Вопрос:
     Как   правильно   заполнить  справку   (сведения)   о   доходах
физического  лица  за  2004  год, если в течение  календарного  года
физическому  лицу наниматель производил зачет подоходного  налога  в
связи с его правом на жилищный вычет? (рег. № 450)
     
     Ответ:
     Справка  (сведения)  о доходах физического  лица  за  2004  год
(далее - справка) заполняется по установленной форме, приведенной  в
приложении  2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по
налогам  и  сборам  от  20 февраля 2002 г. №  16  (с  изменениями  и
дополнениями),    и   выдается   физическому   лицу    в    случаях,
предусмотренных  п.  2  ст.  21 Закона от  21  декабря  1991  г.  «О
подоходном налоге с физических лиц».
     Рассмотрим порядок заполнения справки на следующем примере.
     Пример.
     Физическому  лицу,  имеющему  на  иждивении  одного  ребенка  в
возрасте  до 18 лет, начислена заработная плата за 2004 год  по  375
000 руб.  за каждый месяц. Всего начислено 4 500 000 руб. В сентябре
этого  года  он представил нанимателю документы, подтверждающие  его
право  на жилищный вычет, в том числе и платежный документ в  оплату
понесенных им расходов на строительство жилья в сумме 3 000 000 руб.
     Бухгалтером  предприятия  с  облагаемых  доходов  работника  за
период  с января по август включительно удержан подоходный  налог  в
сумме  230 445 руб. При начислении доходов за сентябрь налог  должен
быть  исчислен  и  удержан с учетом расходов, понесенных  физическим
лицом,  а  возвратить налог возможно, лишь засчитав сумму  налога  в
размере не более подлежащей удержанию с этого работника за сентябрь.
Такое правило будет действовать до конца календарного года. Так  как
законодательством предусмотрено, что излишне удержанные суммы налога
засчитываются   источником  выплаты  дохода  в  уплату   предстоящих
платежей  плательщика  по налогу, оставшаяся сумма  (невозвращенная)
налога  переходит  на  следующий календарный  год.  Она  может  быть
одновременно возвращена (зачтена) по заявлению плательщика налоговым
агентом в 2005 году. Основанием для этого являются внесенные Законом
от  18 ноября 2004 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные    акты    Республики    Беларусь    по     вопросам
налогообложения»  поправки в ст. 60 Общей части  Налогового  кодекса
Республики Беларусь.
     Так,  сумма показателя строки 5.3 «начислено налога» -  72  225
руб. складывается из суммы подоходного налога, исчисленного из суммы
показателя  строки  5.2 «облагаемый доход»  -  802  500  руб.  Сумма
показателя  строки 5.4 «удержано налога» - 118 665 руб. складывается
из  суммы  фактически удержанного подоходного налога за  календарный
год.  Разница между суммами 118 665 руб. и 72 225 руб., составляющая
46  440  руб.,  является  суммой налога,  переходящей  на  следующий
календарный год и подлежащей возврату плательщику - физическому лицу
налоговым  агентом. Данная переплата может быть возвращена налоговым
органом либо зачтена в уплату предстоящих платежей по сроку  15  мая
при  условии,  что  физическим  лицом  по  итогам  2004  года  будет
представлена декларация о совокупном годовом доходе.
     Учитывая,  что проблем при заполнении пп. 1, 2 и подпункта  4.1
п.  4  справки  у бухгалтеров не возникает, порядок их заполнения  в
данном  примере не приводится. Остальные пункты справки должны  быть
заполнены следующим образом:
     Справка (сведения) о доходах физического лица за 2004 год
-------------T----------T-------------------------------------------------------------------¬ 
¦      1     ¦1.1. УНП  ¦1.2.  наименование юридического лица, адрес, телефон; фамилия, имя,¦
+------------+          ¦отчество предпринимателя, номер свидетельства о государственной ре-¦
¦Сведения  об¦          ¦гистрации, кем выдано и дата выдачи                                ¦
¦источнике   ¦          ¦                                                                   ¦
¦выплаты     ¦          ¦                                                                   ¦
+------------+----------+-------------------------------------------------------------------+ 
¦      2     ¦2.1. УНП  ¦2.2. фамилия, имя, отчество А.Б.В.                                 ¦
¦            +----------+-------------------------------------------------------------------+ 
+------------+----------+-------T---------------------T----T----------------------T---------+ 
¦Сведения   о¦2.3.   код¦       ¦2.4. серия, номер до-¦    ¦2.5. дата выдачи (чис-¦         ¦
¦получателе  ¦документа ¦       ¦кумента              ¦    ¦ло, месяц, год)       ¦         ¦
¦дохода      +----------+-------+------------T--------+----+-----------T----------+---------+ 
¦            ¦2.6.  адрес посто-¦страна      ¦индекс       ¦область,   ¦город    (населенный¦
¦            ¦янного места жите-¦            ¦             ¦район      ¦пункт)              ¦
¦            ¦льства            ¦            ¦             ¦           ¦                    ¦
¦            +------------------+------------+-------------+-----------+--------------------+ 
¦            ¦улица, дом, корпус, квартира                                                  ¦
¦            +------------------T------------T-------------T----------------------T---------+ 
¦            ¦                  ¦2.7. статус ¦             ¦2.8. код места работы ¦         ¦
+------------+------------------+------------+-------------+----------------------+---------+ 
¦      3     ¦3.1. совокупный доход в месяц                                                 ¦
