О ПОРЯДКЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
                       НА СЧЕТА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

                             КОММЕНТАРИЙ
                       к постановлению Совета
                      Министров и Национального
      банка от 17 февраля 2004 г. № 167/2 «О некоторых вопросах
       перечисления денежных средств на счета физических лиц»
     
     
     Комментируемое  постановление принято в связи  с  тем,  что  31
декабря 2003 г. истек срок действия постановления Совета Министров и
Национального  банка  от  26  июня  2002  г.  №  856/17  «О  порядке
перечисления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
денежных  средств  на счета физических лиц» (далее  -  постановление
№  856/17),  которым  устанавливалось,  что  до  1  января  2004  г.
платежные    инструкции    юридических    лиц    и    индивидуальных
предпринимателей  на  перечисление денежных  средств  в  белорусских
рублях  в  сумме, превышающей в эквиваленте 200 евро, на  банковские
счета  физических лиц исполняются банками только при наличии справки
налогового органа.
     Применение   норм  постановления  №  856/17  за  август-декабрь
2002  года  и девять месяцев 2003 года позволило получить  в  бюджет
около  3,2  млрд. руб. за счет предъявления к 3730 физическим  лицам
требований по уплате подоходного налога.
     В   отдельных  случаях  размер  сумм,  предъявленных  к  уплате
физическим лицам, значителен.
     
     Пример.
     Иностранное  юридическое  лицо обратилось  в  инспекцию  МНС  с
целью получения справки для перечисления средств физическому лицу за
продажу  им  нежилого  помещения  (магазина).  В  ходе  рассмотрения
представленных  документов установлено, что  гражданином  Республики
Беларусь  приобретено  нежилое  помещение  площадью  172  кв.  м  (у
юридического  лица,  учредителем которого он  является),  стоимостью
44,2 млн. руб. Указанное помещение продано иностранному юридическому
лицу  по  истечении  месяца за 306,1 млн. руб.  Так  как  отчуждение
помещения произошло через месяц после приобретения и цена отчуждения
превышает цену приобретения почти в 7 раз, продажа данного имущества
была  расценена налоговым органом как отчуждение с целью  извлечения
дохода,    и   соответственно   льгота   по   подоходному    налогу,
предусмотренная  подпунктом 1.11 п. 1 ст. 3  Закона  от  21  декабря
1991  г.  «О  подоходном налоге с физических лиц» (в редакции  от  9
марта  1999 г.), не предоставлялась. В результате в бюджет  поступил
подоходный налог в размере 89,9 млн. руб.
     
     Инспекциями МНС также пресечен ряд незаконных сделок.
     
     Пример.
     В  инспекцию МНС поступило заявление от организации о намерении
перечислить  32,5  млн. руб. на банковские счета четырех  физических
лиц  за  взятые  на комиссию и реализованные автомобили.  Инспекцией
установлено,  что  трое граждан не имеют отношения  к  продаже  этих
автомобилей,  а  их  паспортами  воспользовались  иные  граждане  во
избежание   уплаты   налогов.   Данная   информация   доведена    до
правоохранительных органов.
     
