Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы в феврале 2005 года
КАЛЕНДАРЬ
сроков уплаты организациями налогов, сборов и
неналоговых платежей, представления налоговых
деклараций (расчетов) по ним в налоговые органы
в феврале 2005 года
М.В.КОНЮШКО, заместитель начальника управления -
начальник отдела ресурсных платежей, отчислений
в целевые фонды, местных налогов и сборов
инспекции МНС по г. Минску
-------------T---------------------------------------¬
¦Дни недели ¦ Числа месяца ¦
+------------+-------T-------T-------T-------T-------+
¦Понедельник ¦ ¦ 7 ¦ 14 ¦ 21 ¦ 28 ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Вторник ¦ 1 ¦ 8 ¦ 15 ¦ 22 ¦ ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Среда ¦ 2 ¦ 9 ¦ 16 ¦ 23 ¦ ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Четверг ¦ 3 ¦ 10 ¦ 17 ¦ 24 ¦ ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Пятница ¦ 4 ¦ 11 ¦ 18 ¦ 25 ¦ ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Суббота ¦ 5 ¦ 12 ¦ 19 ¦ 26 ¦ ¦
+------------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Воскресенье ¦ 6 ¦ 13 ¦ 20 ¦ 27 ¦ ¦
L------------+-------+-------+-------+-------+--------
Ежедневно
Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет
организациями, определенными п. 2 ст. 13 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь и индивидуальными предпринимателями -
резидентами Республики Беларусь, до перечисления денежных средств в
иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в
белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15%:
- от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь,
зарегистрированным в оффшорных зонах, сумм денежных средств или от
сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их
перечисления;
- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии
с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь,
зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на
дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;
- при переходе в соответствии с законодательством
имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в
обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики
Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в
оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в
обязательствах, предусмотренных этим договором.
При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в
соответствии с законодательством имущественных прав и (или)
обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор
уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения
обязательств или перемены лиц в обязательствах.
Оффшорный сбор перечисляется в иностранной валюте на валютный
счет Министерства финансов, а в белорусских рублях - на транзитные
счета инспекций МНС (код платежа 2902).
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, удерживается налоговыми агентами - юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход
иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода и
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа иностранному юридическому лицу.
Налог на доходы иностранных юридических лиц от реализации
товаров на выставках, выставках-продажах, ярмарках уплачивается в
случае реализации этих товаров по ставке 10% от таможенной стоимости
товара, декларируемого при его предъявлении к таможенному оформлению
в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский оборот. Налог
взимается таможенными органами при предъявлении товара к таможенному
оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товар в гражданский
оборот. Налог уплачивается в безналичном порядке на транзитный счет
таможенного органа или наличными средствами в кассу таможенного
органа, производящего таможенное оформление, в
свободноконвертируемой валюте или российских рублях. Налог
удерживается и уплачивается в размере 10% от стоимости ввезенного и
реализованного на выставке товара налоговым агентом при начислении
платежа, но не позднее последнего дня выставки и перечисляется на
валютный счет Министерства финансов. В случае ввоза товаров для
демонстрации на выставках из стран, в отношении которых отсутствует
таможенный контроль, иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка или внести на транзитный счет налогового органа денежные
средства в качестве обеспечения уплаты указанного налога на сумму в
размере 10% от стоимости ввозимого товара.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором
были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
При получении белорусскими организациями дивидендов и
приравненных к ним доходов от источников за пределами Республики
Беларусь налог исчисляется и уплачивается в бюджет не позднее дня,
следующего за днем, в котором были получены дивиденды и приравненные
к ним доходы.
Республиканский сбор за использование в предпринимательской
деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям транспортных средств (далее - республиканский сбор)
уплачивается в республиканский бюджет за транспортные средства,
ввезенные физическими лицами на таможенную территорию Республики
Беларусь в качестве товаров, предназначенных не для коммерческих
целей, с уплатой таможенных пошлин и налогов по единой ставке,
установленной законодательством Республики Беларусь для такой
категории товаров, в случае их использования в предпринимательской
деятельности по осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров
лицами, ввезшими эти транспортные средства, или передачи в
собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на
основании гражданско-правовых сделок юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям в течение двух лет после их
таможенного оформления.
