Предприятие занимается производством кожгалантерейных изделий и
пошивом заготовок верха обуви, пользуется льготой по НДС, так как на
нем  используется  труд инвалидов. Сырье для производства  продукции
закупается   в   Российской   Федерации,   изготовленная   продукция
экспортируется в Российскую Федерацию.
     
     Вопрос:
     Обязано  ли предприятие производить уплату НДС при ввозе  сырья
из  Российской Федерации, если поставщик освобожден от уплаты налога
или уплачивает единый налог? Какой порядок оформления документов при
экспорте  товаров в Российскую Федерацию, если покупателем  является
индивидуальный  предприниматель,  не  уплачивающий  НДС?  Должно  ли
предприятие  производить  уплату НДС в бюджет  Республики  Беларусь,
если  покупатель,  являющийся резидентом  Российской  Федерации,  не
представил  документы об уплате  налога в бюджет своей страны? (рег.
№ 0077-05)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с Соглашением между Правительством  Республики
Беларусь  и Правительством Российской Федерации о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении  работ,
оказании  услуг  (далее - Соглашение) импорт  товаров  -  это  «ввоз
товаров      налогоплательщиками     косвенных      налогов      или
налогоплательщиками, освобожденными от уплаты  косвенных  налогов  в
соответствии с национальным законодательством государств Сторон,  на
территорию государства одной Стороны с территории государства другой
Стороны».
     Согласно  Положению  о  порядке взимания  косвенных  налогов  и
механизме  контроля  за  их  уплатой при перемещении  товаров  между
Республикой   Беларусь   и  Российской  Федерацией   (приложение   к
Соглашению)  взимание  косвенных налогов  по  товарам,  ввозимым  на
территорию государства одной стороны с территории государства другой
стороны,  осуществляется налоговыми органами по месту постановки  на
учет  налогоплательщиков,  включая  налогоплательщиков,  применяющих
специальные режимы налогообложения.
     Таким  образом, налог при ввозе товаров из Российской Федерации
в  Республику  Беларусь,  а  также  при  ввозе  товаров  резидентами
Российской  Федерации  из  Республики  Беларусь  в  соответствии   с
Соглашением   уплачивается   всеми  субъектами   предпринимательской
деятельности независимо от того, являются они плательщиками  НДС  по
своей деятельности или нет.
     В   связи  с  этим  организация,  применяющая  труд  инвалидов,
купившая  у  индивидуального  предпринимателя  Российской  Федерации
сырье,  является  плательщиком НДС по  Соглашению.  В  свою  очередь
индивидуальный   предприниматель,   приобретающий   у    организации
Республики  Беларусь  товар, также должен  уплатить  НДС  при  ввозе
товара  в Российскую Федерацию и представить белорусской организации
третий экземпляр заявления о ввозе товаров для подтверждения нулевой
ставки.
     Как  установлено  Соглашением и п.  104  Инструкции  о  порядке
исчисления  и  уплаты налога на добавленную стоимость,  утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 января 2004 г.
№  16  (с изменениями и дополнениями), плательщику предоставлено  90
дней  для сбора документов, подтверждающих обоснованность применения
нулевой  ставки НДС. В налоговых декларациях (расчетах)  по  налогу,
представляемых   в  течение  срока,  определенного   Соглашением   и
вышеназванной  Инструкцией, обороты по реализации  этих  товаров  не
отражаются.  При  наличии  всех  указанных  документов  обороты   по
реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации  (расчете)
по налогу того отчетного периода, срок представления которой следует
после получения этих документов.
     При   отсутствии   всех  указанных  документов   по   истечении
установленного срока обороты по реализации этих товаров отражаются в
налоговой  декларации (расчете) по налогу за тот отчетный период,  в
котором истек установленный срок. Исчисление НДС производится  путем
умножения  стоимости реализованного товара на 18 и деления  на  118.
Ставка  НДС  в размере 18 процентов применяется даже в  том  случае,
если товар освобожден от НДС на территории Республики Беларусь.
     При  получении  документов после уплаты  налога  представляется
налоговая декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было
произведено отражение оборота по реализации товаров (с изменениями и
дополнениями).
     В  случае представления плательщиком документов, подтверждающих
нулевую  ставку,  по истечении срока (но не более трех  лет  со  дня
возникновения  обязательства по уплате  НДС)  уплаченные  суммы  НДС
подлежат возврату. Суммы пени, начисленные и уплаченные за нарушение
сроков уплаты НДС, возврату не подлежат.
     
                                                   Ответ подготовлен
                                                     по разъяснениям
                                                    специалистов МНС


03.06.2005 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 21, с.53
Вестник-инфо, 2005 г., № 22, с.79 (опубликован - 13.06.2005)