Порядок заполнения специальных формуляров регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю (в вопросах и ответах)
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ ФОРМУЛЯРОВ
РЕГИСТРАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ
ОСОБОМУ КОНТРОЛЮ (В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)
А.В.ХАДАНОВИЧ, главный
государственный налоговый инспектор
отдела контроля за банками, страховыми
организациями и предприятиями с
иностранными инвестициями МНС
Банк, имеющий головные филиалы по областям и региональные
отделения, осуществляет по заявкам региональных отделений покупку
ГКО на первичном рынке.
Вопрос:
Как правильно заполнять специальные формуляры по этим сделкам?
Ответ:
Пунктом 4 части первой и частью второй ст. 4 Закона от 19 июля
2000 г.«О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных
незаконным путем» (далее - Закон) установлено, что финансовые
операции по купле-продаже ценных бумаг и иные сделки с ценными
бумагами подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного из
следующих условий:
сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или
превышает 20 000 базовых величин (для юридических лиц и организаций,
не являющихся юридическими лицами);
в течение одного месяца совершается несколько финансовых
операций, общая сумма которых равна или превышает 20 000 базовых
величин, и имеющиеся факты указывают на связь между этими
финансовыми операциями.
Статьей 5 Закона определено, что финансовые операции,
подлежащие особому контролю, в соответствии с законодательством
регистрируются в специальном формуляре лицом, осуществляющим
финансовую операцию. К лицам, осуществляющим финансовые операции,
отнесены банки и другие организации, оказывающие услуги по
получению, отчуждению, выплате, передаче, перевозке, пересылке,
обмену, хранению средств финансовых операций (п. 3 ст. 2 Закона).
Форма специального формуляра регистрации финансовых операций,
подлежащих особому контролю, утверждена постановлением Совета
Министров от 13 сентября 2000 г. № 1411.
В специальном формуляре должны быть указаны следующие сведения:
1) наименование, местонахождение, УНП, дата регистрации
организации, с участием которой была совершена финансовая операция;
2) вид финансовой операции, предусмотренный п. 7 ст. 2
Закона, а также основания ее совершения (вид гражданско-правового
договора или иные основания);
3) дата, время и сумма совершаемой финансовой операции;
4) данные, необходимые для идентификации субъекта права,
совершающего финансовую операцию;
5) данные, необходимые для идентификации получателя по
финансовой операции при условии ее совершения;
6) данные, необходимые для идентификации субъекта права, по
поручению и (или) от имени которого совершается финансовая операция;
7) реквизиты счетов и документов, с использованием которых
осуществлялась финансовая операция.
Заполнять специальные формуляры следует таким образом, чтобы
была отражена сущность финансовой операции.
В случае покупки на первичном рынке государственных
краткосрочных облигаций (ГКО) головным банком для региональных
отделений лицом, осуществляющим финансовую операцию, является
головной банк; лицом, совершающим финансовую операцию, -
региональное отделение; получателем ГКО (в случае удовлетворения
заявки по покупке ГКО) - региональное отделение. Несмотря на то, что
денежные средства для покупки ГКО отправляются региональным
отделением на головной банк через филиал по области, последний не
является получателем денежных средств по операции. Исходя из
экономической сущности данной операции получателем денежных средств
по ней является Министерство финансов как эмитент ГКО.
Следовательно, специальный формуляр заполняется следующим
образом:
в строке «Наименование лица, осуществившего финансовую
операцию» указывается головной банк;
в строке «Вид финансовой операции» - покупка ГКО на первичном
рынке;
в строке «Наименование лица, совершившего финансовую операцию»
- региональное отделение;
в строке «Наименование получателя» - региональное отделение.
Дополнительно указывается, что оно является получателем ценных бумаг
(ГКО), либо в данной строке указывается Министерство финансов с
пометкой «получатель денежных средств».
