|
|
Вопрос-ответ
| Предприятие заключило договор с заказчиком на выполнение работ по проектированию, монтажу и наладке систем охранно-пожарной сигнализации. Лицензии имеются на все виды работ, кроме работ по проектированию охранной сигнализации. Для выполнения проектирования охранной сигнализации предприятие заключило договор со сторонней организацией, имеющей лицензию на этот вид работ. Как отразить данные работы в бухгалтерском учете? (рег. № 0301-04/3)
Предприятие заключило договор с заказчиком на выполнение работ
по проектированию, монтажу и наладке систем охранно-пожарной
сигнализации. Лицензии имеются на все виды работ, кроме работ по
проектированию охранной сигнализации. Для выполнения проектирования
охранной сигнализации предприятие заключило договор со сторонней
организацией, имеющей лицензию на этот вид работ.
Вопрос:
Как отразить данные работы в бухгалтерском учете? (рег.
№ 0301-04/3)
Ответ:
Согласно п. 3.3 Основных положений по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), от 30 января
1998 г. выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется
либо по мере оплаты отгруженной продукции, выполненных работ,
оказанных услуг, либо по мере отгрузки продукции, выполнения работ,
оказания услуг и предъявления заказчику расчетных документов.
В зависимости от закрепленного учетной политикой организации
метода определения выручки отражение в бухгалтерском учете работ по
проектированию, монтажу и наладке системы охранно-пожарной
сигнализации с привлечением сторонних организаций согласно Типовому
плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному постановлением
Министерства финансов от 30 мая 2003 г. № 89, будет следующим:
----T---------------------T----------------------------------------¬
¦ № ¦ Содержание хозяйс- ¦По Типовому плану счетов бухгалтерского ¦
¦п/п¦ твенной операции ¦ учета, действующему с 01.01.2004 ¦
¦ ¦ +--------------------T-------------------+
¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦При определении выручки от реализации выполненных работ по мере их¦
¦ оплаты ¦
+---T---------------------T--------------------T-------------------+
¦ 1 ¦Выполнены сторонней¦20 "Основное произ- ¦ 60 "Расчеты с по- ¦
¦ ¦организацией, имеющей¦ водство" ¦ ставщиками и под- ¦
¦ ¦соответствующую ли-¦ 18-3 "Налог на до- ¦ рядчиками" ¦
¦ ¦цензию, работы по¦бавленную стоимость ¦ ¦
¦ ¦проектированию охран-¦по приобретенным то-¦ ¦
¦ ¦ной сигнализации ¦ варно-материальным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ услугам" ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 2 ¦Оплачены услуги сто-¦ 60 "Расчеты с по- ¦51 "Расчетный счет"¦
¦ ¦ронней организации по¦ставщиками и подряд-¦ ¦
¦ ¦проектированию охран-¦ чиками" ¦ ¦
¦ ¦ной сигнализации ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 3 ¦Принят к вычету НДС,¦68-2 "Налоги, упла- ¦18-3 "Налог на до- ¦
¦ ¦выделенный сторонней¦чиваемые из выручки ¦бавленную стоимость¦
¦ ¦организацией ¦от реализации това- ¦ по приобретенным ¦
¦ ¦ ¦ров, продукции, ра- ¦товарно-материаль- ¦
¦ ¦ ¦ бот, услуг" ¦ным ценностям, ра- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ботам, услугам" ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 4 ¦Отражены в бухгал-¦20 "Основное произ- ¦ 10 "Материалы" ¦
¦ ¦терском учете другие¦ водство" ¦25 "Общепроизводс- ¦
¦ ¦затраты, связанные с¦ ¦ твенные расходы" ¦
¦ ¦выполнением предпри-¦ ¦26 "Общехозяйствен-¦
¦ ¦ятием работ по проек-¦ ¦ ные расходы" ¦
¦ ¦тированию, монтажу и¦ ¦70 "Расчеты с пер- ¦
¦ ¦наладке системы ох-¦ ¦ соналом по оплате ¦
¦ ¦ранно-пожарной сигна-¦ ¦ труда" и т.д. ¦
¦ ¦лизации ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 5 ¦Отражена в бухгал-¦45 "Товары отгружен-¦20 "Основное произ-¦
¦ ¦терском учете факти-¦ ные" ¦ водство" ¦
¦ ¦ческая себестоимость¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненных работ,¦ ¦ ¦
¦ ¦переданных заказчику¦ ¦ ¦
¦ ¦по акту ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 6 ¦Поступила от заказчи-¦51 "Расчетный счет" ¦ 90-1 "Выручка от ¦
¦ ¦ка оплата за выпол-¦ ¦ реализации" ¦
¦ ¦ненные работы по про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ектированию, монтажу¦ ¦ ¦
¦ ¦и наладке систем по-¦ ¦ ¦
¦ ¦жарно-охранной сигна-¦ ¦ ¦