Плательщиками республиканского сбора являются:
- лица, ввезшие вышеуказанные транспортные средства на
таможенную территорию Республики Беларусь, в случае использования их
в предпринимательской деятельности по осуществлению перевозок грузов
и (или) пассажиров;
- юридические лица и индивидуальные предприниматели,
получившие вышеуказанные транспортные средства в собственность либо
во владение, пользование и (или) распоряжение на основании
гражданско-правовых сделок.
Республиканский сбор уплачивается в республиканский бюджет в
белорусских рублях или иностранной валюте по курсу Национального
банка, действующему на день уплаты, до начала использования
транспортных средств в предпринимательской деятельности по
осуществлению перевозок грузов и (или) пассажиров либо не позднее
трех дней со дня совершения гражданско-правовой сделки,
предусматривающей переход права собственности либо права владения,
пользования и (или) распоряжения в отношении транспортных средств
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, по ставкам,
установленным подпунктом 1.5 п. 1 Указа Президента от 22 марта 2004
г. № 140.
С 1 января 2005 г. вступило в силу Соглашение между
Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской
Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Соглашение применяется в отношении товаров, отгрузка которых
осуществляется с 1 января 2005 г.
Принцип страны назначения определяет, что при экспорте товаров
применяется нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты акцизов. При
импорте товаров на территорию Республики Беларусь с территории
Российской Федерации косвенные налоги взимаются в стране импортера,
т.е. в Республике Беларусь.
В условиях отсутствия таможенного контроля с Российской
Федерацией взимание косвенных налогов возлагается на налоговые
органы.
Так, плательщики, ввозящие с 1 января 2005 г. товары из
Российской Федерации, представляют в налоговые инспекции
соответствующие налоговые декларации и заявления о ввозе товаров на
бумажном носителе и в электронном виде и производят уплату НДС и
акцизов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет ввезенных товаров, в этот же срок представляется
декларация
1 февраля, вторник
Представление в инспекцию МНС отчета об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога за декабрь 2004
года
7 февраля, понедельник
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за январь 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 21 по 31 января 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
ноябрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составила от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
- НДС за январь 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 26 по 31 января 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
ноябрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет более 27 000 евро по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года в размере 1/6 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет более 27 000 евро по курсу,
установленному Национальным банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за январь 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 21 по 31 января 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
ноябрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составила от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
января 2005 г.);
- акцизов за январь 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 26 по 31 января 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
ноябрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет более 27 000 евро по курсу,
установленному Национальным банком на 1 января 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в размере 1/6 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет более 27 000 евро по курсу,
установленному Национальным банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленной к уплате за декабрь 2004
года
10 февраля, четверг
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленного к уплате за декабрь 2004
года;
- сумм единого платежа (сбора на формирование местных целевых
бюджетных жилищно-инвестиционных фондов (по ставке 0,4%), сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки (по ставке 2%), налога с
пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (по ставке 1%) и
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда (по ставке 0,5%), за январь 2005 года в размере 1/3
суммы платежей, уплаченных по расчетам целевых сборов и
республиканского единого платежа за декабрь 2004 года, если данная
сумма составила 500 и более базовых величин
15 февраля, вторник
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за февраль 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 1 по 10 февраля 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составила от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 1 по 10 февраля 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составила от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленного к уплате за декабрь 2004
года;
- налога на прибыль в размере 1/3 квартальной плановой суммы
налога, полученной от реализации цветов и декоративных растений, а
также продукции пушного звероводства колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и другими
сельскохозяйственными организациями (за исключением плательщиков
системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства)
21 февраля, понедельник
Представление в инспекцию МНС:
- налоговой декларации (расчета) чрезвычайного налога и
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости,
уплачиваемых единым платежом, за январь 2005 года (см. п. 5
примечаний);
- налоговой декларации (расчета) о суммах единого платежа
(сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-
