Индивидуальный  предприниматель  -  плательщик  единого  налога
осуществляет  розничную  торговлю одеждой на  рынке  и  начал  пошив
одежды.   На   рынке   предприниматель  торгует  самостоятельно,   к
деятельности по пошиву одежды привлекает одного наемного  работника,
планирует привлечь второго. Для пошива использует ткани импортного и
белорусского производства.
     
     Вопросы:
     Необходимо  ли  применять  повышающий  коэффициент  1,5,   если
торговать только товаром собственного производства?
     Как  правильно рассчитать налог при привлечении к  деятельности
по пошиву двух портных?
     Какие   документы   необходимо  оформлять  при  транспортировке
изготовленной одежды от мастерской до рынка?
     Можно  ли  применять  упрощенную  систему  налогообложения  при
реализации товара другим субъектам хозяйствования? (рег. № 0608-04)
     
     Ответ:
     Порядок   исчисления  и  уплаты  единого  налога  детализирован
Инструкцией  о  порядке  исчисления  и  уплаты  единого   налога   с
индивидуальных    предпринимателей   и    иных    физических    лиц,
осуществляющих  реализацию  потребителям  товаров,  работ   (услуг),
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  12
июня  2003  г.  №  67  (с  изменениями  и  дополнениями)  (далее   -
Инструкция).
     Согласно  подпункту 1.10 п. 1 Декрета Президента от  27  января
2003  г. № 4 (далее - Декрет) и п. 21 Инструкции в случае реализации
через  пункты продажи не произведенных в Республике Беларусь товаров
(кроме   подакцизных   товаров,  подлежащих   маркировке   акцизными
марками),  отнесенных к товарным группам, указанным в прилагаемом  к
Декрету   Перечне  видов  деятельности,  при  осуществлении  которых
индивидуальные  предприниматели и иные  физические  лица  уплачивают
единый  налог,  и  базовых  ставок единого налога,  к  установленной
ставке  налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо  от
удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
     В   целях   исчисления   единого   налога   товары   признаются
произведенными  в  Республике Беларусь  на  основании  выдаваемых  в
установленном   законодательством  порядке  сертификатов   продукции
собственного   производства   юридических   лиц   и   индивидуальных
предпринимателей    Республики   Беларусь    (копий    сертификатов,
засвидетельствованных  нотариально или организацией,  их  выдавшей),
других    документов,   подтверждающих,   что   реализуемые   товары
произведены  в  Республике  Беларусь.  По  произведениям   живописи,
графики,   скульптуры,  предметам  (товарам)   народных   промыслов,
кустарного  и  ремесленного производства  в  качестве  подтверждения
того,    что    названные    товары    произведены    индивидуальным
предпринимателем,   могут   служить  акты  (справки)   обследований,
проводимых налоговыми органами в местах производства таких товаров.
     В  рассматриваемом случае, если индивидуальный  предприниматель
в   пункте  продажи  будет  осуществлять  торговлю  только   одеждой
собственного  производства, при наличии указанных  выше  документов,
подтверждающих,  что  реализуемые товары  произведены  в  Республике
Беларусь,   исчисление  единого  налога  следует   производить   без
применения повышающего коэффициента 1,5.
     Доплата  единого налога в размере 60 процентов от установленной
ставки  единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому  к
предпринимательской   деятельности   по   гражданско-правовому   или
трудовому  договору, предусмотрена подпунктом 1.9 п. 1  Декрета  для
случаев  выполнения  работ  (оказания  услуг).  Если  индивидуальный
предприниматель   будет  заниматься  пошивом   одежды   по   заказам
физических  лиц,  то он должен доплачивать единый  налог  за  каждое
привлекаемое  к  деятельности физическое лицо. В  рассматриваемой  в
вопросе  ситуации  одежда  изготавливается для  свободной  торговли.
Следовательно, доплата за двух портных в этом случае не требуется. В
соответствии с п. 20 Инструкции дополнительная уплата единого налога
не производится по физическим лицам, выполняющим работы (оказывающим
услуги),  связанные исключительно с осуществлением  предпринимателем
розничной торговли.
     Согласно    инструкции   по   заполнению   товарно-транспортной
накладной  (форма  ТТН-1), утвержденной постановлением  Министерства
финансов  от  14  мая 2001 г. № 53 (с изменениями  и  дополнениями),
товарно-транспортная   накладная   является    документом    строгой
отчетности  и  предназначена для учета движения товарно-материальных
ценностей,   если   их   перемещение   осуществляется   с   участием
автомобильного  транспорта, а также для расчетов за их  перевозки  и
учета  выполненной  транспортной работы. Она служит  основанием  для
списания   товарно-материальных  ценностей  у   грузоотправителя   и
оприходования   их  у  грузополучателя,  а  также  для   складского,
оперативного и бухгалтерского учета.
     Товарно-транспортная   накладная  подлежит   применению   всеми
юридическими   лицами   независимо   от   формы   собственности    и
индивидуальными предпринимателями республики.
     Таким  образом,  для  транспортировки изготовленной  одежды  из
мастерской  в  пункт  продажи индивидуальный предприниматель  обязан
оформить    товарно-транспортную   накладную   в   соответствии    с
требованиями названной инструкции.
     Следует  напомнить,  что  согласно подпункту  1.9  п.  1  Указа
Президента  от  16  января  2002  г. №  40  приобретение,  хранение,
использование в производстве, транспортировка, реализация товаров  в
нарушение  установленного  законодательством  порядка  (без  наличия
требуемых  в  предусмотренных законодательством случаях  документов,
подтверждающих   качество   товаров,  сопроводительных   документов,
документов,  подтверждающих приобретение (поступление)  либо  отпуск
товаров   для   реализации,  или  при  наличии  не   соответствующих
действительности документов), а также реализация товаров (выполнение
работ,   оказание  услуг)  в  нарушение  запрета  органов   Комитета
государственного  контроля  влекут  конфискацию  товаров   (выручки,
полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг).
     При   реализации   товаров  собственного  производства   другим
субъектам хозяйствования индивидуальный предприниматель не  является
плательщиком  единого налога и вправе применять  упрощенную  систему
налогообложения.
     Индивидуальный  предприниматель  вправе  применять   упрощенную
систему    налогообложения    при    выполнении    общих    условий,
предусмотренных  ст. 2 Закона от 31 декабря 1997 г.  «Об  упрощенной
системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», в
частности, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с
которого    он   претендует   на   применение   указанной    системы
налогообложения,  его ежеквартальная выручка от  реализации  товаров
(работ,   услуг)   не  превышала  размера  5000   базовых   величин,
установленных в данный период законодательством Республики Беларусь.
     
                                                       И.М.НОВИКОВА,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


31.01.2005 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 4, с.44