¦ ¦лизации ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 7 ¦Списана на реализацию¦90-2 "Себестоимость ¦ 45 "Товары отгру- ¦
¦ ¦фактическая себесто-¦ реализации" ¦ женные" ¦
¦ ¦имость выполненных¦ ¦ ¦
¦ ¦работ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 8 ¦Начислен НДС ¦ 90-3 "Налог на до- ¦68 "Расчеты по на- ¦
¦ ¦ ¦бавленную стоимость"¦ логам и сборам" ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 9 ¦Начислены отчисления¦90-5 "Прочие налоги ¦68 "Расчеты по на- ¦
¦ ¦в фонд поддержки се-¦и сборы из выручки" ¦ логам и сборам" ¦
¦ ¦льхозпроизводителей и¦ ¦ ¦
¦ ¦в жилищно-инвестици-¦ ¦ ¦
¦ ¦онные фонды ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦10 ¦Определен финансовый¦90-9 "Прибыль (убы- ¦99 "Прибыли и убыт-¦
¦ ¦результат от реализа-¦ток) от реализации" ¦ ки" ¦
¦ ¦ции выполненных работ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦При определении выручки от реализации работ по мере их выполнения ¦
¦ и предъявления заказчику расчетных документов ¦
+---T---------------------T--------------------T-------------------+
¦ 1 ¦Выполнены сторонней¦20 "Основное произ- ¦ 60 "Расчеты с по- ¦
¦ ¦организацией работы¦ водство" ¦ ставщиками и под- ¦
¦ ¦по проектированию ох-¦ 18-3 "Налог на до- ¦ рядчиками" ¦
¦ ¦ранной сигнализации ¦бавленную стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦по приобретенным то-¦ ¦
¦ ¦ ¦ варно-материальным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ услугам" ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 2 ¦Оплачены услуги сто-¦ 60 "Расчеты с по- ¦51 "Расчетный счет"¦
¦ ¦ронней организации ¦ставщиками и подряд-¦ ¦
¦ ¦ ¦ чиками" ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 3 ¦Принят к вычету НДС,¦68-2 "Налоги, упла- ¦18-3 "Налог на до- ¦
¦ ¦выделенный сторонней¦чиваемые из выручки ¦бавленную стоимость¦
¦ ¦организацией ¦от реализации това- ¦ по приобретенным ¦
¦ ¦ ¦ров, продукции, ра- ¦товарно-материаль- ¦
¦ ¦ ¦ бот, услуг" ¦ным ценностям, ра- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ботам , услугам" ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 4 ¦Отражены другие зат-¦20 "Основное произ- ¦ 10 "Материалы" ¦
¦ ¦раты, связанные с вы-¦ водство" ¦25 "Общепроизводс- ¦
¦ ¦полнением предприяти-¦ ¦ твенные расходы" ¦
¦ ¦ем работ по проекти-¦ ¦26 "Общехозяйствен-¦
¦ ¦рованию, монтажу и¦ ¦ ные расходы" ¦
¦ ¦наладке системы ох-¦ ¦70 "Расчеты с пер- ¦
¦ ¦ранно-пожарной сигна-¦ ¦ соналом по оплате ¦
¦ ¦лизации ¦ ¦ труда" и т.д. ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 5 ¦Отражена стоимость¦62 "Расчеты с поку- ¦ 90-1 "Выручка от ¦
¦ ¦принятых заказчиком¦пателями и заказчи- ¦ реализации" ¦
¦ ¦выполненных работ со-¦ ками" ¦ ¦
¦ ¦гласно первичным¦ ¦ ¦
¦ ¦учетным документам ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 6 ¦Списана на реализацию¦90-2 "Себестоимость ¦20 "Основное произ-¦
¦ ¦фактическая себесто-¦ реализации" ¦ водство" ¦
¦ ¦имость выполненных¦ ¦ ¦
¦ ¦работ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 7 ¦Начислен НДС ¦ 90-3 "Налог на до- ¦68 "Расчеты по на- ¦
¦ ¦ ¦бавленную стоимость"¦ логам и сборам" ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 8 ¦Начислены отчисления¦90-5 "Прочие налоги ¦68 "Расчеты по на- ¦
¦ ¦в фонд поддержки се-¦и сборы из выручки" ¦ логам и сборам" ¦
¦ ¦льхозпроизводителей и¦ ¦ ¦
¦ ¦в жилищно-инвестици-¦ ¦ ¦
¦ ¦онные фонды ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦ 9 ¦Определен финансовый¦90-9 "Прибыль (убы- ¦99 "Прибыли и убыт-¦
¦ ¦результат от реализа-¦ток) от реализации" ¦ ки" ¦
¦ ¦ции выполненных работ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------+-------------------+
¦10 ¦Поступила от заказчи-¦51 "Расчетный счет" ¦62 "Расчеты с поку-¦
¦ ¦ка оплата за выпол-¦ ¦пателями и заказчи-¦
¦ ¦ненные работы по про-¦ ¦ ками" ¦
¦ ¦ектированию, монтажу¦ ¦ ¦
¦ ¦и наладке систем по-¦ ¦ ¦
¦ ¦жарно-охранной сигна-¦ ¦ ¦
¦ ¦лизации ¦ ¦ ¦
L---+---------------------+--------------------+--------------------
С.В.ГРИГОРЬЕВА,
аудитор ИП «Альпина Аудит»
Согласовано: А.В.КРУПНОВА,
заместитель начальника
управления методологии
бухгалтерского учета и
отчетности Минфина
25.04.2005 г.
Вестник-инфо, 2005 г., № 16, с.89 (опубликован - 25.04.2005)
|
|
|