инвестиционных фондов (по ставке 0,4%), сбора в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки (по ставке 2%), налога с
пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (по ставке 1%) и
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда (по ставке 0,5%), за январь 2005 года;
- расчета целевого сбора за январь 2005 года (целевого
транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего
пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,
пригородном и междугородном автобусном сообщении, и целевого сбора
на содержание и развитие инфраструктуры города) (г. Минск);
- налоговой декларации (расчета) по налогу за использование
(изъятие, добычу) природных ресурсов за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку
нефти, за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или
загрязняющих веществ в окружающую среду за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу за перемещение по
территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов за январь 2005
года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу за размещение
отходов производства за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, за
январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на приобретение
автомобильных транспортных средств (представляется в том случае,
если в январе имели место приобретение и регистрация
(перерегистрация) автомобильного транспортного средства);
- расчета налога с продаж товаров в розничной торговле
(местного) за январь 2005 года (г. Минск);
- расчета налога на услуги за январь 2005 года (г. Минск);
- расчета налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за январь 2005 года;
- расчета средств внебюджетного целевого фонда оздоровления
реки Свислочь и ее бассейна за январь 2005 года (г. Минск);
- налоговой декларации (расчета) по налогу с продаж
автомобильного топлива за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по акцизам за январь 2005
года;
- налоговой декларации (расчета) по НДС за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по
текущим платежам иностранных юридических лиц, открывших
представительство и(или) осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы
иностранного юридического лица, не осуществляющего деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство, за январь
2005 года (представляется налоговыми агентами - юридическими лицами
и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход
иностранному юридическому лицу). Одновременно представляется справка
об осуществлении внешнеэкономической деятельности за январь 2005
года, которая является неотъемлемой частью указанной декларации
(расчета);
- налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору и справки
о льготах по оффшорному сбору за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за
январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы от
осуществления лотерейной деятельности за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес
за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы от
дивидендов и приравненных к ним доходов за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по единому налогу для
производителей сельскохозяйственной продукции за январь 2005 года;
- расчета отчислений республиканских унитарных предприятий,
имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, части
прибыли, остающейся после уплаты налогов, других обязательных
платежей в республиканский и местные бюджеты, формирования в
установленном порядке фонда накопления, за январь 2005 года;
- расчета отчислений унитарных предприятий коммунальной
собственности г. Минска, имущество которых находится на праве
хозяйственного ведения, части прибыли, остающейся после уплаты
налогов, других обязательных платежей в бюджет, формирования в
установленном порядке фонда накопления, за январь 2005 года;
- налоговой декларации (расчета) по республиканскому сбору за
использование в предпринимательской деятельности и передачу
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных
средств за январь 2005 года (если в январе 2005 года возникло
налоговое обязательство по уплате этого сбора)
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчета), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленного к уплате за декабрь 2004
года
22 февраля, вторник
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- чрезвычайного налога и обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых единым
платежом, за январь 2005 года;
- сумм единого платежа (сбора на формирование местных целевых
бюджетных жилищно-инвестиционных фондов (по ставке 0,4%), сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки (по ставке 2%), налога с
пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (по ставке 1%) и
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда (по ставке 0,5%), за январь 2005 года;
- целевого сбора за январь 2005 года (целевого транспортного
сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении, и целевого сбора на содержание и
развитие инфраструктуры города) (г. Минск);
- 1/3 суммы налога на недвижимость за I квартал 2005 года;
- налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов
за январь 2005 года;
- налога за переработку нефти и нефтепродуктов за январь 2005
года;
- налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду за
январь 2005 года;
- налога за перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов за январь 2005 года;
- налога за размещение отходов производства за январь 2005
года;
- налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета, за январь 2005 года;
- налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, за январь
2005 года (г. Минск);
- налога с продаж товаров в розничной торговле (местного) за
январь 2005 года (г. Минск);
- налога на приобретение бензина и дизельного топлива
(местного) за январь 2005 года;
- сбора за осуществление розничной торговли на территории г.
