Индивидуальный   предприниматель  занимается  производством   и
оптовой  торговлей  своей  продукцией,  является  плательщиком  НДС.
Учитывает в расходах НДС, исчисленный по реализации.
     
     Вопрос:
     Какой  НДС  следует  включать в состав расходов,  если  имеется
НДС,  исчисленный  по реализации, и НДС, исчисленный по оборотам  по
истечении 60 дней со дня отгрузки товаров? (рег. № 0486)
     
     Ответ:
     Согласно  подпункту  7.2  п. 7 Положения  о  составе  расходов,
связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения   из  выручки,  утвержденного  приказом  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и  инвестиций и Министерства культуры от 26 июля 1999 г. № 177/  70/
197/  170/  100/ 264 (с изменениями и дополнениями),  исчисленные  в
порядке   и  размерах,  установленных  законодательством  Республики
Беларусь, суммы налога на добавленную стоимость подлежат включению в
расходы,  связанные  с  извлечением  дохода,  по  элементу   «прочие
затраты».
     В  соответствии  с подпунктом 13.1 п. 13 Инструкции  о  порядке
исчисления  и  уплаты налога на добавленную стоимость,  утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 января 2004 г.
№  16  (далее  -  Инструкция), с учетом  п.  60  Инструкции   момент
фактической  реализации  объектов для  исчисления  НДС  определяется
индивидуальным предпринимателем как приходящийся на налоговый период
(каждый  календарный  месяц)  день зачисления  денежных  средств  от
покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации за
наличные  денежные  средства - день поступления  указанных  денежных
средств  в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня  отгрузки
объектов покупателю.
     При  истечении  в отчетном налоговом периоде  60  дней  со  дня
отгрузки  объектов обороты по этим объектам включаются  в  налоговую
базу   этого   налогового  периода  и  уплата  НДС  производится   в
общеустановленном порядке.
     Таким  образом,  исчисление НДС по оборотам   по  истечении  60
дней   со  дня  отгрузки  товаров  производится  в  соответствии   с
законодательством, следовательно, в состав расходов  при  исчислении
подоходного  налога  за  отчетный  квартал  включается  сумма   НДС,
исчисленная  по  реализации  объектов за  соответствующие  налоговые
периоды нарастающим итогом с начала года, в том числе и по оборотам,
приходящимся на 60-й день со дня отгрузки товаров (т.е. по строке 14
налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость).
     Обращаем  внимание, что доход, подлежащий обложению  подоходным
налогом,  исчисляется индивидуальным предпринимателем - плательщиком
НДС  путем  исключения  из  выручки  (с  учетом  НДС)  расходов   на
приобретение   реализованных  товаров  (без  учета   НДС)   и   НДС,
исчисленного  по  реализации товаров за отчетный период  нарастающим
итогом.
     
                                                        Т.С.ШАМКУТЬ,
                                   главный государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


25.10.2004 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 39, с.51