Формуляр заполняется головным банком как лицом, осуществляющим
финансовую операцию. Филиалу по области и региональному отделению
нет необходимости заполнять такие же формуляры, поскольку филиал по
области является транзитным звеном по передаче денежных средств и
ценных бумаг по данной сделке, а региональное отделение - лицом,
совершающим операцию, т.е. клиентом головного банка по данной
сделке.
Если субъект права в течение месяца совершает взаимосвязанные
финансовые операции (например, неоднократную покупку ГКО) и сумма
этих финансовых операций достигает 20 000 базовых величин, например,
5-го числа месяца, то банк обязан не позднее 6-го числа месяца
заполнить и направить формуляр. Если далее в течение месяца субъект
права продолжает совершать те же операции, то на практике часто
возникают вопросы: как необходимо заполнять по ним формуляры и в
какие сроки направлять контролирующим органам. Действующим
законодательством не определен порядок регистрации таких операций во
времени. Отдельные банки, буквально руководствуясь пп. 1, 2 ст. 3 и
ст. 4 Закона, в этой ситуации заполняют формуляры по каждой из
последующих операций независимо от суммы и в течение 24 часов
направляют их. Таким образом, контролирующие органы получают
неупорядоченную информацию в виде большого количества
«дополнительных формуляров» по длящимся во времени взаимосвязанным
финансовым операциям.
Исходя из сложившейся практики применения законодательства о
легализации незаконно полученных доходов сформировался следующий
порядок заполнения спецформуляров по взаимосвязанным финансовым
операциям: специальные формуляры заполняются не позднее рабочего
дня, следующего за днем, в котором общая сумма взаимосвязанных
финансовых операций достигла установленных размеров (20 000 базовых
величин). По продолжающимся после направления специального формуляра
взаимосвязанным финансовым операциям специальные формуляры
заполняются 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
совершались эти операции. Указанные формуляры направляются
контролирующим органам в течение 24 часов с момента заполнения.
Вопрос:
Все ли банковские операции подлежат особому контролю, если их
сумма достигает установленной величины? Подлежит ли особому контролю
операция по зачислению денежных средств в размере более 20 000
базовых величин с расчетного (текущего) счета организации на ее
депозитный счет?
Ответ:
Статьей 4 Закона установлены перечень финансовых операций и
условия, при которых эти операции подлежат особому контролю. Данный
перечень включает определенные виды следующих банковских операций:
совершаемых с наличными деньгами (п. 1 ст. 4 Закона);
по банковским счетам (п. 2 ст. 4 Закона);
по международному переводу денежных средств (п. 3 ст. 4
Закона);
по кредитам (п. 5 ст. 4 Закона);
по хранению ценностей (подпункт 6.3 п. 6 ст. 4 Закона).
Что касается операций с ценными бумагами, то согласно п. 4 ст.
4 Закона все финансовые операции с ними подлежат особому контролю
при наличии условий, определенных частью второй ст. 4 Закона.
Операция по перечислению организацией безналичных денежных
средств со счета, открытого в белорусском банке, на счет, открытый в
белорусском банке (в данном случае с расчетного (текущего) счета на
депозитный счет), не содержится в указанном перечне, следовательно,
она не подлежит особому контролю.
Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 2.1 п. 2 ст.
4 Закона подлежит особому контролю операция по открытию клиенту
нескольких (двух и более) счетов аналогичного назначения с
поступлением на них денежных средств. Таким образом, если
осуществляется зачисление денежных средств (в размере более 20 000
базовых величин) в безналичном порядке с текущего (расчетного) счета
организации на несколько открываемых ей депозитных счетов, то такие
операции подлежат особому контролю. По этим операциям производится
заполнение специального формуляра, который в установленном порядке
представляется контролирующим органам.
