КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Правления Национального банка
Республики Беларусь от 29 июня 2004 г. № 105
«О внесении изменений и дополнений в Инструкцию
об организации исполнения платежей с текущих (расчетных)
счетов в белорусских рублях в очередности,
установленной законодательством»
Комментируемым нормативным правовым актом внесены изменения и
дополнения в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих
(расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной
законодательством, утвержденную постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 63 (далее - Инструкция), и
данный документ изложен в новой редакции.
Напомним, что в соответствии с порядком расчетов между
юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике
Беларусь, утвержденным Указом Президента от 29 июня 2000 г. № 359
(далее - Порядок расчетов), при осуществлении платежей с текущих
(расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их
обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны
соблюдать следующую очередность.
Вне очереди производятся платежи в счет:
- неотложных нужд в размере до 10 процентов средств,
поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;
- погашения задолженности по выплате заработной платы в
суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума
для трудоспособного населения, скорректированного в период между
утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого
работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в
установленном порядке исходя из списочной численности работников и
размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в
Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному
социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из
данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или
недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных)
счетах указанные платежи осуществляются за счет средств, полученных
от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом
случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в
иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных
к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;
- погашения банковских кредитов, выданных на выплату
задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета
прожиточного минимума на одного работающего.
В первоочередном порядке производятся платежи:
- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные
фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства,
возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь
платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под
гарантии Правительства Республики Беларусь, и проценты по ним);
- по исполнительным документам о взыскании (выплате)
заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного
работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным
повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по
обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
- за реализованные материальные ценности государственного и
мобилизационного резервов;
- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по
банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации
заложенного имущества в соответствии с законодательством.
Во вторую очередь осуществляются платежи:
- за полученные природный газ, электрическую и тепловую
энергию;
- за коммунальные услуги;
- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и
процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом
обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от
реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством,
и кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в
пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного
работающего;
- по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок
обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных
природного газа, электрической и тепловой энергии.
В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную
продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары,
лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную
продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за
исключением продукции рекламного и эротического характера.
В четвертую очередь осуществляются платежи, не указанные выше.
Как и ранее, требования Инструкции не распространяются на
порядок осуществления платежей с текущих счетов, открытых для учета
средств юридических лиц, их обособленных подразделений и
индивидуальных предпринимателей, поступающих из республиканского и
местных бюджетов (в том числе из государственных целевых бюджетных
фондов), из государственных внебюджетных фондов.
Платежи в счет неотложных нужд
В п. 1 Инструкции более четко определены требования к
заявлению клиента на бронирование денежных средств в целях расчетов
в счет неотложных нужд: в заявлении должен быть указан конкретный
размер средств (в процентах), периодичность использования средств на
неотложные нужды.
Если ранее банк обязан был всегда после проверки размера
средств, выдаваемых на неотложные нужды, выдавать клиенту справку,
то теперь в п. 2 Инструкции указано, что справка выдается при
необходимости.
Бронирование средств на неотложные нужды может осуществляться
теперь не только на следующий день после подачи клиентом заявления,
но уже и в день его передачи банку.
Ранее в п. 6 Инструкции детально определялся порядок
приостановления накопления средств на неотложные нужды и
осуществления при этом других платежей. Теперь в этой части
Инструкция отсылает к локальным нормативным правовым актам банков.
Таким образом, банкам придется разработать локальные нормативные
правовые акты, которые будут определять порядок взаимодействия с
клиентом в тех случаях, когда клиент решает приостановить накопление
средств на неотложные нужды и осуществлять вне очереди другие
платежи, предусмотренные законодательством, либо осуществлять иные
платежи в установленной очередности.
Особенности выплаты заработной платы
и погашения кредитов, предоставленных
для выплаты заработной платы
Как и ранее, для получения (перечисления) денежных средств на
выплату заработной платы клиент должен представить в банк справку об
установленных коллективным договором (соглашением), трудовыми
договорами (контрактами) сроках выплаты заработной платы.
