Предприятием,  осуществляющим  оптовую  торговлю,  в  налоговой
декларации  по  налогу  на добавленную стоимость  в  мае  2004  года
отражены следующие данные:
---------T------------------T-----------T----------T--------------¬ 
¦ Номер  ¦    Показатели    ¦   Сумма   ¦Ставка НДС¦  Сумма НДС,  ¦
¦ строки ¦                  ¦           ¦          ¦   тыс.руб.   ¦
+--------+------------------+-----------+----------+--------------+ 
¦   2    ¦Налоговая  база по¦ 1 200,000 ¦   18%    ¦   183,051    ¦
¦        ¦операциям, облага-¦           ¦          ¦              ¦
¦        ¦емым по ставке    ¦           ¦          ¦              ¦
+--------+------------------+-----------+----------+--------------+ 
¦   15   ¦Налоговые вычеты -¦           ¦          ¦   165,000    ¦
¦        ¦всего             ¦           ¦          ¦              ¦
+--------+------------------+-----------+----------+--------------+ 
¦   16   ¦Сумма НДС нараста-¦           ¦          ¦    18,051    ¦
¦        ¦ющим итогом - все-¦           ¦          ¦              ¦
¦        ¦го                ¦           ¦          ¦              ¦
+--------+------------------+-----------+----------+--------------+ 
¦   17   ¦Сумма  НДС  за от-¦           ¦          ¦    18,051    ¦
¦        ¦четный   месяц   -¦           ¦          ¦              ¦
¦        ¦всего             ¦           ¦          ¦              ¦
L--------+------------------+-----------+----------+--------------- 
     В  июне  выручка  у предприятия отсутствовала. Сумма  налоговых
вычетов  нарастающим итогом за период январь-июнь составила 190  000
руб.  (в том числе за июнь 25 000 руб.). За период январь-июль сумма
выручки нарастающим итогом составила 2 126 000 руб., сумма налоговых
вычетов  нарастающим  итогом - 321 000 руб. (в  том  числе  за  июль  
131 000 руб.).
     
     Вопрос:
     Какие показатели следует отразить в строках 2, 15, 16 и 17  при
заполнении  налоговых деклараций в июне и июле 2004  года?  (рег.  №
0863-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии  с п. 1 Правил заполнения налоговой  декларации
(расчета)   по   налогу   на  добавленную  стоимость,   утвержденных
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 января 2004 г.
№  17,  налоговая  декларация  (расчет)  по  налогу  на  добавленную
стоимость составляется нарастающим итогом с начала года на основании
данных  бухгалтерского учета о приобретении и  реализации  объектов,
данных первичных учетных и расчетных документов.
     Пунктом  47 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога  на
добавленную  стоимость, утвержденной постановлением Министерства  по
налогам  и сборам от 31 января 2004 г. № 16, установлено, что,  если
сумма   налоговых   вычетов  в  соответствующем  налоговом   периоде
превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом  периоде
налог  не  уплачивает, а разница между суммой  налоговых  вычетов  и
общей  суммой  налога  подлежит вычету в первоочередном  порядке  из
общей  суммы  налога в следующем налоговом периоде или  зачету  либо
возврату плательщику в порядке, установленном постановлением  Совета
Министров от 31 июля 2001 г. № 1128. При этом возврат разницы  между
суммой  налоговых  вычетов и общей суммой  налога  производится  без
начисления  пени.  Данное  положение применяется  также  при  зачете
(возврате)  сумм переплаты налога, возникающих в связи с исчислением
налога нарастающим итогом с начала года.
     Таким   образом,  исходя  из  приведенных  данных  суммы  строк
налоговой  декларации за январь-июнь и январь-июль 2004  года  будут
содержать следующие показатели.
     В декларации за январь-июнь 2004 года:
---------T------------T------------T-------------¬ 
¦ Номер  ¦   Сумма    ¦ Ставка НДС ¦ Сумма НДС,  ¦
¦ строки ¦            ¦            ¦  тыс. руб.  ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   2    ¦ 1 200,000  ¦    18%     ¦   183,051   ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   15   ¦            ¦            ¦   183,051   ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   16   ¦            ¦            ¦      0      ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   17   ¦            ¦            ¦   -18,051   ¦
L--------+------------+------------+-------------- 
     В декларации за январь-июль 2004 года:
---------T------------T------------T-------------¬ 
¦ Номер  ¦   Сумма    ¦ Ставка НДС ¦ Сумма НДС,  ¦
¦ строки ¦            ¦            ¦  тыс. руб.  ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   2    ¦ 2 126,000  ¦    18%     ¦   324,305   ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   15   ¦            ¦            ¦   321,000   ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   16   ¦            ¦            ¦    3,305    ¦
+--------+------------+------------+-------------+ 
¦   17   ¦            ¦            ¦   21,356    ¦
L--------+------------+------------+-------------- 
     
                                                         О.А.БУРДЮК,
                                             главный государственный
                                                налоговый  инспектор
                                               управления косвенного
                                                налогообложения  МНС
                                          (Согласовано:Е.Ф.ГЕРШТЕЙН,
                                       начальник главного управления
                                         методологии налогообложения
                                                    организаций МНС)


22.11.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 43, с.79
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 43, с.53