11. С  1  января  2004  г.  предприятие перешло  на  упрощенную  
систему налогообложения. Патент получен 26.01.2004. С 01.01.2004  до
получения  патента предприятием производилось исчисление  налога  на
добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

     Вопрос:
     Можно  ли  принять НДС к зачету по полученным до 26 января 2004  
г. товарам, работам, услугам?
     Следует ли  при  применении упрощенной системы  налогообложения  
из  выручки   вычитать  начисленный  в  январе  2004  года  НДС  для 
определения налогооблагаемой базы при исчислении налога в размере 10  
процентов? (ОДО «Рата», г. Гомель).

     Ответ:
     Согласно  разделу 1 методических указаний «О порядке исчисления
и  внесения платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства,
применяющими   упрощенную  систему  налогообложения»,   утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 26 февраля 1999  г.
№ 24 (с изменениями и дополнениями) (далее - Методические указания),
предприятия   и  предприниматели,  применяющие  упрощенную   систему
налогообложения,  не  являются плательщиками налога  на  добавленную
стоимость,  а суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные  при
приобретении товарно-материальных ценностей или при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение  их
стоимости.    Переход   на   упрощенную   систему    налогообложения
производится   с  начала  нового  квартала  (раздел  5  Методических
указаний).
     Разделом   4  Методических  указаний  определено,  что   выдача
патента  не освобождает плательщика налогов от исполнения  налоговых
обязательств за предыдущий отчетный период.
     Пунктом  85 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога  на
добавленную  стоимость, утвержденной постановлением Министерства  по
налогам  и  сборам от 31 января 2004 г. № 16 (далее  -  Инструкция),
установлено, что при изменении порядка исчисления налога  (изменение
объектов  налогообложения,  налоговой базы,  ставок  и  т.д.)  новый
порядок применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с
момента изменения порядка исчисления налога.
     Таким образом, при переходе плательщиком с 1 января 2004 г.  на
упрощенную   систему   налогообложения,   при   применении   которой
исчисление   налога   на  добавленную  стоимость   не   производится
(независимо   от   момента   получения   патента),   новый   порядок
налогообложения  применяется  в отношении  товаров  (работ,  услуг),
отгруженных (выполненных, оказанных) и оплаченных с 1 января 2004 г.
     Следовательно, если по отгруженным товарам с 1 января  2004  г.
предприятие выделяло налог на добавленную стоимость, то  оно  вносит
исправления  в  документы по реализации товаров на  основании  актов
сверки,   подписанных  продавцом  и  покупателем,  и  не  производит
исчисление  и  уплату  налога  на добавленную  стоимость  по  данным
оборотам.
     Суммы  «входного»  налога,  не  зачтенные  в  общеустановленном
порядке под обороты, отраженные в налоговой декларации в 2003  году,
относятся  на затраты с 1 января 2004 г. независимо от  того,  когда
были  оплачены  и  получены товары (работы,  услуги),  имущественные
права на объекты интеллектуальной собственности. Если исправления не
внесены, то применяется положение п. 63 Инструкции.
     
                                                          Е.П.МОРОЗ,
                  старший государственный налоговый инспектор отдела
                          методологии косвенного налогообложения МНС
                            (Согласовано: Л.И.ГРЕБЕНЧЕНКО, начальник
                  отдела методологии косвенного налогообложения МНС)
     
     


17.05.2004 г.


Вестник-инфо, 2004 г., № 18, с.81 (опубликован - 17.05.2004)