Организация  за  счет  собственных средств  обучает  студентов,
которые согласно договору после окончания высшего учебного заведения
должны  отработать  на данном предприятии не  менее  пяти  лет.  Два
студента учатся без отрыва от производства на платной основе за счет
предприятия,  трое  занимаются на дневной форме  обучения  (согласно
трехстороннему  договору:  вуз  -  обучаемое  лицо  -  предприятие),
обучение за счет предприятия.
     
     Вопросы:
     Следует  ли облагать подоходным налогом перечисленные суммы  за
обучение  учебным  заведениям и удерживать этот подоходный  налог  с
обучаемых? Какой дальнейший порядок льготирования указанных сумм для
обучаемых,  работающих на предприятии, и для обучающихся на  дневном
отделении?  Какие  документы должны быть  представлены  в  налоговую
инспекцию для получения справки для льготы? (рег. № 1144-04)
     
     Ответ:
     Суммы,  перечисленные предприятием образовательному  учреждению
за   обучение   физических  лиц  (по  любой  форме  обучения),   как
являющихся, так и не являющихся работниками данного предприятия,  на
основании ст. 2 Закона от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге  с
физических лиц» расцениваются доходом этих физических лиц.
     Для   того  чтобы  такие  суммы  подлежали  вычету  из  доходов
физических лиц при исчислении подоходного налога, необходимо наличие
у  налогового  агента  справки на осуществление  вычета,  выдаваемой
налоговыми  органами. Это правило распространяется на тех физических
лиц,  для которых налоговый агент не является местом основной работы
или у которых место основной работы отсутствует.
     Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться  в
налоговый  орган  по  месту  жительства  с  заявлением  и  приложить
необходимые    документы:   справку   образовательного    учреждения
Республики   Беларусь,  подтверждающую,  что   плательщик   является
учащимся   или  студентом  данного  образовательного  учреждения   и
получает  первое  высшее или среднее специальное образование,  копию
договора  об  оказании образовательных услуг на  платной  основе,  а
также документы, подтверждающие фактическую оплату таких услуг.  При
представлении  копий документов, подтверждающих  фактическую  оплату
услуг  образовательных учреждений, налоговым  органом  данные  копии
сверяются  с оригиналом, о чем делается соответствующая  отметка  на
копии   документа,   а  на  его  оригинале  -  отметка   о   размере
предоставленных вычетов.
     Заявление  физическим  лицом подается в  произвольной  форме  и
должно содержать следующие сведения: на какие цели физическим  лицом
были  понесены  расходы; наличие (отсутствие) места основной  работы
(службы,   учебы)  либо  других  источников  полученных  доходов   с
приложением   копии  трудовой  книжки  либо  указанием   причин   ее
отсутствия; кем и за кого из физических лиц понесены расходы.
     Справка  на осуществление вычетов налоговым органом выдается  в
15-дневный срок, и ее действие ограничивается последним днем года, в
котором она выдана.
     Тем  физическим лицам, для которых предприятие является  местом
основной работы, вычет осуществляется на основании вышеперечисленных
документов этим предприятием - налоговым агентом самостоятельно, без
справки.
     В  обоих случаях налоговый агент при расчете подоходного налога
должен   учитывать   требования  Положения   о   порядке   удержания
неудержанной либо не полностью удержанной суммы подоходного  налога,
направления  излишне удержанной суммы подоходного  налога  в  уплату
предстоящих платежей, утвержденного постановлением Совета  Министров
от 8 июля 2004 г. № 837.
     Кроме    того,    необходимо   помнить,   что   образовательное
учреждение,  в котором обучается физическое лицо, должно  входить  в
национальную   систему   образования  республики.   Перечень   таких
образовательных  учреждений  утвержден  постановлением  Министерства
образования от 21 декабря 2001 г. № 63.
     
                                                          И.В.ШИБУТ,
                                             главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                              исчисления подоходного
                                                          налога МНС
                                       (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                          управления налогообложения
                                                 физических лиц МНС)


27.12.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 48, с.79