Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги компьютерного зала, обслуживаемого двумя наемными работниками (с ночным режимом работы). Планирует открытие бильярдного зала с тремя столами, обслуживаемого одним наемным работником (без ночного режима работы). Залы будут находиться в одном городе в разных местах. Как рассчитать единый налог в данной ситуации? (рег. № 0472-04)
Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги
компьютерного зала, обслуживаемого двумя наемными работниками (с
ночным режимом работы). Планирует открытие бильярдного зала с тремя
столами, обслуживаемого одним наемным работником (без ночного режима
работы). Залы будут находиться в одном городе в разных местах.
Вопрос:
Как рассчитать единый налог в данной ситуации? (рег.
№ 0472-04)
Ответ:
Согласно подпункту 1.5 п. 1 Декрета Президента от 27 января
2003 г. № 4 (далее - Декрет) областные и Минский городской Советы
депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах базовых
ставок данного налога, определенных в Перечне видов деятельности,
при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные
физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого
налога, утвержденном Декретом (далее - Перечень), в частности, в
зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность
плательщиков единого налога (города областного, районного
подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах
населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки,
удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков единого налога.
В соответствии с частью первой подпункта 1.9 п. 1 Декрета при
реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг)
уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по
которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Индивидуальные предприниматели по каждому физическому лицу,
привлекаемому к предпринимательской деятельности по гражданско-
правовому или трудовому договору (включая лиц, выполняющих функции
управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых),
дополнительно уплачивают налог в размере 60 процентов от
установленной ставки единого налога в соответствии с приведенной
частью первой подпункта 1.9 п. 1 Декрета.
Подпунктом 2.1 п. 2 решения Витебского областного Совета
депутатов от 24 февраля 2003 г. № 183 (с изменениями и дополнениями)
(далее - решение) предусмотрено применение к установленным ставкам
единого налога повышающего коэффициента 1,3 (но не выше
максимального предела базовых ставок единого налога, установленного
Перечнем, по соответствующему виду деятельности) при реализации
потребителям товаров (работ, услуг) в режиме работы пунктов с 24 до
6 часов.
Кроме того, подпунктом 2.2 п. 2 решения установлен повышающий
коэффициент 1,2 к принятым ставкам единого налога (но не выше
максимального предела базовых ставок единого налога, определенных
Перечнем) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
реализацию товаров (работ, услуг) через пункты продажи,
расположенные на перечисленных в решении территориях.
Инструкцией о порядке исчисления и уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг),
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 12
июня 2003 г. № 67 (с изменениями и дополнениями), детализирован
порядок исчисления и уплаты единого налога.
Для исчисления единого налога в рассматриваемом случае следует
руководствоваться главой 5 вышеназванной Инструкции.
Реализация услуг в г. Полоцке подпадает под действие
подпункта 2.1 п. 2 решения.
Учитывая изложенное, в приведенном случае подлежащий уплате
единый налог исчисляется следующим образом:
1. Определяется, по какому из реализуемых видов услуг
установлена наибольшая ставка единого налога. При реализации в г.
Полоцке услуг, связанных с компьютерной техникой, решением
установлена ставка в размере 45 евро в месяц (п. 27 таблицы 2
приложения к решению). При предоставлении бильярдных столов для игры
в г. Полоцке (три игровых стола и более) решением установлена ставка
единого налога в размере 90 евро в месяц (подпункт 28.1 п. 28
таблицы 2 приложения к решению).
Следовательно, исчисление причитающегося к уплате единого
налога следует производить исходя из ставки 90 евро в месяц.
2. Определяется доплата единого налога в связи с применением
повышающего коэффициента 1,3, учитывающего режим работы пункта
реализации услуг (компьютерного клуба).
Доплата составляет 27 евро (90 х 1,3 - 90, где 90 - ставка
налога согласно подпункту 28.1 п. 28 таблицы 2 приложения к
решению). Единый налог с учетом доплаты в связи с применением
повышающего коэффициента составит 117 евро (90 + 27), что не выше
максимального предела (180 евро) базовых ставок единого налога по
осуществляемому виду деятельности, определенного Перечнем.
3. Определяется доплата налога за трех привлекаемых к
осуществлению деятельности физических лиц.
Доплата составляет 210,6 евро (117 х 60% х 3).
4. Единый налог с учетом всех доплат составляет 327,6 евро
(117 + 210,6) в месяц.
И.М.НОВИКОВА,
старший государственный налоговый
инспектор отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС
(Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
заместитель начальника управления
налогообложения физических лиц -
начальник отдела налогообложения
индивидуальных предпринимателей
МНС)
01.11.2004 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 40, с.30