Минска за февраль 2005 года (г. Минск);
- средств во внебюджетный целевой фонд оздоровления реки
Свислочь и ее бассейна за январь 2005 года (г. Минск);
- НДС за январь 2005 года, если сумма налога, подлежащего
уплате по налоговой декларации (расчету) за ноябрь 2004 года,
составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 года;
- доплата НДС, исчисленного по расчету за январь 2005 года,
если сумма налога за отчетный месяц превысит размер уплаченных за
январь 2005 года платежей по НДС в установленные законодательством
сроки;
- акцизов за январь 2005 года, если сумма налога, подлежащая
уплате по налоговой декларации (расчету) за ноябрь 2004 года,
составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 января 2005 года;
- доплата акцизов за январь 2005 года, если сумма налога за
отчетный месяц превысит сумму уплаченных за январь 2005 года
платежей по акцизам в установленные законодательством сроки;
- доплата налога с продаж автомобильного топлива за январь
2005 года, если сумма налога за отчетный месяц превысит размер
уплаченных за январь 2005 года платежей в установленные
законодательством сроки;
- налога на прибыль по расчету за январь 2005 года;
- налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по
расчету за январь 2005 года;
- налога на игорный бизнес за январь 2005 года;
- налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, по расчету за январь 2005 года;
- 1/12 годовой стоимости патента на право применения
упрощенной системы налогообложения за март 2005 года;
- отчислений республиканскими унитарными предприятиями,
имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, части
прибыли, остающейся после уплаты налогов, других обязательных
платежей в республиканский и местные бюджеты, формирования в
установленном порядке фонда накопления, за январь 2005 года;
- отчислений унитарными предприятиями коммунальной
собственности г. Минска, имущество которых находится на праве
хозяйственного ведения, части прибыли, остающейся после уплаты
налогов, других обязательных платежей в бюджет, формирования в
установленном порядке фонда накопления, за январь 2005 года;
- единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции по расчету за январь 2005 года
25 февраля, пятница
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за февраль 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 11 по 20 февраля 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в сумме, определенной исходя из
фактического оборота по реализации с 11 по 20 февраля 2005 г. и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 16 по 20 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленного к уплате за декабрь 2004
года
28 февраля, понедельник
Уплата налогов, сборов (пошлин):
- НДС за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- НДС за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года в размере 1/3 суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся за
декабрь 2004 года (если сумма налога, исчисленного к уплате по
названной декларации, составляет от 17 000 до 27 000 евро
(включительно) по курсу, установленному Национальным банком на 1
февраля 2005 г.);
- акцизов за февраль 2005 года:
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 февраля 2005 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за декабрь 2004 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 февраля 2005 г.);
- налога с продаж автомобильного топлива за февраль 2005 года
в размере 1/6 суммы налога, исчисленного к уплате за декабрь 2004
года;
- средств в инновационные фонды за январь 2005 года
Примечания.
1. В целях реализации Декрета Президента от 15 февраля 2002 г.
№ 3 «О некоторых вопросах регулирования минимальной заработной
платы» постановлением Совета Министров от 15 октября 2004 г. № 1290
с 1 ноября 2004 г. базовая величина, используемая для исчисления
размеров пенсий, стипендий, пособий, других обязательных социальных
выплат, а также налогов, сборов, штрафов и иных платежей,
установлена в размере 24 000 рублей.
2. Согласно п. 1 ст. 45 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее - НК) сроки уплаты налогов, сборов
(пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) регулируется ст. 46
НК. Согласно п. 3 данной статьи днем уплаты налога, сбора (пошлины)
признаются:
- день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора
(пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица)
средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в
полном объеме;
- день исполнения банком платежного поручения плательщика
(иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога,
сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на
счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для
исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
- день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для
перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных
денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи
либо в случаях, установленных налоговым или таможенным
законодательством, в иную уполномоченную организацию.