Вместе с тем согласно п. 8 Рекомендаций по организации системы
внутреннего контроля в банках (небанковских кредитно-финансовых
организациях) в целях выполнения принципа «знай своего клиента»
(письмо Национального банка от 30 мая 2002 г. № 23-14/7290)
реализация системы внутреннего контроля в банке должна
осуществляться в том числе через выявление, документальное
фиксирование факта осуществления финансовой операции, подлежащей
особому контролю или имеющей незаконный характер, и передачу этой
информации государственным органам, осуществляющим контроль за
порядком проведения финансовых операций. То есть банк при
возникновении сомнений в законности финансовой операции независимо
от того, попадает ли она в перечень и соответствует ли условиям,
определенным ст. 4 Закона, обязан в установленном порядке
проинформировать контролирующие органы о факте совершения подобной
финансовой операции.
Вопрос:
Необходимо ли регистрировать операции по передаче векселей от
одного субъекта предпринимательской деятельности другому в оплату
за товар и кто из субъектов должен заполнять спецформуляры?
Ответ:
В соответствии с п. 4 части первой ст. 4 Закона финансовые
операции по купле-продаже ценных бумаг и иные сделки с ценными
бумагами подлежат особому контролю (при наличии условий,
перечисленных в части второй ст. 4 Закона).
В соответствии с п. 3 Положения о порядке заполнения,
регистрации, передачи, учета и хранения специального формуляра
регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю,
утвержденного постановлением Совета Министров от 13 сентября 2000 г.
№ 1411, при отсутствии лица, осуществляющего финансовую операцию,
все требования данного Положения возлагаются на лицо, совершающее
финансовую операцию (например, лица, осуществляющие индоссамент
ордерных ценных бумаг, уступку права требования и др.).
Согласно ст. 143 Гражданского кодекса Республики Беларусь
(далее - ГК) ценной бумагой является документ, удостоверяющий с
соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов
имущественные права, осуществление или передача которых возможны
только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все
удостоверяемые ею права в совокупности.
Статьей 144 ГК к ценным бумагам отнесены: государственная
облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный
сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя,
коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие
документы, которые законодательством о ценных бумагах или в
установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Таким образом, все операции с векселями при достижении ими
установленной Законом величины, в том числе передача банковских
векселей в оплату за поставленный товар, подлежат особому контролю
(т.е. регистрации в специальных формулярах). Заполнение и
направление специальных формуляров по операциям с ценными бумагами
в документарной форме, передача прав по которым осуществляется без
фиксации у третьих лиц, осуществляется лицом, передавшим права по
этим ценным бумагам, а в случаях, когда передачу прав по таким
ценным бумагам осуществляет физическое лицо либо нерезидент
Республики Беларусь, - лицом, получившим права по этим ценным
бумагам.
Вопрос:
Когда подлежат особому контролю (т.е. регистрации в специальных
формулярах) финансовые операции, совершаемые индивидуальными
предпринимателями: при достижении 2000 или 20 000 базовых величин?
Ответ:
Статьей 2 Закона к субъектам права, совершающим финансовые
операции, подлежащие особому контролю, отнесены юридические и
физические лица. Статьей 4 Закона установлены перечень операций и
условия, при которых эти операции подлежат особому контролю. Причем
данные условия для юридических и физических лиц различны, а именно:
финансовые операции подлежат особому контролю, если выполняется хотя
бы одно из следующих условий:
сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или
превышает 2000 базовых величин для физических лиц либо 20 000
базовых величин для иных субъектов права;
в течение одного месяца совершается несколько финансовых
операций, общая сумма которых равна или превышает 2000 базовых
величин для физических лиц либо 20 000 базовых величин для иных
субъектов права, и имеющиеся факты указывают на связь между этими
финансовыми операциями.
В рамках Закона не определено, к какой из двух категорий
субъектов права относятся индивидуальные предприниматели, поэтому
представляется правомерным рассматривать их статус в соответствии с
гражданским законодательством. Статьей 22 ГК установлено, что к
деятельности индивидуальных предпринимателей принимаются правила ГК,
которые регулируют деятельность юридических лиц, если иное не
вытекает из законодательства или существа правоотношения.
Соответственно в целях регистрации финансовых операций, совершаемых
индивидуальными предпринимателями, принимаются критерии,
установленные Законом для юридических лиц.
