Как сформировать розничную цену при новом поступлении товара (ставка НДС 18 процентов), когда в остатке имеется товар по сформированной цене с применением НДС 20 процентов?
19. Индивидуальный предприниматель занимается производством
абразивных изделий. Наемной рабочей силы не имеет.
Вопрос:
Какой порядок составления калькуляции на выпускаемую
продукцию? (ИП Корсун Д.Б., г. Минск)
Ответ:
Индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных
предпринимателей, уплачивающих единый налог или применяющих
упрощенную систему налогообложения, при определении уровня отпускных
цен (тарифов) на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги)
обязаны обосновывать его соответствующими экономическими расчетами -
калькуляцией с расшифровкой статей затрат (материальных, трудовых,
накладных расходов).
Согласно п.2.1 Положения о порядке формирования и применения
цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики
от 22 апреля 1999 г. № 43, с изменениями и дополнениями (далее -
Положение № 43), отпускные цены на продукцию производственно-
технического назначения, товары народного потребления и тарифы на
услуги (работы) формируются на основе плановой себестоимости, всех
видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с
налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для
воспроизводства, определяемой с учетом качества продукции (товаров,
работ, услуг) и конъюнктуры рынка.
Включение затрат в себестоимость выпускаемой продукции
производится предпринимателем в соответствии с Положением о составе
расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и
порядке их исключения из выручки, утвержденным приказом
Государственного налогового комитета, Министерства экономики,
Министерства финансов, Министерства статистики и анализа,
Министерства предпринимательства и инвестиций и Министерства
культуры от 26 июля 1999 г. № 177/70/197/170/100/264 (с изменениями
и дополнениями).
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ,
услуг), группируются в соответствии с их экономическим
содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств и нематериальных активов;
- прочие затраты.
Что касается уровня рентабельности, то если он не
регламентирован законодательно, предприниматель может задать его
самостоятельно.
Таким образом, плановая калькуляция на абразивное изделие
может принимать следующий вид:
----T-----------------------------------------------T--------¬
¦ № ¦ Наименование статьи ¦ Сум- ¦
¦п/п¦ ¦ ма,руб ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 1 ¦Сырье и материалы ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 2 ¦Возвратные отходы (вычитаются) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 3 ¦Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги произ-¦ ¦
¦ ¦водственного харак- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ ¦тера сторонних организаций ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 4 ¦Топливо и энергия на технологические цели ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 5 ¦Основная зарплата производственных рабочих ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 6 ¦Дополнительная зарплата производственных рабо-¦ ¦
¦ ¦чих ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 7 ¦Налоги и отчисления от заработной платы произ-¦ ¦
¦ ¦водственных рабочих ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ ¦(стр. 7.1 + стр. 7.2) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦7.1¦Отчисления в Фонд социальной защиты населения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦7.2¦Обязательные отчисления в государственный фонд¦ ¦
¦ ¦содействия занятости ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 8 ¦Расходы на подготовку и освоение производства ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦ 9 ¦Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-¦ ¦
¦ ¦ния ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦10 ¦Коммерческие расходы (связаны с реализацией¦ ¦
¦ ¦продукции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦11 ¦Полная себестоимость (сумма строк 1-10) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦12 ¦Доход предпринимателя ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦13 ¦Отпускная цена (стр. 11 + стр. 12) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦14 ¦Налог на добавленную стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------+--------+
¦15 ¦Отпускная цена с НДС (стр. 13 + стр. 14) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------------------------+---------
Если индивидуальный предприниматель осуществляет
деятельность без привлечения наемных работников, строки с указанием
заработной платы и исчисляемых от нее налогов и неналоговых
платежей не заполняются.
Отпускные цены (тарифы), утвержденные предпринимателем,
помещаются в прейскуранты и хранятся на бумажных носителях.
Отпускные цены (тарифы) согласовываются с покупателями в
протоколах согласования цен, договорах на поставку продукции, если
расчеты осуществляются по ценам, отличным от помещенных в
прейскурантах на размер предоставляемой скидки, а также по разовым
(индивидуальным) заказам.
В заключение следует отметить, что отсутствие экономических
расчетов, подтверждающих уровень применяемых цен (тарифов),
рассматривается как нарушение дисциплины цен, и к юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям, за исключением
индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог или
применяющих упрощенную систему налогообложения, органами контроля
за соблюдением дисциплины цен применяются штрафные санкции в
размере до 30 процентов от стоимости реализованной продукции
(товаров, работ, услуг) в соответствии с подпунктом 1.7 п. 1
Указа Президента от 19 мая 1999 г. № 285 «О некоторых мерах по
стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь».
И.В.ЯНУКОВИЧ,
аудитор ИП «Альпина Аудит»
(Согласовано: Т.Г.Петренко,
заместитель начальника управления налогообложения
физических лиц - начальник отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей МНС)
24.05.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 19, с.60
