Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в принадлежащем ему на праве собственности торговом объекте, состоящем из двух отделов: парфюмерно-косметический (площадью 24 кв. м) - товары отечественного производства и импортные; отдел продуктов питания (площадью 20 кв. м) - товары отечественного производства. 1. К какому типу относится названный торговый объект? 2. Как рассчитать единый налог по данному торговому объекту?
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную
торговлю в принадлежащем ему на праве собственности торговом
объекте, состоящем из двух отделов: парфюмерно-косметический
(площадью 24 кв. м) - товары отечественного производства и
импортные; отдел продуктов питания (площадью 20 кв. м) -
товары отечественного производства.
Вопросы:
1. К какому типу относится названный торговый объект?
2. Как рассчитать единый налог по данному торговому
объекту?
Ответы:
1. Из содержащейся в вашем запросе информации о
торговом объекте неясно, имеет ли он торговый зал.
В связи с этим если принадлежащий вам торговый объект
имеет торговый зал, то он может относиться к магазину или
павильону с торговым залом.
В соответствии с Государственным стандартом Республики
Беларусь СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения»:
магазин - специально оборудованное стационарное здание
или его часть, предназначенное для продажи товаров и
оказания услуг покупателям и имеющее торговое помещение. В
магазине наряду с торговым помещением могут быть подсобные,
административно-бытовые, технические помещения, а также
помещения для приема, хранения и подготовки товаров к
продаже;
торговый зал магазина - специально оборудованная
основная часть торгового помещения магазина, предназначенная
для обслуживания покупателей, а также занятая оборудованием
для демонстрации товаров;
павильон - оборудованное строение модульного типа,
имеющее торговый зал или без него, и помещение для хранения
товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих
мест.
В соответствии с Декретом Президента от 27 января 2003
г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию
предпринимательской деятельности» магазин будет относиться к
пункту продажи при условии, что площадь его торгового зала
не превышает 15 кв. м. Для павильонов с торговым залом
ограничений по площади торгового зала указанным Декретом не
предусмотрено.
Если принадлежащий вам торговый объект занимает
изолированное помещение без торгового зала, то в соответствии
с подпунктом 1.2 п. 1 постановления Министерства торговли от
3 мая 2003 г. № 27 «О некоторых вопросах отнесения
торговых объектов к пунктам продажи, предусмотренным Декретом
Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4»
он относится к обособленным местам, принадлежащим
индивидуальным предпринимателям на праве собственности. Для
таких пунктов продажи ограничений по занимаемой площади не
предусмотрено.
Л.Н.Миронова, консультант управления
Организации торговли и услуг,
защиты прав потребителей и
контроля за рекламой Минторга
2. Если пункт продажи индивидуального предпринимателя
относится к павильону либо обособленному месту, принадлежащему
ему на праве собственности, исчисление единого налога следует
производить следующим образом.
I) В соответствии с подпунктом 1.10 п. 1 Декрета
Президента от 27 января 2003 г. № 4 (далее - Декрет) при
реализации в календарном месяце в пункте продажи и по
образцам товаров, отнесенных к различным товарным группам,
указанным в прилагаемом к Декрету Перечне видов деятельности,
при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и
иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых
ставок единого налога, уплата единого налога производится по
тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая
ставка единого налога. В рассматриваемом случае решением
Гродненского областного Совета депутатов от 20 февраля 2003
г. № 120 при реализации в г. Новогрудке парфюмерно-
косметических товаров установлена ставка единого налога в
размере 60 евро в месяц, а при реализации иных
продовольственных товаров - 45 евро в месяц. Седовательно,
исчисление единого налога следует производить исходя из 60
евро в месяц.
II) Повышающие коэффициенты согласно подпунктам 1.8,
1.10 п. 1 Декрета Президента от 27 января 2003 г. № 4
применяются к установленным ставкам, предусмотренным решениями
областных (Минского городского) Советов депутатов. При
исчислении налога в первую очередь следует определить сумму
доплат по налогу по каждому из повышающих коэффициентов:
1) ставка единого налога с учетом повышающего
коэффициента согласно подпункту 1.8 п. 1 Декрета
(повышающий коэффициент 1,5 применяется к установленной ставке
единого налога, если общая занимаемая площадь пункта продажи
свыше 25 кв. м, но не более
60 кв. м) составляет 90 евро (60 ґ 1,5), доплата,
исчисленная в результате его применения, - 30 евро (90 -
60);
2) ставка единого налога с учетом повышающего
коэффициента согласно подпункту 1.10 п. 1 Декрета
(коэффициент 1,5 применяется к установленной ставке единого
налога при реализации не произведенных в Республике Беларусь
товаров) также составляет 90 евро (60 ґ 1,5), так как не
произведенный в Республике Беларусь товар (парфюмерно-
косметические товары) и произведенный в Республике Беларусь
товар относится к одной товарной группе. Доплата, исчисленная
в результате применения названного коэффициента, составляет
30 евро (90 - 60).
Подлежащий уплате единый налог с учетом названных
повышающих коэффициентов исчисляется исходя из 120 евро (60
+ 30 + 30).
Если торговлю предприниматель осуществляет в магазине,
то в зависимости от площади торгового зала магазина он
является либо плательщиком единого налога (в случае, если
эта площадь не превышает 15 кв. м) и исчисление подлежащей
уплате суммы производит в приведенном выше порядке, либо
он является плательщиком подоходного налога в
общеустановленном порядке (если площадь торгового зала
магазина свыше 15 кв. м).
И.М.Новикова, главный государственный
налоговый инспектор отдела
методологии налогообложения
индивидуальных предпринимателей МНС
(Согласовано: Т.Г.Петренко,
заместитель начальника управления
методологии налогообложения
физических лиц - начальник
отдела методологии
налогообложения индивидуальных
предпринимателей МНС)
29.12.2003 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 48, с.24