+------------+--T----------T--T---------T--T--------T--T--------T----T--------T---T---------+ 
¦Сведения   о¦1 ¦375 000   ¦3 ¦375 000  ¦5 ¦375 000 ¦7 ¦375 000 ¦9   ¦375 000 ¦11 ¦375 000  ¦
¦выплаченных +--+----------+--+---------+--+--------+--+--------+----+--------+---+---------+
¦доходах     ¦2 ¦375 000   ¦4 ¦375 000  ¦6 ¦375 000 ¦8 ¦375 000 ¦10  ¦375 000 ¦12 ¦375 000  ¦
¦            +--+----------+--+---------+--+--------+--+--------+----+--------+---+---------+ 
¦            ¦3.1.1. в том числе авторские вознаграждения                                   ¦
+------------+------T----------T--------T-----------T-----T----------T--------T-------------+ 
¦            ¦код   ¦сумма     ¦код     ¦сумма      ¦код  ¦сумма     ¦код     ¦сумма        ¦
¦            +------+----------+--------+-----------+-----+----------+--------+-------------+ 
¦            +------+----------+--------+-----------+-----+----------+--------+-------------+ 
¦            +------+----------+--------+-----------+-----+----------+--------+-------------+ 
+------------+------+----------+--------+-----------+-----+----------+--------+-------------+ 
¦      4     ¦4.1. сведения о предоставленных льготах                                       ¦
+------------+----T------T-----T-------T----T------T------T------T----T------T-----T--------+ 
¦Сведения   о¦код ¦месяц ¦сумма¦размер ¦код ¦месяц ¦сумма ¦размер¦код ¦месяц ¦сумма¦размер  ¦
¦предостав-  ¦    ¦      ¦вып- ¦предос-¦    ¦      ¦выпла-¦предо-¦    ¦      ¦вып- ¦предос- ¦
¦ленных льго-¦    ¦      ¦латы ¦тавлен-¦    ¦      ¦ты    ¦став- ¦    ¦      ¦латы ¦тавлен- ¦
¦тах и произ-¦    ¦      ¦     ¦ной    ¦    ¦      ¦      ¦ленной¦    ¦      ¦     ¦ной     ¦
¦веденных вы-¦    ¦      ¦     ¦льготы ¦    ¦      ¦      ¦льготы¦    ¦      ¦     ¦льготы  ¦
¦четах       ¦    ¦      ¦     ¦       ¦    ¦      ¦      ¦      ¦    ¦      ¦     ¦        ¦
¦            +----+------+-----+-------+----+------+------+------+----+------+-----+--------+ 
¦            +----+------+-----+-------+----+------+------+------+----+------+-----+--------+ 
¦            +----+------+-----+-------+----+------+------+------+----+------+-----+--------+ 
¦            +----+------+-----+-------+----+------+------+------+----+------+-----+--------+ 
¦            ¦4.2. сведения о произведенных вычетах из полученного дохода                   ¦
¦            +-----------------T-------------------T------------------T---------------------+ 
¦            ¦код              ¦сумма              ¦код               ¦сумма                ¦
¦            +-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦            ¦600              ¦232 500            ¦                  ¦                     ¦
¦            +-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦            ¦610              ¦465 000            ¦                  ¦                     ¦
¦            +-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦            ¦650              ¦3 000 000          ¦                  ¦                     ¦
¦            +-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦            ¦4.3.  общая сумма¦-                  ¦4.4.  общая  сумма¦  3 697 500          ¦
¦            ¦льгот            ¦                   ¦вычетов           ¦                     ¦
+------------+-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦     5      ¦5.1.   совокупный¦4 500 000          ¦5.3. начислено на-¦  72 225             ¦
¦            ¦доход            ¦                   ¦лога              ¦                     ¦
¦            ¦                 ¦                   +------------------+---------------------+ 
¦            ¦                 ¦                   ¦5.4.  удержано на-¦  118 665            ¦
¦            ¦                 ¦                   ¦лога              ¦                     ¦
¦            +-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦            ¦5.2.   облагаемый¦802 500            ¦5.5.   перечислено¦  118 665            ¦
¦            ¦доход            ¦                   ¦налога в бюджет   ¦                     ¦
+------------+-----------------+-------------------+------------------+---------------------+ 
¦     6      ¦Перечислено в бюджет по заявлению физического лица аван-¦    -                ¦
¦            ¦совых платежей по подоходному налогу с совокупного годо-¦                     ¦
¦            ¦вого дохода                                             ¦                     ¦
L------------+--------------------------------------------------------+---------------------- 
     
Руководитель
юридического лица (предпринимателя) ______________  ________________ 
                                             (подпись)        (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер                   ______________  ________________
                                             (подпись)        (И.О.Фамилия)
                                        М.П.
__________________
       (дата)


                                                          И.В.ШИБУТ,
                                             главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                              исчисления подоходного
                                                          налога МНС
                                       (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                          управления налогообложения
                                                 физических лиц МНС)


27.12.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 48, с.77
Налоговый курьер предпринимателя, 2004 г., № 48, с.46