При рассмотрении п. 9 Инструкции подчеркнем, что, хотя банки и
не контролируют размер производимых клиентом платежей по уплате
подоходного налога, обязательных страховых взносов в Фонд социальной
защиты населения, сумм страховых взносов по обязательному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, банки обязаны контролировать, чтобы клиент одновременно
с платежной инструкцией на выплату заработной платы представлял
платежные инструкции на перечисление вышеуказанных платежей.
Даже при наличии картотеки к счету у клиентов есть несколько
возможностей для выплаты заработной платы.
Во-первых, она может быть выплачена в счет неотложных нужд в
порядке, определенном п. 11 Инструкции.
Во-вторых, во внеочередном порядке может быть выплачена
заработная плата в размере установленного минимума (1,5 размера
бюджета прожиточного минимума).
При отсутствии (недостаточности) на текущем счете денежных
средств для выплаты заработной платы в размере установленного
минимума клиент представляет в банк заявление на бронирование
денежных средств на заработную плату.
Перечень сведений, которые должны быть отражены в заявлении,
дополнен. Ранее в нем указывались только общая сумма бронируемых
средств и сумма, подлежащая выплате наличными. Теперь же согласно
п.12 Инструкции в заявлении должны быть указаны:
1) месяц, за который выплачивается заработная плата;
2) дата представления заявления;
3) общая сумма бронируемых денежных средств;
4) сумма, подлежащая выплате наличными.
В локальных нормативных правовых актах банков теперь должен
быть определен также порядок осуществления иных платежей в
очередности, установленной законодательством, в период бронирования
и выплаты заработной платы в пределах установленного минимума.
Главой 3 Инструкции регламентирован порядок выплаты заработной
платы в пределах установленного минимума за счет перевода с продажей
иностранной валюты.
При отсутствии или недостаточности денежных средств в
белорусских рублях клиент может вне очереди произвести с текущего
счета в иностранной валюте перевод с продажей иностранной валюты и
направить денежные средства в белорусских рублях на свой текущий
счет в белорусских рублях.
Новым является то, что до продажи валюты клиент должен
направить в банк заявление на бронирование средств.
В отличие от п. 23 ранее действовавшей редакции Инструкции
теперь данный нормативный правовой акт не определяет отдельно
процедуру продажи валюты в том случае, когда текущий счет в
иностранных валютах и текущий счет в белорусских рублях открыты в
одном или разных банках. Взамен непростой процедуры, возлагавшей на
банки не свойственные им функции, в п.16 Инструкции теперь указано,
что ответственность за обоснованность представления в банк
платежного поручения на перевод с продажей иностранной валюты с
целью погашения задолженности по заработной плате в пределах
установленного минимума несет клиент.
Некоторыми особенностями отличается и порядок оформления
платежного поручения на перевод с продажей иностранной валюты в
рассматриваемом случае. Так, помимо реквизитов, необходимость
указания которых предусмотрена Инструкцией о банковском переводе,
утвержденной постановлением Правления Национального банка от 29
марта 2001 г. № 66, в данном случае платежное поручение должно
содержать надпись: «В счет прожиточного минимума», а в поле
«Назначение платежа» - запись о представлении в банк по месту
нахождения текущего счета в белорусских рублях заявления на
бронирование средств на выплату заработной платы.
Клиент при отсутствии либо недостаточности средств на текущем
счете может производить во внеочередном порядке погашение
банковского кредита, выданного на выплату задолженности по
заработной плате в пределах бюджета прожиточного минимума.
