Российская  компания предоставила белорусской организации  заем
в  российских  рублях  сроком на один год. Согласно  договору  займа
организация  обязана  ежемесячно уплачивать заимодавцу  проценты  за
пользование займом. Для уплаты процентов российские рубли покупаются
на бирже.
     
     Вопрос:
     Должна  ли  белорусская организация удерживать  из  начисленной
суммы процентов сумму налога на доходы? (рег. № 0770-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии с п. 1 ст. 10 Закона от 22 декабря 1991  г.  «О
налогах  на  доходы  и  прибыль» иностранные  юридические  лица,  не
осуществляющие  деятельности в Республике Беларусь через  постоянное
представительство,  получающие доходы  из  источников  в  Республике
Беларусь,  уплачивают налог по доходам от долговых  обязательств  по
ставке 10 процентов.
     Международными  соглашениями, приоритет которых устанавливается
п.  4  ст. 9 названного Закона, может быть предусмотрен другой режим
налогообложения.
     Статьей  10 Соглашения между Правительством Республики Беларусь
и   Правительством   Российской  Федерации  об  избежании   двойного
налогообложения  и  предотвращении уклонения  от  уплаты  налогов  в
отношении   налогов   на   доходы   и  имущество   предусматривается
налогообложение    доходов,   получаемых   резидентами    Российской
Федерации, от долговых требований любого вида по ставке 10 процентов
в  том  государстве,  в котором они возникают, т.  е.  в  Республике
Беларусь.
     Следовательно,  в  данном случае нормы международного  договора
не  предусматривают  более  льготного  режима  налогообложения,  чем
предусмотрено национальным законодательством.
     Следует  иметь в виду, что в отношении отдельных видов долговых
обязательств данным Соглашением предусмотрен ряд исключений.
     Так,   проценты,   возникающие   в   Республике   Беларусь    и
выплачиваемые резидентам Российской Федерации, не облагаются налогом
в  Беларуси,  если их получателем является Правительство  Российской
Федерации,   Центральный  банк  Российской   Федерации   или   любая
финансовая   организация,   полностью  принадлежащая   Правительству
Российской Федерации, а также не облагаются проценты, полученные  по
займам, гарантированным Правительством Российской Федерации.
     Порядок  исчисления  и  уплаты  налога  на  доходы  иностранных
юридических   лиц,  не  осуществляющих  деятельности  в   Республике
Беларусь через постоянное представительство, разъяснен в одноименной
Инструкции,  утвержденной постановлением Министерства по  налогам  и
сборам от 14 октября 2003 г. № 92 (с изменениями и дополнениями).
     
                                                      И.Н.ФИРИСОВИЧ,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                       иностранных юридических лиц и
                                        международных соглашений МНС
                                        (Согласовано: В.Ф.ТАРАСЕВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                            управления международных 
                                            налоговых отношений МНС)


06.09.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 32, с.93