осуществления  видов  деятельности,
указание  которых  в  свидетельстве  о  государственной  регистрации
индивидуального    предпринимателя   в   соответствии    с    актами
законодательства   не   требуется,  индивидуальные   предприниматели
обязаны  письменно  уведомить  соответствующие  регистрирующий   (по
месту  государственной регистрации) и налоговый (по месту постановки
на  учет) органы о тех видах деятельности,  которые они предполагают
осуществлять.
     Таким    образом,    если   в   свидетельстве   индивидуального
предпринимателя  не указан вид деятельности, который предприниматель
намерен   осуществлять,  то  в  рассматриваемом   случае   требуется
уведомление   им  регистрирующего  и  налогового  органов   о   виде
деятельности «Аренда сельскохозяйственных машин и оборудования» (код
71310   общегосударственного  классификатора   «Виды   экономической
деятельности»,  утвержденного  постановлением  Госстандарта  от   28
декабря  2001  г.  № 52) (данный подкласс включает  аренду  машин  и
оборудования для сельского и лесного хозяйства без экипажа), который
индивидуальный предприниматель намерен осуществлять.
     Напоминаем,   что   в   случае  осуществления   индивидуальными
предпринимателями видов деятельности, не указанных в свидетельстве о
государственной  регистрации индивидуального  предпринимателя,  если
указание    таких    видов    деятельности   предусмотрено    актами
законодательства,    либо    о    начале    осуществления    которых
предприниматель   не  уведомил  соответствующие   регистрирующий   и
налоговый  органы  в  изложенном выше  порядке,  такая  деятельность
является незаконной  и запрещается.  Доходы,  полученные  от   такой
деятельности, взыскиваются в местные бюджеты в судебном порядке  (п.
5 Положения).
     Следует  обратить  внимание,  что все  изложенное  в  отношении
аренды  относится  к  тому случаю, когда трактор Т-40  действительно
находится  в  собственности только индивидуального  предпринимателя,
который намеревается сдавать имущество в аренду. Если же речь идет о
совместной  собственности супругов в силу ст.  259  ГК,  то  в  этом
случае  договор аренды не может быть заключен, поскольку оба супруга
являются  собственниками имущества, нажитого во  время  брака  (если
договором между ними не установлен иной режим этого имущества).
     2.  При  определении дохода индивидуального предпринимателя  из
выручки  исключаются документально подтвержденные расходы, связанные
с  извлечением этих доходов (ст. 14 Закона от 21 декабря 1991 г.  «О
подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 9 марта 1999 г.).
     Состав  расходов и порядок их исключения из выручки  определены
Положением  о составе расходов, связанных с извлечением  доходов  от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,  утвержденным
приказом    Государственного   налогового   комитета,   Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры от 26 июля 1999 г. № 177/70/197/170/100/ 264, с изменениями
и дополнениями.
     В   частности,   подпунктом  7.7  п.  7  указанного   Положения
предусмотрено, что в прочие затраты включается арендная плата.
     По  состоящему  на  учете  у арендатора  в  качестве  основного
средства   трактору в расходы включаются амортизационные  отчисления
(с  учетом  первоначальной стоимости основного средства) и  затраты,
которые  предприниматель несет при его использовании в хозяйственной
деятельности, а именно затраты на ремонт и техническое обслуживание,
на топливо.
                                                                    
                                                        Т.С.ШАМКУТЬ,
                                   главный государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                 индивидуальных предпринимателей МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                              индивидуальных предпринимателей   МНС)


14.06.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 22, с.53