Вопрос:
Необходимо ли банку при переоформлении вклада физического
лица в размере 1500 базовых величин с депозитного счета на текущий
заполнять специальный формуляр, учитывая, что в бухгалтерском учете
указанное переоформление производится в банке с использованием счета
1010 «Денежные средства в кассе»?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.8 п. 1 и частью второй ст. 4
Закона к операциям, подлежащим особому контролю, относятся
достигающие установленных размеров (для физических лиц - 2000
базовых величин) финансовые операции, совершаемые с наличными
деньгами, связанные с зачислением на счет и списанием со счета
денежных средств.
В рассматриваемой ситуации гражданин через кассу банка
осуществляет снятие денежных средств в размере менее 2000 базовых
величин с одного банковского счета и вносит эти же денежные средства
на другой счет. При этом в конечном итоге не меняются лицо,
совершающее финансовую операцию (гражданин), лицо, осуществляющее ее
(банк), а также получатель средств по операции (банк). Не меняется и
сумма средств, остающаяся в распоряжении банка, причем она не
достигает величины, подлежащей особому контролю. Исходя из сущности
данных операций не следует рассматривать их как взаимосвязанные и
заполнять спецформуляр на их сумму.
Аналогично не заполняются формуляры на общую сумму средств,
списываемых и начисляемых одновременно либо в течение месяца (т.е.
«минус» с «плюсом» не складываются) по другим финансовым операциям
(купля-продажа наличной иностранной валюты, ценных бумаг и др.),
совершаемым как физическими, так и юридическими лицами.
Следует отметить, что исходя из сложившейся практики применения
законодательства о легализации незаконно полученных доходов
сформировался следующий подход к определению взаимосвязанных
финансовых операций - это совершаемые в течение одного месяца одним
лицом либо в отношении одного и того же лица две и более финансовые
операции одного вида.
Вопрос:
Физическое лицо 29 сентября 2003 г. приобрело иностранную
валюту в обменном пункте банка на сумму в эквиваленте 30 млн.рублей,
что составляло более 2000 базовых величин. В бухгалтерском учете
банк отражает данную операцию на следующий день - 30 сентября 2003г.
С этого же дня увеличивается размер базовой величины, и указанная
сумма становится меньше 2000 базовых величин. Необходимо ли банку
заполнять специальный формуляр по данной операции?
Ответ:
Формой специального формуляра, утвержденной постановлением
Совета Министров от 13 сентября 2000 г. № 1411, предусмотрено
указание даты и времени совершения финансовой операции. Операция по
приобретению наличной иностранной валюты в момент ее совершения
физическим лицом превышала установленный законодательством размер -
2000 базовых величин, следовательно, подлежала особому контролю.
Согласно п. 31 Правил осуществления валютно-обменных операций с
участием физических лиц, утвержденных постановлением Правления
Национального банка от 28 июня 2001 г. № 170, документальным
подтверждением факта совершения операции 29 сентября 2003 г.
является чек кассового суммирующего аппарата или специальной
компьютерной системы, который в обязательном порядке должен
выдаваться кассиром обменного пункта физическому лицу.
Таким образом, банк обязан заполнить специальный формуляр по
этой операции независимо от времени ее отражения в бухгалтерском
учете и в 24 часа представить данный формуляр контролирующим
органам.
Обращаем внимание, что согласно ст. 23.20 Кодекса Республики
Беларусь об административных правонарушениях, подписанного Главой
государства 21 апреля 2003 г.*, нарушение установленного порядка
регистрации и информирования уполномоченных государственных органов
о финансовых операциях, подлежащих особому контролю, влечет
предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц организаций,
осуществляющих финансовые операции, в размере до 50 базовых величин.
(*Вводится в действие специальным законом.
(Согласовано: С.А.Дубровская, начальник управления
координации и организации контрольной
работы МНС)
10.05.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 17, с.32
Вестник-инфо, 2004 г., № 19, с.22 (опубликован - 24.05.2004)
