Вопрос:
     Каким  образом облагаются подоходным налогом суммы,  уплаченные
за оказание услуг мобильной связи? (рег. № 0915-04)
     
     Ответ:
     В  соответствии с Законом от 21 декабря 1991 г.  «О  подоходном
налоге   с   физических   лиц»  объектом  налогообложения   является
совокупный  доход  физических  лиц  в  денежной  (денежных  единицах
Республики  Беларусь  и  иностранной валюте)  и  натуральной  форме,
полученный  ими в течение календарного года. В целях налогообложения
под  доходом  понимаются  любые  получаемые  (начисляемые)  денежные
средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в
результате   оплаты  за  счет  средств  юридических   лиц   (включая
предприятия  с  иностранными инвестициями и иностранные  юридические
лица),   их   филиалов,   представительств  и  других   обособленных
подразделений  независимо  от подчиненности  и  форм  собственности,
индивидуальных предпринимателей, включая лиц, осуществляющих частную
нотариальную   деятельность,  стоимости  различного  рода   путевок,
курсовок,  медицинских  или  бытовых  услуг,  удешевления   питания,
приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий,
платы за учебу в учебных заведениях.
     Если  же  юридическое лицо осуществляет расходы,  связанные  со
средствами  мобильной  связи,  используемыми  его  сотрудниками,   в
размере  оплаты стоимости телефонных разговоров (включая абонентскую
плату),  то  такие расходы не будут расцениваться доходом физических
лиц,  подлежащим  налогообложению.  Обязательным  условием  в  таком
случае  является ведение разговоров сотрудниками только в  служебных
целях   в   рамках  уставной  деятельности  предприятия.  При   этом
использование  в служебных целях мобильного телефона,  пользователем
которого   является  работник  предприятия,  должно  быть  оформлено
договором   с  нанимателем.  Подтверждением  того,  что   телефонные
разговоры  относятся к служебным, могут служить  счета  предприятий,
занимающихся   вопросами   средств   мобильной   телефонной   связи,
расшифровка  телефонных счетов с указанием в них номеров  телефонов,
по  которым  производились служебные разговоры,  и  иные  документы,
подтверждающие  производственный  характер  отношений  с   абонентом
(договоры, информационные письма и т.п.). Когда в счетах предприятий
содержится  оплата  таких  услуг,  как,  например,  доставка  счета,
роуминг  (международный,  льготный внутрисетевой),  режим  ожидания,
переадресация  вызова и т.п., то такие расходы  не  будут  расценены
доходом  физического  лица  при  условии,  что  использование  услуг
является  необходимым для производственной деятельности юридического
лица.   Оплата   расходов  по  предоставлению  предприятиями   связи
расшифровок  с  указанием  номеров  телефонов,  по  которым   велись
переговоры  работниками,  также  не  будет  являться  доходом   этих
физических лиц.
     Исходя  из  изложенного расходы предприятия,  осуществляемые  в
пользу  своих  работников  и произведенные с  соблюдением  указанных
условий, не будут являться доходом, подлежащим налогообложению.
     Если  использование  работниками средств  мобильной  телефонной
связи  не  может  быть  расценено как связанное  с  производственной
деятельностью предприятия, сумма оплаты таких расходов  предприятием
может  быть  возмещена  работнику в виде оказания  ему  материальной
помощи  (по его заявлению). В соответствии в подпунктом  7.28  п.  7
Инструкции  о  порядке  исчисления и  уплаты  подоходного  налога  с
физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по  налогам
и  сборам от 20 февраля 2002 г. № 16 (с изменениями и дополнениями),
материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной
защиты  (оплата  путевок,  курсовок, медицинских  и  бытовых  услуг,
экскурсий,  удешевление  питания,  приобретение  проездных  билетов,
разного  рода  абонементов, плата за учебу в учебных заведениях)  не
облагаются  подоходным налогом в размере до  30  базовых  величин  в
течение   календарного  года  на  момент  выдачи.   Данное   правило
применяется,  если  указанные доходы получены  физическим  лицом  от
налогового  агента по месту основной работы (службы,  учебы).  Суммы
свыше  установленного предела подлежат налогообложению в  порядке  и
размерах, установленных вышеназванным Законом.
     Учет   указанных  выплат  юридические  лица  и  предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
     
                                                          И.В.ШИБУТ,
                                             главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                              исчисления подоходного
                                                          налога МНС
                                       (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                          управления налогообложения
                                                 физических лиц МНС)


22.11.2004 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2004 г., № 43, с.88