     Таким  образом,  введенный  постановлением  №  856/17  механизм
оперативного  контроля со стороны налоговых органов  за  зачислением
денежных  средств на банковские счета физических лиц стал  серьезным
препятствием для легализации доходов, полученных незаконным путем, а
также эффективным инструментом контроля за:
     -    правильностью    исчисления,   удержания,    полнотой    и
своевременностью    перечисления   (уплаты)    подоходного    налога
плательщиками средств;
     -  представлением  физическими  лицами  (получателями  средств)
деклараций о совокупном годовом доходе.
     Постановлением  № 167/2 установлено, что до 1  января  2005  г.
платежные    инструкции    юридических    лиц    и    индивидуальных
предпринимателей  на  перечисление денежных  средств  в  белорусских
рублях  в  сумме, превышающей в эквиваленте 600 евро, на  банковские
счета  физических лиц исполняются банками только при наличии справки
налогового органа. Для получения указанной справки юридическое  лицо
или   индивидуальный  предприниматель  обращается  с  заявлением   в
налоговый  орган  по  месту постановки на учет  физического  лица  в
качестве плательщика налогов, сборов (пошлин) или в налоговый  орган
по  месту жительства (прописки, регистрации) физического лица,  если
физическое лицо не состоит на налоговом учете.
     Установление указанного предельного размера на уровне 600  евро
продиктовано   необходимостью  развития   безналичных   расчетов   и
ограничения наличного денежного обращения, предусмотренных Основными
направлениями  денежно-кредитной  политики  Республики  Беларусь,  а
также  предполагаемым  ростом заработной платы  в  республике.  Срок
действия  постановления установлен до 1 января  2005  г.  исходя  из
сроков реализации Соглашения между Республикой Беларусь и Российской
Федерацией о введении единой денежной единицы и формировании единого
эмиссионного центра Союзного государства от 30 ноября 2000 г.
     Комментируемым  постановлением определен перечень  выплат,  при
которых  не  требуется  представления справки налогового  органа,  в
частности,  при  перечислении  на счета  физических  лиц  заработной
платы,  выплат  из республиканского и местного бюджетов,  выплат  за
сданную населением сельскохозяйственную продукцию и др. По сравнению
с  нормами,  определенными постановлением № 856/17, в  постановлении
№ 167/2 дополнительно предусмотрено следующее:
     1.  При  отсутствии  договора, заключенного между  плательщиком
средств  и физическим лицом, в налоговый орган представляется  копия
документа,   на   основании  которого  осуществляется   перечисление
денежных средств на банковские счета физического лица.
     2.    Не   представляется   справка   налогового   органа   при
перечислении  дивидендов,  к  которым  в  соответствии  со  ст.   35
Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) относится любой
доход,   начисленный   унитарным   предприятием   собственнику   его
имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику
(акционеру)  по  принадлежащим данному участнику  (акционеру)  долям
(паям,  акциям)  в  порядке распределения прибыли, остающейся  после
налогообложения.   Также   к   дивидендам   приравниваются   доходы,
получаемые     по     соглашениям     (долговым     обязательствам),
предусматривающим участие в прибылях.
     3.  В  целях  упрощения порядка выдачи справок о  перечисляемых
денежных   средствах  и  устранения  препятствий  для   перечисления
индивидуальными предпринимателями личного дохода на свои  банковские
счета  комментируемым постановлением предусмотрено выведение  из-под
контроля налоговых органов этих операций.
     В   настоящее  время  законодательством  не  ограничена   сумма
денежных средств, которую индивидуальный предприниматель может снять
со  своего  текущего (расчетного) счета в качестве  личного  дохода.
Снятие наличных денежных средств с банковских счетов индивидуальными
предпринимателями,    открытых   ими   как   юридическими    лицами,
осуществляется по тарифам банков, которые значительно выше, чем  для
физических лиц.
     В   соответствии  со  ст.  6  Закона  от  28  мая  1991  г.  «О
предпринимательстве  в  Республике  Беларусь»   (с   изменениями   и
дополнениями)  индивидуальные предприниматели имеют  право  свободно
распоряжаться     прибылью    (доходом)    от    предпринимательской
деятельности,  остающейся  после уплаты налогов  и  внесения  других
обязательных     платежей.     Порядок    уплаты     индивидуальными
предпринимателями   подоходного  налога  урегулирован   нормативными
правовыми  актами  и  не нуждается в дополнительном  контроле.  Так,
согласно подпункту 1.4 п. 1 Декрета Президента от 27 января 2003  г.
№  4  «О  едином  налоге  с индивидуальных предпринимателей  и  иных
физических    лиц    и   о   некоторых   мерах   по    регулированию
предпринимательской деятельности» индивидуальные  предприниматели  -
плательщики  единого  налога  освобождаются  от  уплаты  подоходного
налога  с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении
видов   деятельности,  с  которых  они  уплачивают   единый   налог.
Индивидуальные    предприниматели,    осуществляющие    иные    виды
деятельности, исчисляют и уплачивают подоходный налог  в  порядке  и
сроки,  определенные ст. 15 Закона «О подоходном налоге с физических
лиц».
     4.  Не  требуется представления справки налогового  органа  при
выплате  физическим лицам денежных средств в национальной  валюте  в
виде  иностранной безвозмездной и международной технической  помощи,
зарегистрированной в установленном порядке.
     Так,  в  соответствии с подпунктом 1.2 п. 1 Декрета  Президента
от  28  ноября 2003 г. № 24 «О получении и использовании иностранной
безвозмездной помощи» иностранная безвозмездная помощь по заявлениям
получателей    регистрируется   в   Департаменте   по   гуманитарной
деятельности     Управления    делами    Президента.     Документом,
подтверждающим   регистрацию   иностранной   безвозмездной   помощи,
является    удостоверение,   выдаваемое   указанным   Департаментом.
Использование    иностранной   безвозмездной   помощи,    подлежащей
регистрации, до получения удостоверения запрещается.
     Подпунктом  1.3  п.  1  постановления Совета  Министров  от  21
ноября  2003  г.  №  1522  «О некоторых мерах  по  реализации  Указа
Президента  Республики  Беларусь  от  22  октября  2003  г.  №  460»
определено,   что   реализация  проектов  (программ)   международной
технической  помощи  на территории Республики  Беларусь  допускается
только после их регистрации в Министерстве экономики.
     Доходы   физических   лиц,  получаемые   в   виде   иностранной
безвозмездной  и международной технической помощи, освобождаются  от
налогообложения.
     В заключение следует отметить, что комментируемое постановление
вступило в силу с 8 марта 2004 г. , поэтому  в период с  1 января по 
8  марта  2004 г.  представления   справок  налогового  органа   при 
перечислении  денежных   средств   на  счета   физических   лиц   не 
требовалось.

                               А.В.ХАДАНОВИЧ,главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                     контроля за банками, страховыми
                                       организациями и предприятиями
                                     с иностранными инвестициями МНС
                                         (Согласовано: А.П.ЛАНКЕВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                            управления координации и
                                             организации контрольной
                                                  работы - начальник
                                         отдела контроля за банками,
                                            страховыми организациями
                                                   и предприятиями с
                                                        иностранными
                                                   инвестициями МНС)


15.03.2004 г.


Вестник-инфо, 2004 г., № 10, с.9 (опубликован - 15.03.2004)
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 10, с.45
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 13, с.21