О ВСТУПЛЕНИИ В СИЛУ СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
                    ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ЮАР
                                  
                                 А.Н.АЗЕМША, главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                        налогообложения  иностранных
                                                   юридических лиц и
                                                       международных
                                                      соглашений МНС
     
     
     
     В  г.  Минске  18  сентября 2002 г. было  подписано  Соглашение
между  Правительством  Республики Беларусь  и  Правительством  Южно-
Африканской  Республики  об  избежании  двойного  налогообложения  и
предотвращении  уклонения от уплаты налогов в отношении  налогов  на
доходы и капитал (имущество) (далее - Соглашение).
     Соглашение  ратифицировано Парламентом Республики  Беларусь  30
апреля 2003 г. и вступило в силу с 29 декабря 2003 г.
     Положения Соглашения применяются:
     а)   в  отношении  налогов,  удержанных  у  источника  с  сумм,
выплаченных  или начисленных первого или после первого  января  2004
года;
     б)  в отношении других налогов, к налоговым годам, начинающимся
первого или после первого января 2004 года.
     При  подготовке Соглашения учитывалась необходимость проведения
согласованных  действий  между  налоговыми  службами  двух  стран  и
устранения  возможности  неправомерного применения  в  одностороннем
порядке национального режима налогообложения.
     Соглашение     направлено    на    урегулирование     налоговых
взаимоотношений с Южно-Африканской Республикой путем закрепления  за
каждым  государством права налогообложения отдельных видов  доходов,
получаемых юридическими и физическими лицами одной страны  в  другой
стране, и имеет цель содействовать дальнейшему развитию и укреплению
отношений  в  экономической и технической областях на взаимовыгодных
условиях.
     Основные задачи, преследуемые Соглашением:
     - устранение двойного налогообложения;
     - предотвращение налоговых уклонений;
     -   распределение  права  налогообложения  определенных   видов
доходов между договаривающимися государствами;
     - привлечение иностранных инвестиций;
     -   оказание   содействия  резидентам  Республики  Беларусь   в
инвестировании своих капиталов за границей.
     Необходимость ратификации Соглашения диктуется установлением  в
нем   некоторых   иных   норм,   чем  те,   которые   содержатся   в
законодательных  актах  Республики  Беларусь,   а   также   ст.   27
Соглашения,  согласно  которой  Соглашение  вступает  в  силу  после
выполнения   процедур,  необходимых  по  его  законодательству   для
вступления в силу.
     Так,  в соответствии с подпунктом «а» п. 3 ст. 7 Закона  от  22
декабря 1991 г. «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон)  под
постоянным   представительством  иностранного   юридического   лица,
расположенным   на   территории  Республики   Беларусь,   понимается
обособленное  структурное подразделение (учреждение), через  которое
осуществляется    предпринимательская   деятельность    иностранного
юридического  лица на территории Республики Беларусь  (без  указания
срока).
     В  соответствии  с  п.  3 ст. 5 Соглашения  термин  «постоянное
представительство» включает:
     1)   строительную   площадку,   строительный,   монтажный   или
сборочный объект, или связанную с такой площадкой или объектом любую
надзорную  деятельность,  только если  такая  площадка,  объект  или
деятельность продолжается в течение периода, превышающего двенадцать
месяцев;
     2)    оказание   услуг,   включая   консультационные    услуги,
предприятием  через  своих  служащих или  другой  персонал,  нанятый
предприятием для этой цели, но только если деятельность такого  рода
продолжается  (в  отношении одного и того же или  связанного  с  ним
объекта)  в  Договаривающемся  Государстве  в  течение  периода  или
периодов,   превышающих   в   совокупности   120   дней   в    любом
двенадцатимесячном  периоде,  начинающемся  или  заканчивающемся   в
соответствующем налоговом году;
     3)  оказание  профессиональных услуг или  осуществление  другой
деятельности самостоятельного характера физическим лицом, но  только
если  такие  услуги или деятельность продолжается в Договаривающемся
Государстве   в   течение  периода  или  периодов,   превышающих   в
совокупности   120   дней   в   любом  двенадцатимесячном   периоде,
начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году.
     Согласно   ст.  8  Закона  налогооблагаемой  прибылью  является
прибыль,  полученная иностранным юридическим лицом через  постоянное
представительство на территории Республики Беларусь.
     В   соответствии  со  ст.  8  Соглашения  прибыль   предприятия
Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или  воздушных
судов  в международных перевозках облагается налогом только  в  этом
Государстве.
     Согласно  ст.  10  Закона  иностранные  юридические  лица,   не
осуществляющие  деятельности в Республике Беларусь через  постоянное
представительство,  получающие  доход  из  источников  в  Республике
Беларусь,  уплачивают  налог по дивидендам и  роялти  по  ставке  15
процентов, а по процентам - по ставке 10 процентов.
     Соглашением же предусматривается налогообложение:
     дивидендов  -  по ставке 5 процентов валовой суммы  дивидендов,
если  подлинным  владельцем является компания,  которая  владеет  не
менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды.
     Во  всех других случаях дивиденды будут облагаться по ставке 15
процентов валовой суммы дивидендов;
     процентов  -  по ставке 5 процентов валовой суммы  процентов  в
случае,  если  получателем процентов является банк или любое  другое
финансовое   учреждение,   которое   является   резидентом   другого
Договаривающегося Государства (подпункт «а» п. 2 ст. 11 Соглашения).
     Во  всех других случаях проценты будут облагаться по ставке  10
процентов валовой суммы процентов.
     Исключение   из   налогообложения  составляют   случаи,   когда
проценты  выплачиваются Правительству другого государства,  или  его
политико-административному  подразделению,   или   местному   органу
власти, или организации, которая полностью принадлежит Правительству
другого государства, подразделению или органу власти.
     Роялти будут облагаться:
     а)  по  ставке  5 процентов валовой суммы роялти, выплачиваемых
за    использование    или   предоставление   права    использования
промышленного,   коммерческого   или   научного   оборудования   или
транспортных средств (подпункт «а» п. 2 ст. 12 Соглашения);
     б)  по  ставке 10 процентов валовой суммы роялти во всех других
случаях (подпункт «б» п. 2 ст. 12 Соглашения).
     Заключение  Соглашения об избежании двойного налогообложения  с
Южно-Африканской    Республикой   будет    служить    основой    для
сотрудничества между двумя странами в области налогов  и  сборов,  в
том  числе  в области обмена информацией о юридических и  физических
лицах  каждой из сторон, предпринимающих попытку уклонения от уплаты
налогов.
     
                                        (Согласовано: А.Ч.СУНДУКОВА,
                                                начальник управления
                                             международных налоговых
                                                      отношений МНС)
     
     


05.04.2004 г.


Вестник-инфо, 2004 г., № 13, с.50 (опубликован - 05.04.2004)
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 25, с.15