Вопрос:
     Включаются   ли   в  расходы  индивидуального  предпринимателя,
оказывающего бухгалтерские услуги, следующие затраты:
     оплата тематических семинаров по бухгалтерскому учету;
     оплата за курсы повышения квалификации главных бухгалтеров;
     подписка   на   периодические  издания,  а  также  приобретение
справочной литературы;
     оплата проездных документов?
     
     Ответ:
     Разъяснение порядка включения в себестоимость продукции (работ,
услуг)   информационных,  консультационных  и  маркетинговых  услуг,
утвержденное  Министерством экономики 10  декабря  1998  г.   №  13-
11/7128,  Министерством  финансов  10  декабря  1998  г.  №   30   и
Министерством  юстиции 16 декабря 1998 г. (с  изменением)  (далее  -
Разъяснение),  определяет, что к консультационным услугам  относятся
услуги,  имеющие  своей целью консультирование на договорной  основе
субъектов    хозяйствования   по   вопросам   их    производственно-
хозяйственной    деятельности   (составление   договоров,    ведение
бухгалтерского   учета,   участие  в   консультационных   семинарах,
юридические и правовые консультации и др.).
     К  информационным  услугам относятся услуги  по  предоставлению
субъектам  хозяйствования  на договорной основе  деловой  (биржевой,
финансовой, коммерческой, экономической, статистической, нормативно-
правовой     и     т.д.),    научно-технической     (документальной,
библиографической,  реферативной  информации  и  данных  в   области
фундаментальных   и   прикладных,   естественных,   технических    и
общественных   наук   отраслей  производства  и  сфер   человеческой
деятельности),    политической    и    потребительской    информации
(информирование  о  проходящих научных конференциях  и  симпозиумах,
банковской информации и т.д.), затраты по приобретению, в том  числе
подписке,  периодических  и  непериодических  изданий,  приобретению
методической, справочной литературы, нормативных документов.
     Руководствуясь  приведенными определениями,  плата  за  участие
индивидуального предпринимателя в тематических семинарах по вопросам
учета  в  соответствии с Положением о составе расходов, связанных  с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения  из  выручки,  в  редакции,  утвержденной  постановлением
Государственного   налогового  комитета,   Министерства   экономики,
Министерства   финансов,   Министерства   статистики   и    анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры  от  12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11, с изменениями  и
дополнениями (далее - Положение о составе расходов), учитывается при
исчислении подоходного налога как оплата консультационных  услуг,  а
затраты   на   подписку   на  периодические  издания,   приобретение
справочной литературы - как оплата информационных услуг.
     В  соответствии с постановлением Совета Министров  от  10  июня
1994  г.  № 429 «Об установлении нормативов расходования средств  на
рекламу,  маркетинговые, консультационные и  информационные  услуги,
подготовку  кадров  в  средних  и  высших  учебных  заведениях»   (с
изменениями и  дополнениями) расходы на  оплату  консультационных  и
информационных  услуг, включаемые в себестоимость продукции  (работ,
услуг),  не  могут  превышать 0,5 процента  выручки,  полученной  от
реализации  продукции (работ, услуг) за отчетный период (по  каждому
из этих видов услуг).
     Вместе  с  тем  для  индивидуальных предпринимателей,  основной
(уставной)    деятельностью    которых    является    предоставление
информационных  и консультационных услуг, расходы на  оплату  данных
услуг не нормируются.
     Поскольку Разъяснение устанавливает, что ведение бухгалтерского
учета   является  консультационной  услугой,  то  в  рассматриваемой
ситуации  предприниматель не будет нормировать указанные расходы,  а
будет   учитывать их в полном объеме.
     Расходы,  связанные  с повышением квалификации  индивидуального
предпринимателя, в соответствии с подпунктом 10.3 п. 10 Положения  о
составе расходов не учитываются при исчислении подоходного налога, а
осуществляются   за   счет   собственных  средств   предпринимателя.
Исключение    составляют   случаи,   когда    в    соответствии    с
законодательством такое повышение квалификации является обязательным
условием   для  получения  (продления  срока  действия)  специальных
разрешений (лицензий).
     Расходы   на   оплату  проездных  документов  не  предусмотрены
Положением  о  составе расходов, в связи с чем  они  не  учитываются
предпринимателем при исчислении подоходного налога.

                                                О.М.СЕМАШКО, главный
                                           государственный налоговый
                                        инспектор отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС

                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                              заместитель начальника
                                              управления методологии
                                          налогообложения физических
                                              лиц - начальник отдела
                                         методологии налогообложения
                                                      индивидуальных
                                               предпринимателей МНС)


16.06.2003 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 22, с.26