Расчеты за молоко и скот
Регламентация данных платежей является достаточно новой и
обусловлена тем, что согласно Указу Президента от 10 июля 2003 г. №
302 «О расчетах за закупаемые у физических лиц молоко и скот и
внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня
2000 г. № 359» организации, закупающие у физических лиц молоко и
скот, осуществляют расчеты за данную продукцию в первоочередном
порядке; расчеты за закупаемые у физических лиц молоко и скот
производятся организациями не позднее 15 календарных дней со дня
приобретения указанной продукции. После принятия данного Указа было
издано постановление Правления Национального банка от 29 июля 2003
г. № 141 «Об осуществлении расчетов за закупаемое у физических лиц
молоко и скот».
Следует учитывать, что ранее расчетно-кассовые документы,
оформленные для расчетов за закупаемые у физических лиц молоко и
скот, должны были на лицевой стороне содержать надпись:
«Первоочередные», а в реквизите расчетных документов «Очередность
платежа» указывалась цифра «1». Начиная с 1 сентября 2004 г. (дата
вступления в силу комментируемого постановления) вышеуказанные
расчетные документы должны на лицевой стороне содержать надпись: «За
молоко и скот», а реквизит «Очередность платежа» заполняться не
должен.
Платежи за счет средств от продажи заложенного имущества
Особенности платежей по исполнению обеспеченных залогом
обязательств по банковским кредитам за счет средств, вырученных от
реализации заложенного имущества, обусловлены тем, что Указом
Президента от 23 декабря 2003 г. № 565 (далее - Указ № 565) были
внесены изменения в Порядок расчетов и указанные платежи были
отнесены к первой группе очередности. Более того, хотя по общему
правилу платежи в пределах одной и той же очереди должны
производиться в порядке календарного поступления расчетных
документов в банк плательщика, в качестве одного из исключений
установлено, что платежи по исполнению обеспеченных залогом
обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации
заложенного имущества имеют приоритет перед другими платежами,
относящимися к той же очереди.
Поэтому в п. 25 Инструкции отмечено, что вышеуказанные платежи
исполняются банками до осуществления платежей, которые в
соответствии с законодательством относятся к платежам первой -
четвертой очереди, после внеочередных платежей.
Принятие Указа № 565 было обусловлено следующими причинами.
Нестабильное финансовое состояние многих субъектов
предпринимательской деятельности повышает риск невозврата ими
кредитов. При этом банки зачастую вынуждены прибегать к обращению
взыскания на заложенное имущество. Эта процедура возможна не только
в судебном порядке, но в ряде случаев в порядке, определенном
соглашением сторон. Кроме того, в соответствии с Декретом Президента
от 27 января 2003 г. № 5 «Об упорядочении реализации заложенного
имущества» удовлетворение требования залогодержателя (кредитора) о
погашении банковского кредита за счет заложенного имущества (за
исключением имущества, подлежащего взысканию по решению суда, а
также относящегося к основным средствам залогодателя) производится
без обращения в суд и проведения публичных торгов на основании
нотариально удостоверенного договора залогодержателя с
залогодателем, заключенного после возникновения установленных
законодательством оснований для обращения взыскания на предмет
залога.
Однако практика показала, что средства, вырученные от продажи
заложенного имущества, после поступления на текущий счет продавца
могут быть списаны иными лицами, а не банком. Поэтому как положения
Указа № 565, так и нормы комментируемого постановления призваны
способствовать погашению банковских кредитов, в том числе и за счет
продажи заложенного имущества.
Исполнение платежей в первую - четвертую очередь
Если к счету клиента выставлено платежное требование, то при
обнаружении им в период акцепта в платежном требовании неправильного
указания очередности платежей он может направить в банк
соответствующее заявление и банк должен оплачивать расчетный
документ в очереди, указанной в заявлении.
В п. 31 Инструкции детально определен порядок оплаты платежных
инструкций в тех случаях, когда одним расчетным документом
осуществляются платежи, относящиеся к разным очередям. При этом в
случае указания в расчетных документах в реквизите «Очередность
платежа» нескольких очередей платежа без указания в реквизите
«Назначение платежа» суммы платежа по каждой конкретной очереди
такие расчетные документы подлежат оплате в полной сумме в очереди
платежа, оплата которого должна осуществляться в последнюю очередь.