4. С 1 января 2005 г. вступил в силу Закон от 18 ноября 2004
г. «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные
акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения», согласно
которому:
- предусмотрено исключение удержания сумм налога на
добавленную стоимость за счет средств иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. На
основании этого субъекты предпринимательской деятельности имеют
права и несут обязанности, установленные ст.ст. 21 и 22 НК, т.е. они
выступают в качестве плательщиков налога, а не в качестве налоговых
агентов;
- освобождению от налогообложения подлежат обороты по
реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств,
а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий
медицинского (ветеринарного) назначения, которые будут включены в
перечни, определяемые Советом Министров по согласованию с
Президентом;
- освобождению от налогообложения подлежат обороты по
реализации на территории Республики Беларусь медицинских
(ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемому Советом
Министров, оказываемых плательщиками, имеющими специальные
разрешения (лицензии), за исключением косметологических услуг
нелечебного характера. Перечень указанных услуг будет определен
Советом Министров по согласованию с Президентом;
- освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость
подлежат обороты по реализации на территории Республики Беларусь
услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-
производственным и воспитательным процессом, оказываемых только
бюджетными организациями, аккредитованными (аттестованными) в
качестве учебного заведения системы образования;
- ставка налога на добавленную стоимость в размере 10
процентов применяется субъектами предпринимательской деятельности по
оборотам по реализации и при ввозе продовольственных товаров и
товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров по
согласованию с Президентом;
- льгота, предусматривающая освобождение от уплаты налога на
прибыль в течение трех лет с момента объявления прибыли прибыль
коммерческих организаций с иностранными инвестициями, доля
иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов,
полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного
производства, применяется только для коммерческих организаций с
иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном
фонде которых до 1 января 2005 г. составляла более 30 процентов.
Указанная льгота не применяется для коммерческих организаций с
иностранными инвестициями в форме открытых акционерных обществ;
- отменен порядок уплаты коммерческими организациями с
иностранными инвестициями, производящими особо важную для Республики
Беларусь продукцию, налога на прибыль по ставке, уменьшенной на 50
процентов, в течение дополнительных трех лет;
- отменена льгота, предусматривающая уменьшение облагаемой
налогом прибыли коммерческих организаций с иностранными инвестициями
на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах,
установленных в учредительных документах, но не более 25 процентов
фактически внесенного вклада в уставный фонд;
- отменена льгота по налогу на прибыль в части прибыли,
фактически использованной на проведение природоохранных и
противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ.
5. С 1 января 2005 г. вступил в силу Закон от 18 ноября 2004
г. «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год», которым установлено,
что в 2005 году:
- чрезвычайный налог взимается по ставке 3 процента (ст. 6);
- налог с продаж автомобильного топлива взимается по ставке 25
процентов (ст. 24);
- ставки земельного налога индексируются на 34 процента (ст.
44);
- плата за лесные пользования, исчисленная по срокам уплаты в
2005 году, а также суммы неустоек за нарушение лесного
законодательства остаются в распоряжении организаций лесного
хозяйства. Задолженность по плате за лесные пользования,
образовавшаяся на 1 января 2005 г., взыскивается налоговыми органами
в бесспорном порядке и зачисляется в соответствующие местные бюджеты
(ст. 44);
- республиканские унитарные предприятия и коммунальные
унитарные предприятия, имущество которых находится на праве
хозяйственного ведения, уплачивают соответственно в республиканский
и местные бюджеты часть прибыли, остающейся после уплаты налогов,
сборов (пошлин), других обязательных платежей, в порядке и размерах,
определяемых Советом Министров для республиканских унитарных
предприятий, областными и Минским городским Советами депутатов - для
коммунальных унитарных предприятий (ст. 46).
Постановлением Совета Министров от 31 января 2001 г. № 129 и
решением Минского городского Совета депутатов от 30 декабря 2003 г.
№ 75 определен порядок исчисления и уплаты в республиканский и
местный бюджеты отчислений части прибыли республиканских и унитарных
предприятий.
Обращаем внимание, что в 2005 году указанным Законом не
предусмотрено освобождение от уплаты в бюджет налога на прибыль для
учебных и учебно-спортивных учреждений, научных организаций,
учреждений здравоохранения и культуры, финансируемых из бюджета,
учебных заведений Белорусского республиканского союза
потребительских обществ, организаций Федерации профсоюзов Беларуси -
в части средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности.
6. Ставка земельного налога на земли населенных пунктов для г.
