Предприятие  ОДО  «Росэнергоресурс» арендует нежилое  помещение
под   офис   у   частного  физического  лица  по  договору   аренды.
Одновременно предприятием заключен договор на обслуживание с  ЖЭСом,
производится  оплата  с  расчетного  счета  по  счетам-фактурам   за
техническое  обслуживание и эксплуатационные расходы (воноснабжение,
канализацию, теплоэнергию, электроэнергию и т.д.).
     Согласно  подпункту 3.1.7 п. 3 Инструкции о порядке  исчисления
и   уплаты  подоходного  налога  с  физических  лиц  суммы  расходов
пользователя   имущества,  связанные  с  техническим  обслуживанием,
текущим  ремонтом  и  другими подобными  действиями,  не  признаются
доходом собственника этого имущества.
     
     Вопрос:
     Можно  ли  рассматривать эксплуатационные расходы, оплачиваемые
нашим  предприятием, как расходы, не являющиеся доходом  физического
лица, т.е. арендодателя? (рег. № 0519-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии с Законом от 21 декабря 1991 г.  «О  подоходном
налоге   с  физических  лиц»  (далее  -  Закон)  объектом  обложения
подоходным  налогом являются доходы физических  лиц.  При  этом  под
доходом  понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства
и  материальные  ценности,  в  том числе  и  суммы  арендной  платы,
получаемой арендодателем (подпункт 3.1.7 п. 3 Инструкции  о  порядке
исчисления   и   уплаты  подоходного  налога   с   физических   лиц,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  20
февраля  2002  г.  №  16  (с изменениями и  дополнениями)  (далее  -
Инструкция)).
     Налог   с   такого  рода  доходов  исчисляется  и  удерживается
налоговыми агентами по ставкам п. 1 ст. 6 Закона.
     Согласно  Положению о составе расходов и порядке их  исключения
из  сумм авторских вознаграждений и из других доходов физических лиц
в   редакции  постановления  Министерства  по  налогам   и   сборам,
Министерства    экономики,   Министерства   финансов,   Министерства
статистики и анализа и Министерства культуры от 5 января 2002  г.  №
2/1/1/1/2 в состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи
в  аренду (субаренду) имущества, включаются фактически произведенные
и документально подтвержденные расходы на содержание этого имущества
(если  законодательством или договором обязанности по несению  таких
расходов  возложены на арендодателя), к которым относятся и  расходы
по  оплате  коммунальных  платежей. При  этом  исключение  указанных
расходов,   как  и  определение  размера,  подлежащего   исключению,
осуществляется  налоговым органом при перерасчете налога  исходя  из
совокупного  годового дохода на основании представляемой  физическим
лицом  налоговой  декларации (расчета) о совокупном годовом  доходе.
Указанное исключение производится согласно представленным физическим
лицом документам (их копиям) о произведенных расходах.
     Таким   образом,  доходом  арендодателя,  подлежащим  обложению
подоходным   налогом,   является   вся   выплачиваемая    ему    ОДО
«Росэнергоресурс» сумма денежных средств, включая  и  сумму  средств
для   оплаты   коммунальных  платежей.  В   последующем   понесенные
физическим  лицом - арендодателем расходы по содержанию  сданного  в
аренду  имущества  будут  учтены  налоговым  органом  при  пересчете
подоходного  налога  на  основании  поданной  налоговой   декларации
(расчета)  и  при  условии  представления документов  (их  копий)  о
произведенных расходах.
     При    этом    общество   с   дополнительной   ответственностью
«Росэнергоресурс»  обязано  исполнить  требования  ст.  21   Закона.
Согласно  указанной  статье налоговые агенты, производившие  выплаты
таких  доходов, по мере выплаты или ежеквартально не  позднее  15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять
в  налоговый  орган по месту постановки на учет письменные  (или  на
магнитных  носителях)  сведения  о  выплаченных  (перечисленных)  за
отчетный  квартал  физическим  лицам доходах  с  указанием  учетного
номера  плательщика налогов, сборов (пошлин), данных свидетельств  о
государственной  регистрации (для индивидуальных  предпринимателей),
адресов их постоянного места жительства, данных паспорта либо  иного
документа,  удостоверяющего личность, и удержанных  с  этих  доходов
суммах   налога,  а  также  выдавать  физическим  лицам  справки   о
полученных  в  текущем году доходах и удержанных суммах  подоходного
налога по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции.
     
                                                      Н.С.АНИСИМОВА,
                                             старший государственный
                                                 налоговый инспектор
                                                   отдела исчисления
                                              подоходного налога МНС
                                       (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                          управления налогообложения
                                                 физических лиц МНС)


05.07.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 25, с.68