Приостановление операций по счетам
После вступления в силу Банковского кодекса Республики
Беларусь (далее - БК) в правоприменительной практике возникали
вопросы о порядке применения ст. 129 БК, согласно которой при
наложении ареста на денежные средства и иное имущество юридического
лица и индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, банк
прекращает расходные операции по счету данного лица и передачу
имущества данного лица в пределах имущества, на которое наложен
арест.
Необходимо учитывать, что арест налагается не на счет, а на
денежные средства. Так, согласно п. 10 постановления Пленума Высшего
Хозяйственного Суда от 22 июня 2000 г. № 6 «О применении
Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при
рассмотрении дел в суде первой инстанции» при наложении ареста на
денежные средства, принадлежащие ответчику, следует иметь в виду,
что арест налагается не на его счета в кредитных учреждениях, а на
имеющиеся на счетах средства в пределах заявленной суммы иска.
В условиях действия очередности платежей, установленной
Порядком расчетов, достаточно важным является вопрос об исполнении
расчетных документов при наложении ареста на денежные средства,
находящиеся в банке. Например, Высший Хозяйственный Суд указал в
разъяснении от 18 ноября 2003 г. № 03-25/2565, что после наложения
ареста на счет субъекта предпринимательской деятельности банк
прекращает расходные операции по счету данного лица, в случае
предъявления платежного требования о бесспорном списании средств
денежные средства не могут быть списаны в пределах суммы, на которую
наложен арест, вне зависимости от очередности их списания. Хотя
данная позиция основана на буквальном толковании положений БК о
наложении ареста на денежные средства, такой подход приводит к
достаточно абсурдной ситуации. Ведь даже после того, как судом будет
вынесено решение, в соответствии с Порядком расчетов платежи по
исполнительному документу суда будут исполняться первыми, но лишь в
той очереди, к которой относится предмет иска. Национальный банк
долгое время не высказывал официально свою позицию по данному
вопросу. Теперь же при прочтении п. 32 Инструкции очевидно, что он
так же толкует данную норму, как и Высший Хозяйственный Суд.
Действующее законодательство предоставляет налоговым органам
право приостанавливать операции по счету. Таким правом наделены
также органы Комитета государственного контроля (ст. 14 Закона от 9
февраля 2000 г. «О Комитете государственного контроля Республики
Беларусь»), таможенные органы (ст. 124 Таможенного кодекса
Республики Беларусь), органы финансовых расследований (ст. 8 Закона
от 4 июня 2001 г. «Об органах финансовых расследований Республики
Беларусь»).
Приостановление операций по счету по своей сути близко к
наложению ареста, поскольку арест денежных средств, находящихся на
счете, производится именно в форме приостановления операций по
счету. Однако при наложении ареста на определенную денежную сумму
клиент вправе осуществлять операции при наличии на счете суммы,
превышающей ту, на которую наложен арест, а приостановление операций
по общему правилу приводит к прекращению любых активных операций по
счету (кроме осуществления налоговых платежей).
Применительно к приостановлению операций отметим, что,
несмотря на существование ряда платежей, которые в соответствии с
законодательством могут производиться во внеочередном порядке (т.е.
ранее платежей в бюджет), в случае приостановления операций по
счетам эти внеочередные платежи производиться не могут. Это
обусловлено сущностью приостановления операций по счетам - данное
действие призвано прекратить все операции, кроме тех, которые при
этом прямо допускаются законодательством, и очередность платежей,
установленная Порядком расчетов, в данном случае неприменима,
поскольку владелец счета в подобной ситуации не свободен в
распоряжении им. Данную позицию подтверждает и комментируемый
нормативный правовой акт.
Р.Р.ТОМКОВИЧ,
начальник отдела правового
обслуживания Гоперу
ОАО «Белинвестбанк»
23.08.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 30, с.35