Минска на 2005 год с учетом индексации составляет 20 141,540 тыс.
рублей за гектар.
Согласно ст. 20 Закона от 18 декабря 1991 г. «О платежах за
землю» срок представления юридическими лицами налоговой декларации
(расчета) о сумме земельного налога на текущий год - не позднее 1
марта.
Пунктом 20 решения Минского городского Совета депутатов от 25
ноября 2004 г. № 140 «О бюджете города Минска» утверждены
коэффициенты к ставке земельного налога на 2005 год:
- для жилищно-строительных кооперативов, жилищных
кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов
индивидуальных застройщиков, товариществ собственников, организаций,
имеющих в собственности (хозяйственном ведении, оперативном
управлении) жилые дома за земельные участки, ими занятые (кроме
организаций, имеющих дома с огражденной дворовой территорией),
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов, гаражных товариществ,
кооперативов по обслуживанию индивидуальных гаражей, садоводческих
товариществ, потребительских кооперативов автостоянок, резидентов
свободной экономической зоны «Минск», организаций коммунальной
собственности г. Минска, оказывающих услуги по хранению транспортных
средств (за земельные участки, занятые автостоянками), религиозных
организаций, учреждений образования коммунальной собственности г.
Минска по передаваемым в безвозмездное пользование для организации
питания учащихся помещениям, организаций, создающих стабилизационные
фонды картофеля и овощей, - в размере 0,5;
- для остальных юридических лиц - в зависимости от экономико-
планировочных зон г. Минска: I - 1,2; II - 1,1; III - 1,0; IV - 0,9;
V - 0,8.
Пунктом 21 данного решения установлено, что срок уплаты
земельного налога юридическими лицами в 2005 году производится
ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата налога за ноябрь-декабрь производится не позднее 22 декабря.
7. Пунктом 22 названного решения Минского городского Совета
депутатов установлены также коэффициенты к ставке налога на
недвижимость на 2005 год:
- для религиозных организаций, учреждений образования
коммунальной собственности г. Минска по передаваемым в безвозмездное
пользование для организации питания учащихся помещениям,
организаций, создающих стабилизационные фонды картофеля и овощей, -
в размере 0,5;
- для организаций коммунальной собственности г. Минска,
оказывающих услуги по перевозке пассажиров, по централизованному
отоплению, а также по водоснабжению и водоотведению, организаций, в
отношении которых принимаются меры досудебного оздоровления в
соответствии с решениями комиссии по предупреждению экономической
несостоятельности (банкротства) при Минском городском исполнительном
комитете, - 1,0;
- для остальных организаций - в зависимости от экономико-
планировочных зон г. Минска: I - 2,0; II - 1,8; III - 1,5; IV - 1,2;
V - 1,0.
При этом по объектам налогообложения, за исключением зданий и
сооружений, применяются коэффициенты в зависимости от зон, на
территории которых зарегистрированы плательщики, а по зданиям и
сооружениям - по месту расположения такого имущества в г. Минске.
8. Решением Минского городского Совета депутатов от 25 ноября
2004 г. № 141, вступившим в силу с 1 января 2005 г., утверждены
инструкции о местных налогах и сборах, а именно:
Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении, и целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры города;
Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкция о налоге на приобретение бензина и дизельного
топлива;
Инструкция о налоге на услуги;
Инструкция о сборе за осуществление торговли на территории
города Минска;
Инструкция о сборе за владение собаками и (или) использование
их в предпринимательской деятельности;
Инструкция о сборе за парковку (стоянку) в специально
оборудованных местах.
9. В соответствии с подпунктом 1.4 п. 1 Указа Президента от 22
января 2004 г. № 36 нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным
обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган
налоговой декларации (расчета) влечет наложение на юридическое лицо
штрафа в размере 10 процентов от суммы налога, сбора, подлежащей
уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти
базовых величин.
То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после
привлечения к экономической ответственности за такое же нарушение,
влечет наложение на юридическое лицо штрафа в размере 25 процентов
от суммы налога, сбора, подлежащей уплате на основании этой
декларации (расчета), но не менее 10 базовых величин.
