Индивидуальным  предпринимателем  при  обнаружении  ошибки  был
подан  уточненный  расчет по подоходному налогу, местным  налогам  и
сборам  и налогу на добавленную стоимость. Налоги не были доплачены,
так   как  у  предпринимателя  была  переплата  по  налогам.  Однако
налоговой инспекцией на предпринимателя был наложен штраф в  размере
двадцати базовых величин.
     
     Вопрос:
     Правомерны ли действия налоговой инспекции? (рег. № 0530-04)
     
     Ответ:
     Санкции  в виде штрафа в размере от четырех до двадцати базовых
величин  предусмотрены подпунктом 1.5 п. 1 Указа  Президента  от  22
января  2004 г. № 36 (далее - Указ) за нарушение плательщиком,  иным
обязанным  лицом  правил  учета  доходов  (расходов)  и  (или)  иных
объектов  налогообложения,  если эти деяния  не  повлекли  за  собой
неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин).
     Эти  же  деяния, повлекшие сокрытие, занижение налоговой  базы,
влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере
от двадцати до пятидесяти базовых величин.
     Доходы  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)  и  доходы  от
внереализационных операций определяются в соответствии с Инструкцией
о  порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических  лиц,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  20
февраля 2002 г. № 16 (с изменениями и дополнениями).
     Порядок  ведения учета доходов определен Инструкцией о  порядке
ведения   учета   индивидуальными  предпринимателями,   утвержденной
Министерством   финансов   и   Главной   государственной   налоговой
инспекцией  при  Кабинете Министров 10 ноября 1995  г.  №  46/18  (в
редакции   постановления  Государственного  налогового  комитета   и
Министерства финансов от 14 августа 2000 г. № 75/85), с  изменениями
и  дополнениями.  Перечень  учитываемых при  исчислении  подоходного
налога  с  доходов от осуществления предпринимательской деятельности
расходов,   порядок  их  учета и исключения  из  выручки  определены
Положением  о составе расходов, связанных с извлечением  доходов  от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,  утвержденным
приказом    Государственного   налогового   комитета,   Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры  от 26 июля 1999 г. № 177/70/197/170/100/264 (с изменениями
и дополнениями).
     Таким   образом,  за  нарушение  порядка  учета  доходов   либо
расходов  к  индивидуальным предпринимателям   применяются  санкции,
предусмотренные подпунктом 1.5 п. 1 Указа.
     Как  следует  из  вопроса, индивидуальным предпринимателем  был
нарушен  порядок  учета  доходов (расходов) и  (или)  иных  объектов
налогообложения,  что повлекло сокрытие, занижение  налоговой  базы.
Доплата  налогов  согласно  представленным  уточненным  расчетам  не
производилась  только  в  связи  с наличием  переплаты  по  налогам.
Предпринимателю  следовало  написать в  инспекцию  МНС  заявление  о
зачете  переплаченной  суммы  в счет уплаты  налогов  по  уточненным
расчетам.
     Таким  образом, действия должностных лиц налоговых  органов  по
применению  к индивидуальному предпринимателю санкций в соответствии
с подпунктом 1.5 п. 1 Указа правомерны.
     
                                                       И.М.НОВИКОВА,
                                   старший государственный налоговый
                                    инспектор отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                 МНС
                                         (Согласовано: Т.Г.ПЕТРЕНКО,
                                   заместитель начальника управления
                                    налогообложения физических лиц -
                                    начальник отдела налогообложения
                                     индивидуальных предпринимателей
                                                                МНС)


24.01.2005 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2005 г., № 3, с.60