Основной  вид  деятельности предприятия -  розничная  торговля.
Каждый день от поставщиков поступает товар по товарно-транспортным и
товарным накладным, в которых не предусмотрено указание сведений для
грузополучателя:  количество фактически  полученого  товара,  размер
торговой  надбавки,  розничная  цена,  сумма  по  продажным   ценам.
Составление  дополнительного документа к накладной для оприходования
товара и формирования продажной цены - работа достаточно трудоемкая.
     
     Вопрос:
     1.  Можно  ли  грузополучателю  товарно-материальных  ценностей
производить  расчет  продажной  цены  и  таксировку  на   накладной,
полученной от грузоотправителя?
     2.  Как поступить предприятию при обнаружении расхождений между
фактическим   количеством  полученного  товара   от   поставщика   и
количеством товара, указанным в накладной грузоотправителем? (рег. №
0285-04)
     
     Ответы:
     1.  Постановлением Министерства финансов от 14 мая 2001 г. № 53
«Об  утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1,
товарной  накладной  на отпуск и оприходование  товарно-материальных
ценностей  формы  ТН-2  и  инструкций по их  заполнению»  утверждены
бланки   товарно-транспортной  накладной  формы  ТТН-1  и   товарной
накладной  на отпуск и оприходование товарно-материальных  ценностей
формы  ТН-2  (далее  -  накладные), являющиеся  документами  строгой
отчетности  и  используемые  для  отпуска  поставщиком   и   приемки
покупателем  товарно-материальных  ценностей,  если  их  перемещение
осуществляется  с участием автомобильного транспорта,  а  также  для
расчетов  за  их  перевозки и учета выполненной транспортной  работы
(форма  ТТН-1)  или  без  участия транспорта (почтой  или  нарочным)
(форма  ТН-2).  Накладные служат основанием  для  списания  товарно-
материальных    ценностей   у   поставщика   (грузоотправителя)    и
оприходования  их  у  покупателя  (грузополучателя),  а  также   для
складского, оперативного и бухгалтерского учета.
     Накладные   установленного  образца  предназначены  для   учета
движения  продукции,  товаров от продавца к покупателю,  складского,
оперативного  и  бухгалтерского  учета.  В  связи  с   этим   расчет
покупателями (получателями товара) розничных цен, надбавок (скидок),
указание   которых  не  предусмотрено  законодательством,  написание
корреспонденции  счетов и другой информации на накладных  поставщика
инструкциями  по  заполнению  накладных  не  предусмотрено.   Расчет
следует  производить  на  отдельном бланке  (в  отдельном  регистре,
разработанном организацией).
     Согласно  Положению о порядке формирования и применения  цен  и
тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики  от  22
апреля  1999  г.  №  43,  субъекты хозяйствования  при  формировании
отпускных   (розничных)  цен  на  товары  (работы)  и   тарифов   на
оказываемые  услуги  юридическим лицам и  населению  в  обязательном
порядке составляют плановые калькуляции с расшифровкой статей затрат
с учетом принятой учетной политики. В течение действия установленной
и    согласованной   цены   (тарифа)   плановая    калькуляция    не
пересчитывается.
     Таким  образом,  в соответствии с действующим законодательством
грузополучатель товарно-материальных ценностей не может  производить
расчет  продажной  цены  и  таксировку на накладной,  полученной  от
грузоотправителя.
     2.  При  отсутствии каких-либо расхождений между документами  и
доставленными   ценностями  предприятие   при   получении   товарно-
материальных  ценностей от поставщика может оформлять  приход  путем
проставления   штампа  на  сопроводительных  документах   поставщика
(грузоотправителя),  в оттиске которого содержатся  основные  данные
приходного  ордера. Здесь же материально ответственное лицо  учиняет
подпись об оприходовании груза.
     В  соответствии с п. 3 разъяснения Министерства финансов от  15
июля  2004  г.  №  15-9/338 если количество или  качество  прибывших
материалов  не  совпадает с данными сопроводительных документов,  то
принимает  их  комиссия  по  акту о  приемке  материалов.  Он  также
составляется  при  приемке  материалов, поступивших  без  документов
(неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах  с
обязательным    участием   материально   ответственного    лица    и
представителя    отправителя    (поставщика)    или    представителя
незаинтересованной организации (по согласованию с  поставщиком).  Он
утверждается   руководителем   организации   или   лицом,   на    то
уполномоченным.  Один  экземпляр  акта  передается   в   бухгалтерию
предприятия для учета движения материальных ценностей,  а  другой  -
отделу   материально-технического   снабжения   (бухгалтерии)    для
предъявления  претензии  поставщику  (виновнику).  Акт   о   приемке
материалов   является   первичным   документом   при   оприходовании
ценностей, и приходный ордер не оформляется.
     
                                                И.Г.САЯНОВА, главный
                                          государственный  налоговый
                                        инспектор отдела организации
                                        контроля за приемом наличных
                                          средств  и  использованием
                                         бланков строгой отчетности,
                                          включенных  в  электронный
                                                    банк данных, МНС
                                          (Согласовано: С.И.КОЛЫКИН,
                                        начальник отдела организации
                                        контроля за приемом наличных
                                          средств  и  использованием
                                         бланков строгой отчетности,
                                          включенных  в  электронный
                                                   банк данных, МНС)


15.11.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 42, с.83